關于規(guī)范公司建造合同流轉稅業(yè)務會計核算及報表列報及通知(討論稿)(編輯修改稿)
2025-09-20 15:23 本頁面
【文章內容簡介】 置為工程項目檔案輔助核算，以反映項目未抵扣的增值稅和內部欠交的增值稅）：借：內部往來—增值稅[**法人本部（項目通過上級管理單位同法人本部走往來，下述該科目三方往來處理不再表注）] 貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額c、期末，雙方審核確認后同期進行往來賬務處理，項目銷項稅額作內部轉出：借：應交稅費—應交增值稅銷項稅額（增值稅應稅收入*17%） 貸：內部往來—增值稅（**法人本部）d、項目日常支付增值稅及附稅處理（開具增值稅專用發(fā)票時支付和期末稅金清算時支付差額）：借：內部往來—增值稅（**法人本部）應交稅費—應交城建費（營業(yè)稅*適用稅率）—應交教育費附加（同上）—防洪費等（同上） 貸： 銀行存款或內部銀行存款各建造合同外分包業(yè)務：項目建造合同發(fā)包給有資質的外分包單位，該業(yè)務稅費由外分包單位自行同稅務機關辦理申報和繳納（其合同額和支付的工程價款要含稅），項目日常支付工程款或結算時要索要發(fā)票聯(lián)。各期末，項目部不計提外分包工程部分的“應交稅費”和“營業(yè)稅金及附加”，項目部期末計提稅金時，以完工百分比確認的合同收入減去確認的外分包成本金額為基礎，計提“應交稅費”和“營業(yè)稅金及附加”，并按外分包暫結或結算額在“工程施工合同成本分包單位成本”科目核算分包成本。不能取得發(fā)票的協(xié)作隊伍按自營形式核算，該部分由項目部正常計提和代扣繳其稅費，合同成本應依據(jù)暫結或結算資料分解到“工程施工合同成本”下其他對應三級明細科目中核算，不在“工程施工合同成本分包單位成本”科目核算。二、 各法人單位所屬內部發(fā)包工程代扣代繳流轉稅業(yè)務會計核算 內承包單位：各月末，根據(jù)內承包施工業(yè)務合同確認的本月合同收入金額，計算和提取本月應交營業(yè)稅及附稅。（1）具體業(yè)務賬務處理見第一部分。月末，內承包單位要編制營業(yè)稅及附稅代扣稅費“轉賬憑證審批單”一式兩份，代扣稅費金額為內部承包工程按完工百分比確認收入提取的營業(yè)稅及附稅，不以內部撥付工程款為基數(shù)計算代扣稅費，審批單要該月內及時同步傳遞給內發(fā)包單位審核簽字確認代扣，并在同期內編制記賬憑證處理： 借：應交稅費—應交營業(yè)稅（施工業(yè)務收入*3%）—應交城建稅（營業(yè)稅*適用稅率）—應交教育費附加、防洪費等（同上） 貸：內部往來—資金（**內發(fā)包單位）內承包單位對外分包業(yè)務，稅費計提和同內發(fā)包單位稅費扣繳部分賬務處理應結合第一部分第3條處理，內發(fā)包單位扣繳稅款應剔除該外分包部分，前提是內承包單位要承擔對外發(fā)包的責任，取得外分包相關資料并配合內發(fā)包單位處理相關涉稅業(yè)務。（2）內承包工程涉及的增值稅業(yè)務部分，具體業(yè)務核算見第一部分第2條。各月確認增值稅業(yè)務收入時，對于當期是否需開具增值稅專用發(fā)票，內承包單位要同內發(fā)包項目先進行溝通確認，確認并開具的增值稅專用發(fā)票和抵扣聯(lián)，要及時交給內發(fā)包單位同業(yè)主辦理結算手續(xù)。（3）內發(fā)包和內承包單位按月辦理內承包工程預、結算單，雙方進行內部債權債務往來確認，內承包單位確認債權：借：內部往來—資金（**內發(fā)包單位）
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