贛州海龍鎢鉬有限公司存貨內(nèi)部控制制度(參考版)
2025-06-08 09:07本頁面
【正文】 流程圖 收 料單 物料入、出庫單 產(chǎn)品調(diào)撥單 限額領料單 退料單 退貨通知單 盤點盈虧表 。但實際工作中 ,一般管理 者均存在著重現(xiàn)金和有價證券的管理和控制 ,而忽視財物存貨管理的現(xiàn)象。 存貨控制是一般生產(chǎn)企業(yè)中最復雜而又最需要的一種控制 ,從以上存貨控制的主要內(nèi)容可看出 ,存貨控制涉及到企業(yè)的多個部門、多個環(huán)節(jié) ,貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終。 倉儲部門與財會部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提減值準備。 發(fā)出存貨計價方法的選擇，應當反映存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。 倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。 企業(yè)應當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。盤點中倉庫物資發(fā)生盤盈、盤虧，或發(fā)生損壞、變質(zhì)、過期失效，不能正常使用的情況，應檢查分析原因，查明責任，采取措施。 保管人員應對所保管的物資加強盤點工作，每次收、發(fā)料后，應及時對這些材料的出入庫單進行登記。使用中特殊物品貫徹專材專用，結余繳庫的原則。采購部門采購的特殊物品，必須當天交倉庫保管員。如存貯的是貴重物品、危險品等特殊物品（金銀等貴 金屬、易燃易爆化學品、麻醉藥品等），則需要限制無關人員接近。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、卡、物三一致。 六 、 倉儲管理 倉庫保管員對經(jīng)檢驗合格的材料，應及時按規(guī)格，型號堆放在規(guī)定的地點。 應保證存貨安全、賬實相符、核算準確。財會部門年底應抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)經(jīng)營中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領導和相關部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務，以確保賬實相符。 應保證存貨賬實相符。由內(nèi)部稽核人員審核領料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺帳，檢查收發(fā)記錄和結存余額，查看存貨的領用會計核算是否準確。 存貨領用內(nèi)部稽核。 應保證存貨領用業(yè)務記錄真實，領發(fā)無誤。材料發(fā)出后，保管人員要登記材料卡片及庫存明細帳，并轉(zhuǎn)材料核算崗位進行匯兌核算。 應保證存貨領用無誤，手續(xù)齊全。對于超定額領料必須辦理相關手續(xù)。倉庫根據(jù)限額領料單發(fā)貨。 存貨領用應制定定額，同時經(jīng)批準才能進行。加強存貨和銷貨成本控制的另一重要措施是采用存貨永續(xù)盤存制 ,為正確進行存貨采購、使用和銷貨的成本計算提供必要的數(shù)據(jù)。 存貨領用時 ,應由生產(chǎn)部門簽發(fā)“領料單” ,用料部門持單去倉庫領料 ,通過被授權人審簽后 ,倉庫人員照單發(fā)料 ,及時送會計部門登賬或作為成本計算或費用分配的依據(jù)。存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處理對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復、報廢等措施。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權批準。 存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。 建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。而對存貨進行正確的記錄 ,則是存貨控制的重心 ,有了正確的記錄 ,才能提供有利于控制的情報資料。 存貨保管控制主要應通過編號和記錄來進行。由內(nèi)部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經(jīng)過授權、是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對存貨的內(nèi)控措施進行評價。 存貨內(nèi)部審計。 應保證采購業(yè)務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。財會部門的采購部門材料核算崗位和倉庫保管部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，倉庫應登記材料卡片、庫存明細帳，材料核算崗位登記既有數(shù)量又有金額的明細賬；財務部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關賬薄，月末材料核算崗位和倉庫管理崗位進行核對。 存貨核算內(nèi)部控制。財會部門接采購部門通知承付貨款，應審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。 存貨采購資金支付結算內(nèi)部控制。
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