贛州海龍鎢鉬有限公司存貨內部控制制度(編輯修改稿)
2024-07-18 09:07 本頁面
【文章內容簡介】 請管理制度，明確請購相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業(yè)自行生產的產成品應當按照成本費用有關規(guī)定，合理計算產品成本。根據倉儲計劃、資金籌措計劃、生產計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產品、產成品等存貨的比例。 （三）存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收 、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤 點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定； 對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。對入庫存貨進行質量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。企業(yè)生產部門、基建部門領用材料，應當持有生產管理部門及其他相關部門核準的領料單。超出存貨領料限額的，應當經過特別授權。制定并選擇適當的存貨盤點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。 （四）存貨成本核算方法、跌價準則計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 發(fā)出存貨計價方法的選擇，應當反映存貨的特點及企業(yè)內部存貨流轉的管理方式，防止通過人為調節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。 存貨發(fā)出的計價方法包括先進先出法、加權平均法或個別計價法。企業(yè)應當據 自身實際情況，確定存貨計價方法。計價方法一經確定，未經批準，不得隨意變更。倉儲部門與財會部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提減值準備。經相關部門審批后，方可進行會計處理，并附有關書面記錄 材 料。 設計內容 存貨的內部控制主要包括兩大系統(tǒng) :一是對存貨的實物流轉程序的控制 。二是對實物價值流轉記錄程序的控制。實物流轉程序控制的內容主要是對涉及存貨的采購、驗收、存儲、發(fā) 貨、生產及發(fā)運等各環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設置、信息的傳遞要求以及相應的授權要求等。存貨價值流轉記錄程序控制 ,是會計部門根據企業(yè)存貨的特點建立的從原材料采購到產品完工及售出全過程的控制 ,主要包括成本會計控制和永續(xù)盤存制。 當然 ,購進存貨、銷售存貨以及生產領用存貨是一個相互聯(lián)系的整體 ,存貨的實物流轉程序與價值流轉記錄程序也是密切相關的。存貨內部控制的關鍵步驟有以下幾個方面 : 一、 存貨計劃控制。 存量控制是存貨管理的中心問題 ,必須建立一定的政策、計劃和標準 ,以便于管理控制者遵照執(zhí)行。這樣 ,既防止損失與濫用 ,作為采購與銷售的依據 ,又在于保證生產與銷售的需要 ,防止存量過剩與不足。因此 ,存貨計劃的合理制定 ,是存貨控制的一項重要內容 ,對采購、銷售及均衡庫存具有很強的制約作用。 二、 職責分工控制。 存量控制涉及到很多部門 ,也涉及到很多經營過程 ,有關部門應辦理哪些方面的工作應有明確的分工 ,特別是采購、驗收、付款、記錄必須分別由不同的部門處理 ,即使再小的企業(yè) ,也應由不同的職員分工負責辦理。這些措施的制定和實 施 ,是糾錯防弊的重要內容。企業(yè)應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確 保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括： 存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行； 存貨的采購與驗收、付款； 存貨的保管與相關會計記錄； 存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄； 存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。 三、 存貨采購控制。 采購控制主要是由儲存部門或用料部門填制“請購單” ,由采購部門填制“訂購單” ,由驗收部門驗收并填制“驗收單” ,儲存部門收料入庫并填制“入庫單” ,會計部門對照購貨單、入庫單、發(fā)票等編制記賬憑證 ,及時付款。程序和記錄的完善與完備 ,是存貨采購控制的主要內容。 存貨采購審批內部控制。 要保證存貨采購業(yè)務按計劃申報程序進行，由采購部門根據企業(yè)生產經營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經主管計劃的負責人審核后報相關領導審批。 簽訂存貨采購合同內部控制。 要保證存貨采購在授權下按合同進行。要求主 管領導對采購人員進行授權委托，授權的內容一定是經過有關部門批準的內容；采購人員按計劃簽訂（議定）合同，無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內容，合同的副本應送財會和計劃部門審核價格和留存。 存貨驗收和入庫內部控制。 要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應按合同的交貨時間催交，收到采購材料后，采購部門應驗收收到材料的品種、數量、檢驗質量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺帳，將發(fā)票、運單連同驗收單、入庫單送回采購部門，然后由采購部門交財 務部門入帳。 外購存貨入庫前一般應經過以下驗收程序： （ 1）檢查訂貨合同、入
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