審計(jì)案例6：高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)西安佳信公路工程咨詢有限公司(編輯修改稿)
2024-09-19 15:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小 組。 ? 第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。 ? 第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。 ? 第四，建立資金定期檢查制度。 (四 )高速公路建設(shè)投資成本管理 ? 建設(shè)成本開支的原則與界限： 劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。 劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購建成本的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過程中，在投資概預(yù)算外用自由資金購建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。 劃清不得列入建設(shè)成本的開支。對(duì)外投資支出，被沒收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈(zèng)、贊助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 ? 建設(shè)成本控制工作思路： 堅(jiān)持 “ 實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想結(jié)合，目標(biāo)控制與過程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來確保成本控制成果的質(zhì)量 ” 的成本控制工作思路。 ? 建設(shè)成本控制措施： 組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計(jì)劃及工作流程。 技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及嚴(yán)密審查承包人施工組織設(shè)計(jì)的辦法，對(duì)重大施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資。 經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時(shí)制定糾偏措施。 合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。 (五 )高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算 ? 竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求： 成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)； 進(jìn)行支出合法合規(guī)審查； 及時(shí)、準(zhǔn)確和完整； 工程造價(jià)要實(shí)事求是。 ? 竣工財(cái)務(wù)決算的編制： 要及時(shí)組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。 做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。一是做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；二是做好對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。 收集、整理資料，為竣工財(cái)務(wù)決算提供文件及信息依據(jù)。 需收集竣工決算資料主要有： 經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開工報(bào)告等文件；歷年的年度基建投資計(jì)劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。 ? 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成內(nèi)容： 竣工決算報(bào)告由竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個(gè)部分組成，此外通常隨同竣工財(cái)務(wù)決算一起報(bào)送的還有竣工決算平面示意圖以及報(bào)告封面和目錄。 五、應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問題 ? 工程管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問題： 工程招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)是否堅(jiān)持了 “ 三公 ” 原則 。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生 。 在工程管理中 ， 是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為 。 工程計(jì)量是否存在高估冒算 、 重復(fù)計(jì)量 、 編制虛假計(jì)量資料行為 。 工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理 ， 尤其對(duì)單價(jià)變更是審計(jì)重點(diǎn) （ 成本定價(jià)原則 ） 。 重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費(fèi)行為。 進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)的處理是否合理。 計(jì)量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各項(xiàng)簽字手續(xù) 是否齊全，是否存在仿寫的問題。 工程借款或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問題。 工程量差的問題。 ? 技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問題： 設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。 課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。 質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否存在質(zhì)量控制問題。 是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。 ? 機(jī)料管理問題： 現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問題。審計(jì)是全盤否定的。 對(duì)指定報(bào)價(jià)的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價(jià)差的計(jì)算與處理問題。 是否存在對(duì)非指定報(bào)價(jià)材料進(jìn)行的補(bǔ)差問題。 設(shè)備采購是否按概算細(xì)目執(zhí)行，是否存在超概算規(guī)模購置的問題，購置程序是否合規(guī)。 是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營的問題。 ? 征遷協(xié)調(diào)方面的問題： 征遷補(bǔ)償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面的問題。補(bǔ)償資金是否足額補(bǔ)償?shù)轿弧? 土地征用三個(gè)面積問題：概算面積、補(bǔ)償面積、確權(quán)面積。三者之間差異成因。 是否存在以不可遇見費(fèi)名義進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膯栴}。 ? 因建設(shè)管理模式原因形成的問題： 管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問題。 征遷管理費(fèi)用支出無依據(jù)的問題。 ? 綜合管理方面的問題： 各類津補(bǔ)貼合理合規(guī)問題。 設(shè)代組人員津貼列支問題。 稅費(fèi)代扣代繳的問題。 財(cái)產(chǎn)物資的購置與管理的問題。 施工單位退場前應(yīng)注意的幾個(gè)問題
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