金融資產(chǎn)2(編輯修改稿)
2025-01-19 05:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 按照以持有至到期投資面值和票面利率計算確定的應(yīng)收利息 ②按照以持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入 按①②差額 收到上列應(yīng)計未收的利息時 第四章 金融資產(chǎn)（二） 企業(yè)確認投資收益時： 借 :應(yīng)收利息 (分期付息債券按票面利率計算的利息 ) （或貸記）持有至到期投資 ── 利息調(diào)整 (按其差額 ) 貸 :投資收益 (攤余成本 實際利率 ) 最后一年要先把所有的利息調(diào)整轉(zhuǎn)出，最后才計算出投資收益。 第四章 金融資產(chǎn)（二） 2023年 1月 1日，華威公司支付價款 1000元（含交易費用）從二級市場上購入 L公司當日發(fā)行的 5年期債券，面值 1250元，票面利率 %，按年支付利息（即每年 59元），每年 12月 31日付息、本金最后一次支付。 第四章 金融資產(chǎn)（二） 持有至到期投資如為到期一次還本付息的債券，企業(yè)應(yīng)當于資產(chǎn)負債表日計提債券利息，計提的利息通過 “ 持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 ”科目核算，同時確認利息收入。 資產(chǎn)負債表日 ②按照以持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入 按①②差額 ①按照以持有至到期投資面值和票面利率計算確定的應(yīng)收利息 第四章 金融資產(chǎn)（二） 2023年 1月 1日，華威公司支付價款 1000元（含交易費用）從二級市場上購入 L公司當日發(fā)行的 5年期債券，面值 1250元，票面利率 %。假定華威公司購買的債券不是分期付息，而是到期一次還本付息，且利息不以復(fù)利計算。 第四章 金融資產(chǎn)（二） 在資產(chǎn)負債表中，持有至到期投資應(yīng)按賬面攤余成本列示其價值。但有客觀證據(jù)表明持有到期投資發(fā)生了減值的，應(yīng)當按其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確認減值損失，計入當期損益。 第四章 金融資產(chǎn)（二） 核算持有至到期投資的減值準備 : 借 :資產(chǎn)減值損失 (按應(yīng)減記的金額 ) 貸 :持有至到期投資減值準備 已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi) : 借 :持有至到期投資減值準備 (按恢復(fù)增加的金額 ) 貸 :資產(chǎn)減值損失 第四章 金融資產(chǎn)（二） 企業(yè)將某持有至到期投資處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在處置或重分類前的總額較大 ， 則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 。 第四章 金融資產(chǎn)（二） 企業(yè)處置持有至到期投資時： 借：銀行存款（按取得價款） 貸：持有至到期投資 ── 成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息（按其賬面余額） 貸：（或借記）投資收益（按其差額） 2023年 1月 1日，華威公司購入面值為 600000元、期限 5年、票面利率 6%、每年 12月 31日付息的 M公司債券，并將其劃分為持有至到期投資。 2023年 9月 1日，華威公司將持有的 M債券售出 20%，實際收到價款 125000元。出售前， M公司債券的賬面攤余成本為 614500元，其中，成本為 600000元，利息調(diào)整 14500元。不考慮債券出售等其他相關(guān)因素的影響。 第四章 金融資產(chǎn)（二） 企業(yè)應(yīng)當設(shè)置 “ 可供出售金融資產(chǎn) ” 科目，核算持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 明細賬 可供出售金融資產(chǎn) 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計利息 公允價值變動 反映可供出售權(quán)益工具投資的初始確認金額或可供出售債務(wù)工具投資的面值 反映可供出售債務(wù)工具投資的初始確認金額與其面值的差額，
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