某公司消費(fèi)稅管理與財務(wù)會計(編輯修改稿)
2025-01-25 12:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 % 進(jìn)口卷煙組成計稅價格 = [（ 1650000+150000+120230） （ 1+20%） +100 150] 247。 （ 1－ 56%） =（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 56%+ 100 150= 應(yīng)納增值稅 = 17%=借：庫存商品 ——進(jìn)口卷煙 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 （ 2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉 ,支付收購款 21萬元（假設(shè)含10%的價外補(bǔ)貼），并發(fā)往煙絲加工廠加工煙絲n 煙葉稅 =21000020%=42023 （收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人， P402） n 可抵扣進(jìn)項稅額 =（ 210000+42023） 13%=32760n 借 :原材料 ——煙葉 219240 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 32760 貸 :銀行存款 210 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交煙葉稅 42 000 借：委托加工物資 ——煙絲 219240 貸：原材料 ——煙葉 219240 （ 3）煙絲加工完成，加工廠提供輔料一批，共收取輔料及加工費(fèi) 82023元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠（受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價），全部款項已支付n 進(jìn)項稅額 =82023 17%=13940n 受托方代收代繳消費(fèi)稅 =（ 219240+82023） 247。 （ 130%） 30%=n 借：委托加工物資 ——煙絲 82023 待扣消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13940 貸：銀行存款 （ 4）將委托加工完成的煙絲入庫，本月領(lǐng)用 80%用于卷煙生產(chǎn)n 借：原材料 ——煙絲 301240 貸：委托加工物資 ——煙絲 301240n 用于卷煙生產(chǎn)可扣除消費(fèi)稅 = 80%=n 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：待扣消費(fèi)稅 n 借：生產(chǎn)成本 240992 貸：原材料 ——煙絲 240992（ 5）將上月購進(jìn)的部分 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實際采購成本為 18000元，同種等量煙絲的市場售價為 37000元；將試產(chǎn)的 B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為 20 000元n 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 =18 00017%=3 060n 銷項稅額 =20 000 （ 1+5%） 247。 （ 130%） 17%=5 100n 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 20 000 （ 1+5%） 247。 （ 1 30%） 30%=9 000借：應(yīng)付職工薪酬 21 060 貸：原材料 ——A煙絲 18 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3 060借：營業(yè)外支出 34 100 貸：庫存商品 —— B煙絲 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 9 000 （ 6）銷售 A牌卷煙 200箱 (每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同 )，每箱不含稅銷售價格 12 500元，收取包裝物押金 8 100元，并已單獨(dú)記賬n 每標(biāo)準(zhǔn)條價格 =12 500 247。 250=50 ，消費(fèi)稅稅率 36%n 銷項稅額 =12 50020017%=425 000n 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 12 50020036%+150200=930 000n 借：銀行存款 2 925 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 425 000n 借：營業(yè)稅金及附加 930 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 930 000n 借：銀行存款 8 100 貸：其他應(yīng)付款 8 100（ 7）銷售 B牌卷煙 150箱，每箱不含稅銷售價格為 30
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