所得稅費用核算(編輯修改稿)
2025-01-18 18:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2023年年末，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) ? =120（ 120/3） 2=40（萬元）。 通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。 ? 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝未來可稅前列支的金額 大多數(shù)情況下，資產(chǎn)在取得時的賬面價值與計稅基礎(chǔ)是相等的。例如購買一批商品，成本為 100萬元，而在銷售時售價為 110萬元，所以應(yīng)納稅所得額 =110100=10（萬元），因此在銷售時允許稅前扣除的金額為 100萬元，即計稅基礎(chǔ)為 100萬元。 ? 某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝成本－本期及以前期間已稅前列支的金額 例如購買一項固定資產(chǎn)，成本 100萬元，按照稅法規(guī)定計提的累計折舊為 10萬元，那么計稅基礎(chǔ)為 10010=90萬元，也就是未來允許稅前扣除的金額為 90萬元。 ? 固定資產(chǎn) ? 會計： ? 賬面價值＝固定資產(chǎn)原價－ 累計折舊－減值準(zhǔn)備 ? 稅收： ? 計稅基礎(chǔ)＝固定資產(chǎn)原價－ 稅收累計折舊 ? 其中，會計與稅收對于累計折舊的計算可能會存在差異，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也是稅法不認可的，兩者均會產(chǎn)生暫時性差異。 案例：甲公司 2023年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為 40萬元，假定無殘值。 會計上采用兩年期直線法提取折舊 稅務(wù)口徑認可四年期直線法折舊。 假定每年的稅前會計利潤為 100萬元， 所得稅率為 25%， 2023 2023 2023 2023 會計折舊 20 20 0 0 稅法折舊 10 10 10 10 本期發(fā)生 差異 10 10 10 10 會計折舊回顧 ? 2023年 12月取得設(shè)備，價值 100萬， 5年，假設(shè)無殘值，雙倍余額遞減法。 ? 折舊率 =2/5*100%=40% ? 08年折舊額 0 賬面價值 100 ? 09年折舊額 =100*40%=40 賬面價值 60 ? 10年折舊額 =(10040)*40%=24 賬面價值 36 ? 11年折舊額 =(1004024)*40%= 賬面價值 ? 12年折舊額 =? 13年折舊額 =? 如直線法，每年折舊額 =20萬 ? 08年 09年 10年 11年 12年 13年 ? 會計 ? 折舊 0
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