國家電網(wǎng)公司會計核算的辦法(編輯修改稿)
2025-01-23 12:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 為加強成本費用控制，提升財務(wù)管理精益化水平提供支持。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 20 3．職工福利費 根據(jù) 2023年財務(wù)通則規(guī)定，福利費按實列支，公司規(guī)定，原在福利費中列支的各項支出直接在成本費用開支。 2023年財政部印發(fā)了《關(guān)于加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企 [2023]242號），進一步規(guī)范了福利費的開支范圍。 政策背景： —— 文件目標：解決福利費與工資界限不清、發(fā)放或支付不合理、擴大了收入分配差距問題； —— 改革方向：控制職工福利費占收入的比重、通過市場化途徑解決福利待遇問題、逐步將福利費納入工資總額管理。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 21 3．職工福利費 主要變化： —— 規(guī)范福利費開支范圍，工資、社保不計入福利費； —— 離退休人員統(tǒng)籌外費用（包括醫(yī)療費）納入福利費開支； —— 按照 “ 普惠制 ” 的原則，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月發(fā)放或支付的住房、交通、車改、通訊補貼，納入工資總額。未實行貨幣化改革的，發(fā)生的相關(guān)支出計入福利費。 —— 企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、午餐費納入工資總額。 —— 企業(yè)的職工福利費一般應(yīng)以貨幣形式為主，職工福利費逐步納入工資總額管理，年薪應(yīng)當(dāng)包括福利性貨幣補貼。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 22 3．職工福利費 主要變化： —— 重申按準則第 46條規(guī)定，企業(yè)不得為職工購建住房、支付物業(yè)管理費、娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出； —— 國家出資企業(yè)，不得將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)提供給職工免費或低價使用。 公司規(guī)定： —— 公司規(guī)定從 2023年起執(zhí)行，與財政部文件規(guī)定存在 2個月的差異。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 23 4． “ 綜合收益 ” 列報 與國際財務(wù)報告準則（ IFRS）趨同，利潤表增加了 “ 綜合收益 ” 列報內(nèi)容。 綜合收益總額 =凈利潤 +其他綜合收益 其他綜合收益：反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，具體包括： —— 可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期新增利得（損失），扣減前期已計入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)入利潤部分后的凈額； —— 現(xiàn)金流量套期工具當(dāng)期新增利得（損失），扣減前期已計入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)為被套期項目初始確認部分后的凈額； 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 24 —— 按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額； —— 境外經(jīng)營外幣折算差額； —— 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與公允價值之間的差額； —— 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額； —— 與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響； —— 其他。 上述內(nèi)容會計處理方法不變，在報表列報時納入利潤表中的其他綜合收益項目，實現(xiàn)利潤表對企業(yè)各類收入、費用、利得和損失的全面反映。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 25 5．安全生產(chǎn)費 —— 安全生產(chǎn)費提取 根據(jù)《財政部、安全生產(chǎn)監(jiān)管總局關(guān)于印發(fā) 高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦法 的通知》（財企〔 2023〕 478號 )對高危行業(yè)及提取標準規(guī)定 , 公司系統(tǒng)所屬施工企業(yè)、煤炭企業(yè)應(yīng)按規(guī)定標準提取安全費，電網(wǎng)企業(yè)不屬高危行業(yè)，不應(yīng)提取安全生產(chǎn)費。公司所屬施工企業(yè)應(yīng)按收入的 %計提。 在權(quán)益類科目增設(shè) “ 專項儲備 ” 科目，企業(yè)計提安全費用時，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” ，貸記 “ 專項儲備 ” 。 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 26 —— 安全生產(chǎn)費使用 屬于費用性支出的直接沖減專項儲備，借記 ” 專項儲備”, 貸記 “ 銀行存款 ” ；形成固定資產(chǎn)的，先通過 “ 在建工程” 歸集支出，完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，借記 ”固定資產(chǎn) ” ，貸記 “ 在建工程 ” ，同時借記 ” 專項儲備 ” ，貸記 “ 累計折舊 ” ，該項固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。 —— 安全生產(chǎn)費報表列示 安全生產(chǎn)費期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下增設(shè)“ 專項儲備 ” 項目反映。 （煤炭行業(yè)維簡費比照安全費用規(guī)定進行會計核算） 二、會計核算辦法修訂內(nèi)容 27 —— 執(zhí)行時間和調(diào)整方式 該項規(guī)定自 2023年開始執(zhí)行，以前未按上述規(guī)定進行會計處理的，進行追溯調(diào)
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