國際物流報(bào)關(guān)培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-01-24 04:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 定，凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 報(bào)關(guān)程序三：進(jìn)出口貨物的關(guān)稅計(jì)征 ? （ 2）消費(fèi)稅 ? 根據(jù) 《 消費(fèi)稅條例 》 的規(guī)定，我國納入消費(fèi)品征稅范圍的進(jìn)口商品共 11種。 ? 根據(jù) 《 消費(fèi)稅暫行條例 》 規(guī)定，消費(fèi)稅的納稅人是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 征稅稅目和稅率 （進(jìn)口商品國內(nèi)稅征稅一覽表） 稅目 稅率 適用對(duì)象 增值稅 基本稅率（ 17%） 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù) 低稅率（ 13%） 納稅人銷售或者進(jìn)口糧食和食用植物油、農(nóng)業(yè)成品、圖書、報(bào)紙、雜志等 19種貨物 零稅率 納稅人出口貨物 消費(fèi)稅 比例稅率 （ 345%） 定額稅率 煙、酒等價(jià)格差異較大、計(jì)量單位難以規(guī)范的應(yīng)稅商品 黃酒、啤酒、汽油、柴油 報(bào)關(guān)程序三：進(jìn)出口貨物的關(guān)稅計(jì)征 ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為 6%）計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。 報(bào)關(guān)程序三：進(jìn)出口貨物的關(guān)稅計(jì)征 ? 完稅價(jià)格 ? 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格以海關(guān)審定的以實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格，到岸價(jià)格包括貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵中華人民共和國關(guān)鏡內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其它勞務(wù)費(fèi)等， 報(bào)關(guān)程序三：進(jìn)出口貨物的關(guān)稅計(jì)征 ? 小規(guī)模納稅人 ？ ? 對(duì)一些經(jīng)營規(guī)模較小，會(huì)計(jì)核算不健全的單位和個(gè)人，稱為 小規(guī)模納稅人 。具體標(biāo)準(zhǔn)為： ? ? （１）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在１００萬元以下的； ? ? （２）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在１８０萬元以下的。 報(bào)關(guān)程序三：進(jìn)出口貨物的關(guān)稅計(jì)征 ? 主要免稅規(guī)定 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來料加工復(fù)出口的貨物；國家鼓勵(lì)發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國內(nèi)投資項(xiàng)目的投資總額之內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備；向社會(huì)收購的古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；殘疾人組織直接進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。 報(bào)關(guān)程序三：進(jìn)出口貨物的關(guān)稅計(jì)征 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? （ 1）增值稅 ? 增值稅稅額的計(jì)算方法是，納稅人進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 ? 計(jì)算公式為： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 ? 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅稅率 報(bào)關(guān)程序三：進(jìn)出口貨物的關(guān)稅計(jì)征 ? 例如，某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額。 ? (1）組成計(jì)稅價(jià)格＝ 700十700 10%= 770（萬元）。 ? (2）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=770 17%=130. 9萬元）。 報(bào)關(guān)程序三：進(jìn)出口貨物的關(guān)稅計(jì)征 ? 新達(dá)進(jìn)出口公司（一般納稅人） 2023年 1月份報(bào)關(guān)進(jìn)口計(jì)算機(jī) 600臺(tái)，每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為 4 000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率 60%。已繳納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月銷售出其中的 300臺(tái)，不含稅售價(jià)每臺(tái) 8 000元。 根據(jù)以上資料，該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額為多少？ 報(bào)關(guān)程序三：進(jìn)出口貨物的關(guān)稅計(jì)征 ? (1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝ (4 000＋ 4 000 60 %) 17% 600 =652 800（元）。 ? (2）銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝ ? 8 000 17% 300一 652 800 ＝ ? 244 800（元）。 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣，其差額 244 800元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，本期應(yīng)納增值稅額為零。
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