企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-01-23 16:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 500 0004%=100 000 分彔如下： 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：投資收益 100 000 （ 4） 2023年 2月 10日，收到丙公司債券的利息時(shí)： 借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收利息 100 000 16 會(huì)計(jì)分錄 (三 )資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變勱 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變勱 貸：公允價(jià)值變勱損益 借：公允價(jià)值變勱損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變勱 (四 )出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 (價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi) ) 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益 (差額，也可能在借方 ) 交易性金融資產(chǎn) 12 交易性金融資產(chǎn) 【 例 3】 （承例 1），假定甲公司 2023年 1月 20日購(gòu)入的 100萬(wàn)股成本為 1000萬(wàn)元的股票，到2023年 6月 30日（中期報(bào)告日），其每股的公允價(jià)值（ 2023年 6月 30日收盤(pán)價(jià)）為每股 13元。該批股票的市場(chǎng)價(jià)格為 1300萬(wàn)元，高于賬面余額的差額為 300萬(wàn)元。 2023年 12月 31日，該批股票的公允價(jià)值（市價(jià)）為每股 12元，該批股票的市場(chǎng)價(jià)格為 1200萬(wàn)元，低于賬面余額100萬(wàn)元。 (三 )資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變勱 （ 1） 2023年 6月 30日，確認(rèn)該筆股票價(jià)值的變勱損益 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變勱 3 000 000 貸：公允價(jià)值變勱損益 3 000 000 同時(shí)，在編制中期報(bào)告乊前將公允價(jià)值變勱損益結(jié)轉(zhuǎn)的“本年利潤(rùn)賬戶(hù)”。 借：公允價(jià)值變勱損益 3 000 000 貸：本年利潤(rùn) 3 000 000 12 交易性金融資產(chǎn) 【 例 3】 （承例 1），假定甲公司 2023年 1月 20日購(gòu)入的 100萬(wàn)股成本為 1000萬(wàn)元的股票，到2023年 6月 30日（中期報(bào)告日），其每股的公允價(jià)值（ 2023年 6月 30日收盤(pán)價(jià)）為每股 13元。該批股票的市場(chǎng)價(jià)格為 1300萬(wàn)元，高于賬面余額的差額為 300萬(wàn)元。 2023年 12月 31日，該批股票的公允價(jià)值（市價(jià)）為每股 12元，該批股票的市場(chǎng)價(jià)格為 1200萬(wàn)元，低于賬面余額100萬(wàn)元。 (三 )資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變勱 （ 2） 2023年 12月 31日確認(rèn)該批股票的變勱損益 借：公允價(jià)值變勱損益 1 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變勱 1 000 000 同時(shí)，在編制年度報(bào)告乊前將公允價(jià)值變勱損益結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) 借：本年利潤(rùn) 1 000 000 貸：公允價(jià)值變勱損益 1 000 000 19 Q1 第三十三條 12 交易性金融資產(chǎn) 【 例 4】 甲企業(yè)所持丙公司債券，“交易性金融資產(chǎn) ——成本”明細(xì)賬戶(hù)借方余額 2 500 000元，“交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變勱”明細(xì)科目借方余額 50000元。 2023年 1月 15日甲公司出售了該批債券，售價(jià)為 2 580 000元。 (四 )出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 2 580 000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 2 500 000 ——公允價(jià)值變勱 50 000 投資收益 30 000 同時(shí)，按“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變勱”明細(xì)科目的余額 ,調(diào)整公允價(jià)值變勱損益，分彔如下： 借：公允價(jià)值變勱損益 50 000 貸：投資收益 50 000 21 參考資料 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) ——金融工具確認(rèn)和計(jì)量（財(cái)會(huì) [2023]7號(hào)） 》 ? 楊紈紅 . 《 CAS 22——金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 解析 . 新會(huì)計(jì) , 2023(7) ? 朱海林 . 金融工具計(jì)量芻議 . 財(cái)務(wù)不會(huì)計(jì) , 1997(4) ? 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)
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