【文章內(nèi)容簡介】 凈收入 +其他（教育費附加返還款） 附表一（ 1）企業(yè)收入 稅收確認(rèn)的其他收入 =無法支付的應(yīng)付款項 (總局 13號令 ) +債務(wù)重組收益 (總局 6號令 ) +接受捐贈 (國稅發(fā) [2023]45號、 [2023]82號 ) +資產(chǎn)評估增值 （整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓） +其他 (國稅 [2023]1043號 ) 關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知（ 國稅函 〔 2023〕 1043號 ） 第 29行 “ 其他 ” 填報內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度 收益 的事項 。 (即 2023年調(diào)整 2023年及以前年度的事項 。 損失填在附表二 （ 1） 第 28行 ） 附表一（ 1）企業(yè)收入 關(guān)聯(lián)方之間的債務(wù)重組 國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股 ， 全體債權(quán)人同意 ， 法院裁決 。 債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組收益 ， 債權(quán)人確認(rèn)債務(wù)重組損失 。 如果存在股權(quán)關(guān)系 ， 視同股息分配 。 債權(quán)人分配給債務(wù)人 。 其他視同捐贈處理 。 債權(quán)人捐贈給債務(wù)人 。 企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的管理 收入額的確認(rèn)應(yīng)按公允價確認(rèn)收入 。 自 2023年 1月 1日起 ， 接受捐贈的資產(chǎn)允許計提折舊 、 攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 。 三項所得 （ 對外投資視同銷售所得 、 債務(wù)重組收益 、 接受捐贈資產(chǎn)所得 ） 占應(yīng)納稅所得額 50%以上的 ， 企業(yè)可選擇在不超過 5年的期限內(nèi)分期轉(zhuǎn)入收入 。 —— 備案管理 附表二（ 1）企業(yè)成本 附表二（ 1）第 1行銷售（營業(yè)）成本合計 = 主表第 7行銷售（營業(yè)）成本 銷售（營業(yè)）成本 =主營業(yè)務(wù)成本 （與主營業(yè)務(wù)收入配比填寫） +其他業(yè)務(wù)成本 （含稅金） +視同銷售成本 （與視同銷售成本配比填寫） 附表二（ 1）第 17行其他扣除項目合計 =主表第 11行其他扣除項目 其他扣除項目合計 =營業(yè)外支出 （與會計口徑一致，不含捐贈） +稅收上確認(rèn)的其他成本費用 附表二（ 1）第 29行期間費用合計 =主表第 9行期間費用 期間費用合計 =銷售費用 +管理費用 +財務(wù)費用 （與會計口徑一致） 注意：附表一（ 1）和附表二（ 1）正負(fù)數(shù)均可以填列，小計合計項目自動計算。 附表二（ 1）企業(yè)成本 其他業(yè)務(wù)支出中 包括與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅金及附加（與會計核算一致）。 主營業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入相關(guān)稅金附加 =主表的第 8行主營業(yè)務(wù)稅近及附加 視同銷售成本 也是計稅組成價格中的產(chǎn)品成本。 營業(yè)外支出 填寫包括固定資產(chǎn)盤虧、 處置固定資產(chǎn)凈損失、 出售無形資產(chǎn)損失、 債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出和在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)三項減值準(zhǔn)備（減值準(zhǔn)備與會計口徑一致先扣除再調(diào)整）。 與會計核算不一致的是不包括所有的捐贈支出，捐贈支出直接在主表第 2行扣除。 稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費用 —— 第 28行其他：填報納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度 損失 的事項。 (即 2023年調(diào)整 2023年及以前年度的事項 。 