freepeople性欧美熟妇, 色戒完整版无删减158分钟hd, 无码精品国产vα在线观看DVD, 丰满少妇伦精品无码专区在线观看,艾栗栗与纹身男宾馆3p50分钟,国产AV片在线观看,黑人与美女高潮,18岁女RAPPERDISSSUBS,国产手机在机看影片

正文內(nèi)容

精品文檔]建筑企業(yè)工程總分包的賬務(wù)處理案例(編輯修改稿)

2024-12-20 13:25 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 自己承建的工程做同樣的處理。 這種做法全面反映了總承包方的收入與成本,也與總承包單位相關(guān)責(zé)任和義務(wù)對(duì)等,但是按這種處理 方法確定的不匹配。這種 32 / 100 差異屬于會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定的正常差異,并不影響對(duì)分包工程的會(huì)計(jì)核算。此外,將分包工程收入納入本公司的收入,可以增加稅前列支招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的抵扣額,達(dá)到合理避稅的效果。 第二種是將分包工程視同與自己沒(méi)有關(guān)系,分包工程的收入和支出均不通過(guò)本公司收支體系核算。這種做法將收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金較好的匹配起來(lái),但卻沒(méi)有全面反映總承單位的收入與費(fèi)用,也達(dá)不到合理避稅的效果。 因此,總承包單位在核算分包工程在各會(huì)計(jì)核算期間的營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用時(shí),一般按第一種方法進(jìn)行賬務(wù)處理。 三、分包工程 稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算案例 現(xiàn)以某建筑公司中標(biāo)的寫(xiě)字樓工程為例,具體闡述將分包工程收入納入本公司的收入,將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本的稅務(wù)處理及其會(huì)計(jì)核算方法。 【例】甲建筑公司以 10000 萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓,之后甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以 4000 萬(wàn)元分包給乙建筑公司。甲建筑公司完成寫(xiě)字樓工程實(shí)際發(fā)生成本 4800 萬(wàn)元(不包括分包成本 4000 萬(wàn)元)。(營(yíng)業(yè)稅率 3%、城建稅 7%、教育費(fèi)附加 3%)其相關(guān)的稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算如下: (一)稅務(wù)處理 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,總承包單位甲在工程完工結(jié)算時(shí)開(kāi)具 10000 萬(wàn)元發(fā)票給發(fā)包單位房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司。在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),總包單位甲應(yīng)將自行完成的 6000 萬(wàn)元( 100004000)單獨(dú)進(jìn)行申報(bào)繳納 198 萬(wàn)元( 6000%);將分包的 4000 萬(wàn)元注明代扣代繳分包單位乙建筑公司營(yíng)業(yè)稅金及附加單獨(dú)進(jìn)行申報(bào)繳納 132 萬(wàn)元( 4000%)??偘鼏挝患讓?132 萬(wàn)元( 4000%)的完稅證明原件提供給分包單位乙建筑公司。分包單位乙建筑公司開(kāi)具 4000 萬(wàn)元發(fā)票給總承包單位甲建筑公司。因分包工程營(yíng)業(yè)稅 金及附加已由總承包單位甲建筑公司代扣代繳,分包單位乙建筑公司 33 / 100 不再對(duì)此分包收入進(jìn)行納稅申報(bào)。 總承包單位甲建筑公司承擔(dān)的實(shí)際營(yíng)業(yè)稅金及附加為: 198 萬(wàn)元( 100004000) %)分包單位乙建筑公司承擔(dān)的實(shí)際營(yíng)業(yè)稅金及附加為: 132 萬(wàn)元( 4000%) (二)會(huì)計(jì)核算 ( 1)工程發(fā)生的實(shí)際成本 4800 萬(wàn)元時(shí): 借:工程施工 ——寫(xiě)字樓(成本項(xiàng)目) 4800 貸:銀行存款、原材料等 4800 ( 2)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商辦理工程結(jié)算開(kāi)具 10000 萬(wàn)元發(fā)票時(shí): 借:應(yīng) 收賬款 —應(yīng)收工程款(某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司) 10000 貸:工程結(jié)算 10000 ( 3)收到分包單位乙建筑公司 4000 萬(wàn)元發(fā)票時(shí): 借:工程施工 ——寫(xiě)字樓(分包成本) 4000 貸:應(yīng)付帳款 ——應(yīng)付工程款(分包單位) 4000 (4)計(jì)提稅金及附加 為了對(duì)自行完成工程和分包工程稅金進(jìn)行清晰的核算,可在 “應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ”、 “應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅 ”、 “其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 ”下分別設(shè)置三級(jí)科目“自行完成 ”和 “分包工程 ”進(jìn)行核算。 計(jì)算自行完成工程部分 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 —寫(xiě)字樓 198 貸:應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —自行完成 180 —應(yīng)交城建稅 —自行完成 其他應(yīng)交款 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 —自行完成 計(jì)算分包工程部分 34 / 100 借:應(yīng)付帳款 —應(yīng)付工程款(分包單位) 132 貸:應(yīng)交稅金 —代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 —分包工程 120 —代扣代繳城建稅 —分包工程 其他應(yīng)交款 —代扣代繳教育費(fèi)附加 —分包工程 ( 5)支付營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí): 支付自行完成工程營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí) 借: 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —自行完成 