【文章內容簡介】 營狀況 控制預算單位主營利潤的比例 事先預測利潤結構的合理性 內容： 銷售收入預算 成本支出預算 費用開支預算 利潤結構預算 四、預算管理的內容與做法 34 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 權益預算 目的： 保證國有資產增值保值 監(jiān)控凈資產的變動 內容： 權益變動 權益變動影響 資產重組影響 權益結構變化 預算管理的報表體系 主表 現金流量預算 損益預算表 資產負債預算表 附表 經營現金收支 預算 投資現金收支 預算 融資收支預算 銷售收入預算 成本支出預算 費用開支預算 主營利潤預算 其他利潤預算 債務結構預算 資產質量預算 權益預算 35 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 預算單位的確定 ?一級預算單位：控股（集團）公司（含本部） ?二級預算單位：由控股公司投資的全資子分公司或企業(yè)、 絕對和相對控股子公司 ?三級預算單位：子公司所屬的全資子公司和絕對控股子公司 ?其他預算單位：控股公司全資的計劃列入調整的特殊預算單位和 委托子公司管理的托管企業(yè) ?確定預算單位的目的 ^ 以資產為紐帶對子公司實施管理 ^預算年度內預算單位不變，保證預算數據可比性 ^防止擅自變動預算范圍，保證預算的剛性和嚴肅性 36 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 上海儀電控股（集團）公司 一級預算單位 預算單位級次示意圖 全資子公司 /企業(yè) 二級預算單位 控股子公司 /企業(yè) 二級預算單位 全資子公司 /企業(yè) 三級預算單位 絕對控股子公司 /企業(yè) 三級預算單位 三級預算單位 絕對控股子公司 /企業(yè) 全資子公司 /企業(yè) 三級預算單位 控股公司本部 本部各職能部門 37 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 預算目標提示的確定 ?確定依據：公司年度的發(fā)展計劃、預算單位上年經濟運行結果。 ?提示目標組成： ^發(fā)展狀態(tài)：調整期、發(fā)展期、調整發(fā)展期、發(fā)展調整期。 ^利潤總額 ^凈資產收益率 ?確定原則：自上而下與自下而上相結合。 預算預案階段 ?預算單位編制預算，上報控股公司。 ?控股公司各部門分頭審核預算預案，由資財部匯總經由預算委員會 報董事會通過。 ?將董事會通過的原酸預案和審核意見反饋至子公司。 預算草案階段 ?子公司在年度決算基礎上，修正預案，形成草案，上報控股公司。 ?控股公司各部門分頭審核預算草案，由資財 部門匯總經預算委員會 報董事會通過。 下達預算目標 ?將董事會通過的預算通過法人治理結構通道下達給子公司。 38 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 預算 預算跟 蹤分析 經濟運 行分析 內控審 計監(jiān)督 預算跟蹤分析 39 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 預算跟蹤分析： 月度簡單分析 季度詳細分析 半年、年度全面分析 目的： 控制預算進度 監(jiān)督預算執(zhí)行 相互關系： 預算分析和經濟運行分析是控制預算進度、 保證預算執(zhí)行的工具。 內控和審計監(jiān)督又是預算分析和經濟運行 分析數據正確性的保障。 預算的考核 ?決算完成情況必須經過審計 只有經過審計的決算數據才能作為業(yè)績評價的依據。 ?預算指標完成情況作為業(yè)績評價的主要依據。 40 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 （一）提高企業(yè)經濟效益 （二）促進資本結構優(yōu)化 （三）提高企業(yè)管理水平 （四）為激勵和約束提供了依據 （五）在科學管理的情況下，提高集團的控制能力 五、推行預算管理的成效 41 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 （一）提高企業(yè)經濟效益 通過預算管理，促使企業(yè)積極開拓銷售，增加銷售收入。 通過預算管理，促進企業(yè)尋找降低成本的途徑，努力下降成本費用。 通過預算管理，極力技術人員新產品開發(fā)，提高產品贏利能力。 通過預算管理，加強對投資企業(yè)的管理，增加投資回報。 （二）促進資本結構優(yōu)化 資產負債率： ?1993年 % ?1998年 55% ?1999年 50% （三）提高企業(yè)管理水平 ?預算管理必須以企業(yè)一定的基礎管理為基礎 ?推行預算管理促進先觀的管理制度規(guī)范建設 （四）為激勵約束機制提供依據 ?經營者考核中，預算指標權重在 50%以上。 ?如果經審計發(fā)現虛假現象，則相應扣減獎勵。 （五）在科學管理的情況下，提高集團的控制力 ?通過預算管理，可以貫徹集團的戰(zhàn)略意圖。 ?通過預算管理，可以實施有效的資產、投資、財務等方面監(jiān)控 ?預算管理不是簡單的集權，而是有利于更科學的處理母子公司關系。 42 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 （一）領導重視、制度和組織落實 （二）不斷完善，不斷改進。 （三）與其他基礎管理相結合，相互促進。 （四）重點抓基層企業(yè)預算管理。 （五）要與管理信息電腦化、網絡化聯系起來。 （六）嚴格執(zhí)行，持久堅持，必見成效。 六、實施預算管理的體會 43 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 目錄 第一講 理順母子公司體系 ,加強集團規(guī)范管理 第二講 企業(yè)集團預算管理制度 第三講 經濟運行分析 第四講 組織職能、規(guī)范體系與激勵機制 第五講 組織再造 事業(yè)部架構 發(fā)展戰(zhàn)略思路 44 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 經濟運行分析 一、概述 二、經濟運行分析的主要內容 三、經濟運行分析的組織 四、開展經濟運行分析的體會 45 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 ? 經濟運行分析是股東對子公司經濟運行狀況的監(jiān)督、評價以及運行趨勢的預測 ? 經濟運行分析是控股公司 3+3+1管理模式中運行監(jiān)控體系的組成部分 ? 運行監(jiān)控體系包括：報審報告制度、重點任務分析、經濟運行分析和審計監(jiān)督 ? 經濟運行分析結果的使用： 經濟運行分析的結果直接向母公司董事會和總裁班子匯報，供領導決 策時參考，但經濟運行分析部門不能直接將經濟運行分析的結果用于指揮和干預子分公司的正常運行 一、概述 46 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 ?投資分析 ?產銷分析 ?資產分析 ?綜合分析 二、經濟運行分析的內容 47 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 經濟運行分析內容之一 投資分析 ?投資量分析 ?在建項目分析 ?建成項目分析 48 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 投資量分析 ?投資量分析的范圍 新品開發(fā)、技術改造和對外長期投資 ?投資量分析的內容 分析子公司當期投資規(guī)模的合理性 ?投資量分析的目的 確保子公司的可持續(xù)發(fā)展 ?如何分析投資規(guī)模的合理性 以子公司的銷售規(guī)模作為主要依據，綜合控股公司發(fā)展戰(zhàn)略、 行業(yè)發(fā)展趨勢、子公司技術開發(fā)實力、子公司主體生產設備 的成新率和子公司的現金流量情況 49 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 在建項目分析 ?主要依據經董事會審定的預算 ?分析項目的形象進度和資金使用進度 ?力求使項目在資金方面嚴格按預算執(zhí)行 ?在進度方面嚴格按計劃完成 ?通過進度能發(fā)現的常見問題 ^項目環(huán)境發(fā)生重大變化 ^項目資金嚴重超預算 ^項目資金不到位 ^處理方法：專題分析和專題報告 50 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 建成項目分析 ?建成項目分析主要是根據投資收益來判斷投資決策的效果，確保 投資的有效性和成功率，落實投資決策責任 ?如何判斷項目的成功率 投資成功率判斷的標準是：項目是否到了可行性報告確定的投資 收益率；如果項目的投資收益率達不到融資成本率和儀電系統(tǒng)的 平均收益率之和，該項目判定為失敗項目 投資分析的效果 ? FS報告從可批性報告變成了可行性報告 ?逐步樹立了投資必須取得回報的觀念 投資成功率分析結果的使用 ?每年兩次向控股公司董事會報告子公司投資項目的成功率，使全公 司都了解投資項目的成敗情況 ?通過公布投資成功率，促使子公司經營者自覺審視自身的投資項目，特 別是如何清理投資失敗的項目 51 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 經濟運行分析內容之二： 產銷分析 ? 生產銷售增長情況分析 ? 工業(yè)產銷平衡情況分析 ? 重點產品情況分析 52 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 生產銷售分析的任務 ?判斷子公司黨旗生產銷售運作是否正常 生產銷售增長情況分析 工業(yè)產銷平衡情況分析 ?預測未來兩年子公司銷售增長的趨勢 重點產品市場分析 生產銷售增長情況分析 ?計劃完成率 ?銷售增長率 如果計劃完成率和銷售增長率達不到預定的目標，必須 對企業(yè)的銷售受如進行結構分析 產銷平衡分析 ?目標：當期銷售量大于當期生產量 ?指標：工業(yè)產銷率 ?控制手段：產銷率 100%；存貨占用率 25% 53 企業(yè)集團 (控股 )公司母子公司體制與規(guī)范管理培訓班 重點產品市場分析 ?重點產品銷售增長率 ?重點產品市場占有率 重點產品市場分析的流程 ?通過重點產品銷售增長率和市場占有率的數據分析， 確定控股公司重點產品 ?控股公司和相關子公司共同組織班子進行市場調研， 必要時邀請專業(yè)咨詢公司共同參與 ?編制重點產品市場