【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 請(qǐng)管理制度，明確請(qǐng)購(gòu)相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算產(chǎn)品成本。根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制定采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)存貨的采購(gòu)實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。 （三）存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收 、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤 點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定； 對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購(gòu)要求。企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)特別授權(quán)。制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。 （四）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)則計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過(guò)人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)據(jù) 自身實(shí)際情況，確定存貨計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。倉(cāng)儲(chǔ)部門與財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行庫(kù)齡分析，確定是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并附有關(guān)書面記錄 材 料。 設(shè)計(jì)內(nèi)容 存貨的內(nèi)部控制主要包括兩大系統(tǒng) :一是對(duì)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序的控制 。二是對(duì)實(shí)物價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制。實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制的內(nèi)容主要是對(duì)涉及存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā) 貨、生產(chǎn)及發(fā)運(yùn)等各環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、信息的傳遞要求以及相應(yīng)的授權(quán)要求等。存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序控制 ,是會(huì)計(jì)部門根據(jù)企業(yè)存貨的特點(diǎn)建立的從原材料采購(gòu)到產(chǎn)品完工及售出全過(guò)程的控制 ,主要包括成本會(huì)計(jì)控制和永續(xù)盤存制。 當(dāng)然 ,購(gòu)進(jìn)存貨、銷售存貨以及生產(chǎn)領(lǐng)用存貨是一個(gè)相互聯(lián)系的整體 ,存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序與價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序也是密切相關(guān)的。存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵步驟有以下幾個(gè)方面 : 一、 存貨計(jì)劃控制。 存量控制是存貨管理的中心問(wèn)題 ,必須建立一定的政策、計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn) ,以便于管理控制者遵照?qǐng)?zhí)行。這樣 ,既防止損失與濫用 ,作為采購(gòu)與銷售的依據(jù) ,又在于保證生產(chǎn)與銷售的需要 ,防止存量過(guò)剩與不足。因此 ,存貨計(jì)劃的合理制定 ,是存貨控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容 ,對(duì)采購(gòu)、銷售及均衡庫(kù)存具有很強(qiáng)的制約作用。 二、 職責(zé)分工控制。 存量控制涉及到很多部門 ,也涉及到很多經(jīng)營(yíng)過(guò)程 ,有關(guān)部門應(yīng)辦理哪些方面的工作應(yīng)有明確的分工 ,特別是采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、記錄必須分別由不同的部門處理 ,即使再小的企業(yè) ,也應(yīng)由不同的職員分工負(fù)責(zé)辦理。這些措施的制定和實(shí) 施 ,是糾錯(cuò)防弊的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確 保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行； 存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款； 存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄； 存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。 三、 存貨采購(gòu)控制。 采購(gòu)控制主要是由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購(gòu)單” ,由采購(gòu)部門填制“訂購(gòu)單” ,由驗(yàn)收部門驗(yàn)收并填制“驗(yàn)收單” ,儲(chǔ)存部門收料入庫(kù)并填制“入庫(kù)單” ,會(huì)計(jì)部門對(duì)照購(gòu)貨單、入庫(kù)單、發(fā)票等編制記賬憑證 ,及時(shí)付款。程序和記錄的完善與完備 ,是存貨采購(gòu)控制的主要內(nèi)容。 存貨采購(gòu)審批內(nèi)部控制。 要保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，由采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)目錄，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。 簽訂存貨采購(gòu)合同內(nèi)部控制。 要保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主 管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂（議定）合同，無(wú)權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送財(cái)會(huì)和計(jì)劃部門審核價(jià)格和留存。 存貨驗(yàn)收和入庫(kù)內(nèi)部控制。 要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。采購(gòu)人員應(yīng)按合同的交貨時(shí)間催交，收到采購(gòu)材料后，采購(gòu)部門應(yīng)驗(yàn)收收到材料的品種、數(shù)量、檢驗(yàn)質(zhì)量，簽署驗(yàn)收單；倉(cāng)庫(kù)保管部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收存貨，填制入庫(kù)單，登記存貨臺(tái)帳，將發(fā)票、運(yùn)單連同驗(yàn)收單、入庫(kù)單送回采購(gòu)部門，然后由采購(gòu)部門交財(cái) 務(wù)部門入帳。 外購(gòu)存貨入庫(kù)前一般應(yīng)經(jīng)過(guò)以下驗(yàn)收程序： （ 1）檢查訂貨合同、入