180 —應(yīng)交城建稅 —自行完成 其他應(yīng)交款 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 —自行完成 貸:銀行存款 198 支付分包工程營(yíng)業(yè)稅金及附加時(shí)(用完稅證明復(fù)印件作附件) 借:應(yīng)交稅金 —代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 —分包工程 120 —代扣代繳城建稅 —分包工程 其他應(yīng)交款 —代扣代繳教育費(fèi)附加 —分包工程 貸:銀行存款 132 ( 6)收到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公 司付工程款時(shí): 借:銀行存款 10000 貸:應(yīng)收賬款 —應(yīng)收工程款(某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司) 10000 ( 7)支付分包單位工程款時(shí): 借:應(yīng)付賬款 —應(yīng)付工程款(分包單位) 3868 貸:銀行存款 3868 ( 8)按完工百分比法確認(rèn)隧道收入費(fèi)用時(shí): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —寫(xiě)字樓 8800 35 / 100 工程施工 —合同毛利(寫(xiě)字樓) 1200 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —寫(xiě)字樓 10000 ( 9)工程完工時(shí), “工程施工 ”與 “工程結(jié)算 ”賬戶對(duì)沖結(jié) 平。 借:工程結(jié)算 —寫(xiě)字樓 10000 貸:工程施工 —合同成本 —寫(xiě)字樓(成本項(xiàng)目) 4800 工程施工 —合同成本 —寫(xiě)字樓(分包成本) 4000 —合同毛利(寫(xiě)字樓) 1200 建筑行業(yè)總分包工程業(yè)務(wù)的涉稅處理 鑒于建筑行業(yè)的特殊性,在具體的納稅實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)核算中,納稅人最頭疼的就是總分包工程業(yè)務(wù)的處理。 【案例】 A 企業(yè)(建筑安裝)承接某公司建筑工程,工程款為 200 萬(wàn)元。 A 企業(yè)將其中部分工程分包給 B 企業(yè),工程款為 50 萬(wàn)元。 A 企業(yè)、 B 企業(yè)應(yīng)如 何處理納稅事項(xiàng)?怎么開(kāi)具發(fā)票?如何進(jìn)行賬務(wù)處理? 營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額??偘?A企業(yè)屬于《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定的差額納稅,應(yīng)稅營(yíng)業(yè)稅額為 200- 50= 150(萬(wàn)元)。 36 / 100 同時(shí),《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條取消了原 “ 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人 ” 的規(guī)定,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔 2020〕 177 號(hào)) 也被明確廢止。也就是說(shuō),建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人對(duì)分包收入不再負(fù)有法定扣繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù),而由分包方以其取得的分包收入全額自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。因此,分包方 B 企業(yè)應(yīng)就取得的分包收入 50 萬(wàn)元自行納稅申報(bào)。 特別注意:一是《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條將差額納稅的行為界定為 “ 分包 ” ,而不再是原條例規(guī)定的 “ 分包或轉(zhuǎn)包 ” ,與《中華人民共和國(guó)建筑法》第二十八條的建筑工程禁止轉(zhuǎn)包的規(guī)定一致;二是對(duì)分包方的身份進(jìn)行了明確,由原來(lái)的 “ 他人 ”明確為 “ 其他單位 ” ,將個(gè)人排除在外。 不符合上述規(guī)定的總分包工程業(yè)務(wù),營(yíng)業(yè)稅將面臨全額 納稅的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)所得稅問(wèn)題 《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額。相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的差額納稅,企業(yè)所得稅對(duì)此并沒(méi)有差額納稅的規(guī)定??偘?A 企業(yè)需要將建筑安裝勞務(wù)合同的 200 萬(wàn)元,全部作為《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的 “ 提供勞務(wù)收入 ” 并入收入總額,支付給分包方 B 公司的分包款 50 萬(wàn)元,作為 A 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題 條例提到的這種總分包工程,其中涉及兩層法律關(guān)系:一是發(fā)包方與 總承包人的總包合同,二是總包人與分包人的分包合同。 A 企業(yè)作為建筑安裝勞務(wù)的總包方, A 企業(yè)直接向建設(shè)方出具總包合同 200 萬(wàn)元金額的發(fā)票。同時(shí), A 企業(yè)將其中部分工程分包給 B 企業(yè), B 企業(yè)應(yīng)向 A 企業(yè)出具分包合 37 / 100 同 50 萬(wàn)元金額的發(fā)票。 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定,納稅人按照條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目,取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,該項(xiàng)目金額不得扣除?!稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款明確,支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅 征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。 上述發(fā)票的處理與《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定是一致的。總包方 A企業(yè)差額納稅時(shí),扣除分包款的合法憑證應(yīng)為從分包方 B 企業(yè)處取得的 50 萬(wàn)元的發(fā)票,否則不能差額納稅。 