贛州海龍鎢鉬有限公司存貨內(nèi)部控制制度(完整版)
【正文】 管理層和技術(shù)人員 90%以上為大學(xué)本科學(xué)歷，工人中 70%以上為儲潭人。 調(diào)查對象 ：贛州海龍鎢鉬有限公司 公司簡介 贛州海龍鎢鉬有限公司是我鄉(xiāng) 20xx 年 6 月引進(jìn)贛州客商曾慶寧等四位股東合伙投資新建企業(yè)。存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo) ,保護(hù)財產(chǎn)安全完整、確保存貨會計信息資料的真實可靠 , 提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價值 , 防止并及時發(fā)現(xiàn) 和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法、措施和程序。 10 年來我們秉著 “客戶的需求就是我們的要求 ”的經(jīng)營理念，不斷地開發(fā)與設(shè)計新的產(chǎn)品，加強(qiáng)制造技術(shù)，以適應(yīng)市場的不斷變化。 材料采購驗收入庫、出庫方式： 采購由廠點根據(jù)生產(chǎn)需要報供銷科，供銷科采購員采購送 達(dá)各廠點倉庫，廠點倉庫保管員根據(jù)物資部調(diào)撥單或發(fā)票記載的數(shù)量金額開具驗收單，大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，廠點負(fù)責(zé)人同時辦理材料出庫手續(xù)。 二 、分析該存貨管理核算模式存在的弊端 不符合會計制度核算的要求 在會計核算中真實反映存貨的收發(fā)存數(shù)量金額情況，對于實物資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)格的收發(fā)領(lǐng)存管理制度及嚴(yán)格的核算手續(xù)。若廠點管理不嚴(yán)，盤點也不嚴(yán)肅，這 部分資產(chǎn)，極容易造成流失。 造成經(jīng)營成果不實 原材料購進(jìn)時一次計入當(dāng)月成本，造成當(dāng)月成本虛增，次月成本相應(yīng)就減少了，造成各月的經(jīng)營成果不實，以至當(dāng)期利潤不實，虛盈或虛虧。 設(shè)計思路 為了引導(dǎo)贛州海龍鎢鉬有限公司加強(qiáng)對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，根據(jù)《會計法》、《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定符合贛州海龍鎢鉬有限公司具體情況的存貨內(nèi)部控制制度。企業(yè)生產(chǎn)部門、基建部門領(lǐng)用材料，應(yīng)當(dāng)持有生產(chǎn)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。倉儲部門與財會部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否需要計提減值準(zhǔn)備。 存量控制是存貨管理的中心問題 ,必須建立一定的政策、計劃和標(biāo)準(zhǔn) ,以便于管理控制者遵照執(zhí)行。 三、 存貨采購控制。 存貨驗收和入庫內(nèi)部控制。財會部門接采購部門通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。 存貨內(nèi)部審計。 建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作。存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點。倉庫根據(jù)限額領(lǐng)料單發(fā)貨。 應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實，領(lǐng)發(fā)無誤。財會部門年底應(yīng)抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)經(jīng)營中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。如存貯的是貴重物品、危險品等特殊物品（金銀等貴 金屬、易燃易爆化學(xué)品、麻醉藥品等），則需要限制無關(guān)人員接近。盤點中倉庫物資發(fā)生盤盈、盤虧，或發(fā)生損壞、變質(zhì)、過期失效，不能正常使用的情況，應(yīng)檢查分析原因，查明責(zé)任，采取措施。 發(fā)出存貨計價方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當(dāng)期損益。 流程圖 收 料單 物料入、出庫單 產(chǎn)品調(diào)撥單 限額領(lǐng)料單 退料單 退貨通知單 盤點盈虧表 。 倉儲部門與財會部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否需要計提減值準(zhǔn)備。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。采購部門采購的特殊物品，必須當(dāng)天交倉庫保管員。 應(yīng)保證存貨安全、賬實相符、核算準(zhǔn)確。 存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。對于超定額領(lǐng)料必須辦理相關(guān)手續(xù)。 存貨領(lǐng)用時 ,應(yīng)由生產(chǎn)部門簽發(fā)“領(lǐng)料單” ,用料部門持單去倉庫領(lǐng)料 ,通過被授權(quán)人審簽后 ,倉庫人員照單發(fā)料 ,及時送會計部門登賬或作為成本計算或費用分配的依據(jù)。 存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)
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