附表一（ 3）事業(yè)收入 第 2行財政補助收入 =主表第 4行補貼收入 （ 含免稅補貼 ） 第 3— 7行收入合計 =主表第 1行銷售 （ 營業(yè) ） 收入 第 8行投資收益 =附表三第 4列第 17行數(shù)據(jù) =主表第 2行投資收益 第 9行投資轉(zhuǎn)讓凈收入 =附表三第 6列第 17行數(shù)據(jù) =主表第 3行 第 10+11行收入合計 =主表第 5行其他收入 第 12行免稅收入總額 =主表第 18行 “ 免稅所得 ” 第 13至 22行按照 《 財政部 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位 、社會團體 、 民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 》 （ 財稅字 [1997]75號 ） 第二條規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目內(nèi)容 ， 并按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫 。 第 23行應(yīng)稅收入總額和第 24行比重應(yīng)稅自動計算 附表二（ 3）事業(yè)成本 第 1行支出總額：填報納稅人的支出總額 （ 含免稅支出 ） 第 210行：填報按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額 。 第 11行 “ 不準(zhǔn)扣除的支出總額 ” 分三種方式計算： （ 1） 采取據(jù)實核算支出項目的： 第 12行手工填大于等于 0的數(shù)據(jù) 第 13行選擇默認(rèn) “ 否 ” ， 然后手工填寫 0 （ 2） 采取分?jǐn)傆嬎阒С鲰椖康模? 第 12行填 0 第 13行選擇默認(rèn) “ 是 ” 默認(rèn)值 =第 1行 （ 1應(yīng)稅比例 ） （ 3） 采取據(jù)實核算又按分?jǐn)偙壤嬎阒С鲰椖康模? 第 12行手工填大于等于的數(shù)據(jù) 第 13行選擇默認(rèn) “ 是 ” ， 默認(rèn)值 =（ 第 1行 第 12行 ） （ 1應(yīng)比例 ） 第 14行準(zhǔn)予扣除的支出總額 =主表第 11行其他扣除項目 主表的第 7行銷售營業(yè)成本 、 第 9行期間費用 =0 附表二（例題） 附表一 （ 3） 第 2行補貼收入 20萬元 ， 第 6行經(jīng)營收入 60萬元 ， 第 21行免稅收入 20萬元 ， 第 23行應(yīng)稅收入 60萬元 ， 第 24行應(yīng)稅比例 75% 附表二 （ 3） 第 7行支出總額 50萬元 ， 第 12行按規(guī)不準(zhǔn)予扣除的 10萬元 ， 第 13行選擇默認(rèn) “ 是 ” =(5010) (175%)=10萬元 ， 第 11行不準(zhǔn)予扣除合計 20萬元 第 14行準(zhǔn)予扣除的支出總額 30萬元 主表 第 1行銷售 （ 營業(yè) ） 收入 60萬元 ， 第 4行補貼收入 20萬元 ， 第 11行其他扣除項目為 30萬元 附表十廣告支出 第 3行無數(shù)據(jù)不填，有數(shù)據(jù)必須大于 0 第 4行 =附表四第 9行第 1列 第 5行無數(shù)據(jù)不填，有數(shù)據(jù)必須大于 0小于等于第 4行數(shù) 第 6行 =附表一（ 1）第 1行或附表一（ 3） 37行的和 第 7行選擇： 0%、 2%、 8%、 25%、 100%、手工填寫 1100%的綜合比例 第 8行 =第 6行第 7行 第 8行與第 45行較小數(shù) =附表四第 9行第 2列（扣除限額） 第 9行 =附表四第 9行第 3列（調(diào)整金額） 第 10行 =第 458行（結(jié)轉(zhuǎn)下年，當(dāng)?shù)?45行大于第 8行時） 第 11行填大于等于 0的數(shù)據(jù)（以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額） 第 12行 =附表五第 2行（以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年的扣除額） 第 13行 =第 11行 第 12行（累計結(jié)轉(zhuǎn)的廣告支出） 附表十（例題） 如 :支出 30萬元 ,不符合 12萬元 ,收入基數(shù) 100萬元 ,比例 25% 附表 11第 4行 30萬元 第 5行 12萬元 第 8行 25萬元 第 9行 =第 5行 12萬元 附表 4第 9行 30萬元 18萬元 12萬元 如果不符合換成 2萬元 ， 上年結(jié)轉(zhuǎn) 50萬元 ， 其他不變 附表 11第 4行 30萬元 第 5行 2萬元 第 8行 25萬元 第 11行 =50萬元 第 9行 =第 48行 5萬元 第 10行 =第 458行 3萬元 第 14行 =53萬元 附表 4第 9行 30萬元 25萬元 5萬元 如果支出換成 20萬元 ， 上年結(jié)轉(zhuǎn) 50萬元 ， 其他不變 附表 11第 4行 20萬元 第 5行 12萬元 第 8行 25萬元 第 11行 =50萬元 第 9行 =第 5行 12萬元 第 12行 =17萬元 第 14行 =33萬元 附表 4第 9行 20萬元 8萬元 12萬元 附表 5第 2行 17萬元 附表十廣告支出 廣告支出扣除標(biāo)準(zhǔn)一般不超過銷售（營業(yè)）收入 2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除（ 0%）。 自 2023年 1月