賬務(wù)處理問(wèn)題 總包方 A 公司相關(guān)賬務(wù)處理如下(單位:萬(wàn)元): ( 1)取得總包合同款 200 萬(wàn)元 借:銀行存款 200 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 ( 2)支付分包合同款 50 萬(wàn)元 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 貸:銀行存款 50 ( 3) 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅 借:營(yíng)業(yè)稅金與附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 分包方 B 企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下: ( 1)收到分包款 借:銀行存款 50 38 / 100 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 ( 2)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅 借:營(yíng)業(yè)稅金與附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 建筑業(yè)總承包人分包的營(yíng)業(yè)稅處理 現(xiàn)行《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定:中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú) 形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。該規(guī)定取消了原《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的 “建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人 ”的規(guī)定?!吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十條規(guī)定:扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。作為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān),應(yīng)根據(jù)新的法規(guī),積極應(yīng)對(duì)變化。 《中華人民共 和國(guó)稅收征收管理法》第三十條規(guī)定:扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。因此,從 2020年 1 月 1 日起,作為稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何名義要求總承包人代扣代繳稅款,當(dāng)總承包人代扣分包方營(yíng)業(yè)稅時(shí),分包方應(yīng)當(dāng)拒絕,并按新規(guī)定在施工地自行完稅。 針對(duì)上述變化納稅人的操作 39 / 100 甲建筑企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱 “甲企業(yè) ”)總承包建設(shè)單位 200 萬(wàn)元的工程,分包給乙建筑企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱 “乙企業(yè) ”) 60 萬(wàn)元。 甲應(yīng)該給建設(shè)方開(kāi)具 200 萬(wàn)元發(fā)票。但按 200- 60=140(萬(wàn)元)計(jì)稅,因?yàn)椤稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第(三)項(xiàng)規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額??鄢罁?jù)為乙企業(yè)開(kāi)具給甲企業(yè)的 60 萬(wàn)元發(fā)票。 乙應(yīng)該給甲企業(yè)開(kāi)具 60 萬(wàn)元發(fā)票并按 60 萬(wàn)元計(jì)稅。 納稅人申報(bào)事項(xiàng) 建筑業(yè)已實(shí)行稅控發(fā)票,仍以上例。甲企業(yè)在收到建設(shè)方工程款 200 萬(wàn)元時(shí),用稅控機(jī)開(kāi)具 200 萬(wàn)元發(fā)票給建設(shè)方,在撥付分包乙企業(yè) 60 萬(wàn)元時(shí),向乙企業(yè)索要 60 萬(wàn)元發(fā)票作為扣除憑據(jù)。申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí),對(duì)使用《 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》的,在 “應(yīng)稅收入 ”欄填 200 萬(wàn)元,憑乙方開(kāi)的發(fā)票或分包合同在 “應(yīng)稅減除項(xiàng)目 ”欄填 60 萬(wàn)元,這樣“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 ”就是 40 萬(wàn)元。對(duì)使用《各稅申報(bào)表》的,在 “計(jì)稅金額或數(shù)量 ”欄直接填寫(xiě) 40 萬(wàn)元。乙企業(yè)同樣操作。 注意事項(xiàng) 200 萬(wàn)元工程,但可能先收到 30 萬(wàn)元,需要開(kāi)發(fā)票給建設(shè)方。這時(shí)可能暫未給乙企業(yè)撥款,沒(méi)取得乙的發(fā)票,甲可以先全額繳稅。當(dāng)甲收到款項(xiàng)超過(guò)計(jì)稅收入 40 萬(wàn)元時(shí),要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供乙開(kāi)具的發(fā)票或分包合同,以此作為扣除依據(jù)。 、乙企業(yè)涉及應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城 市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加,都要向施工地繳納。因?yàn)椤稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定,納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 40 / 100 (包括臨時(shí)從建筑項(xiàng)目、外埠施工企業(yè))在向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí),如果發(fā)生總承包或分包項(xiàng)目,應(yīng)把分包合同向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。當(dāng)納稅人在不能及時(shí)取得分包方發(fā)票時(shí),可依據(jù)分包合同允許納稅人同比例預(yù)扣,并要求一定期 限內(nèi)提供分包方發(fā)票。到期仍不能提供,可按《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定給
點(diǎn)擊復(fù)制文檔內(nèi)容
高考資料相關(guān)推薦
文庫(kù)吧 www.dybbs8.com
備案圖片鄂ICP備17016276號(hào)-1