重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(編輯修改稿)
2025-09-12 01:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管要求，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)； （ 6）本期及未來(lái)的融資條件，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)；（ 7）信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。 （二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是既有聯(lián)系又相互區(qū)別的兩個(gè)概念。前者比后者范圍更廣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。然而注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估 所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。但并非所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 管理層通常制定識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的策略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。此類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分。 （四）對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮 對(duì)考慮小型被審計(jì)單位的情況提出了要求，指出小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的計(jì)劃和程序來(lái)確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 六、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：（ 1）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；（ 2）業(yè)績(jī)趨勢(shì)；（ 3）預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析；（ 4）管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；（ 5）分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告；（ 6）與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較；（ 7）外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。 七、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 （一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。 可以從以下幾方面理解內(nèi)部控制： 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：（ 1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與治理層和管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)；（ 2）經(jīng)營(yíng)的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)； （ 3） 在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不違反法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下經(jīng)營(yíng)。 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序。 （二）、內(nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制包括下列要素： （ 1）控制環(huán)境； （ 2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程； （ 3）信息系統(tǒng)與溝通； （ 4）控制活動(dòng) 。 (5) 對(duì)控制的監(jiān)督 . （三）控制環(huán)境 控制環(huán)境的含義和了解控制環(huán)境的總體要求 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施 有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 控制環(huán)境的構(gòu)成要素 在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位 業(yè)務(wù)流程：（ 1）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；（ 2）對(duì)勝任能力的重視；（ 3）治理層的參與程度；（ 4）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；（ 5） 組織結(jié)構(gòu)；（ 6）職權(quán)與責(zé)任的分配；（ 7）人力資源政策與實(shí)務(wù)。 （四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 任何經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生影響。很多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定 的應(yīng)對(duì)措施。 可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形包括： (1) 監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。 (2) 新員工的加入。 (3) 新信息系統(tǒng)或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級(jí)。 (4) 業(yè)務(wù)快速發(fā)展。 (5) 新技術(shù)。 (6) 新生產(chǎn)型號(hào)、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動(dòng)。 (7) 企業(yè)重組。 (8) 發(fā)展海外經(jīng)營(yíng)。 (9) 新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 （五）信息系統(tǒng)與溝通 信息系統(tǒng)與溝通是收集與交換被審計(jì)單位執(zhí)行、管理和控制業(yè)務(wù)活動(dòng)所需信息的過(guò)程，包括收集和提供信息（特別是為履行內(nèi)部控制崗位職責(zé)所需的信息）給適當(dāng)人員，使之能夠履行職責(zé)。信息系統(tǒng)與溝通的質(zhì)量直接影響到管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出正確決策和編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告的能力。 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng) 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。交易可能通過(guò)人工或自動(dòng)化程序生成。記錄包括識(shí)別和收集與交易、 事項(xiàng)有關(guān)的信息。 處理包括編輯、核對(duì)、計(jì)量、估價(jià)、匯總和調(diào)節(jié)活動(dòng)，可能由人工或自動(dòng)化程序來(lái)執(zhí)行。報(bào)告是指用電子或書面形式編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，供被審計(jì)單位用于衡量和考核財(cái)務(wù)及其他方面的業(yè)績(jī)。 了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)： (1) 在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易。 (2) 在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，對(duì)交易生成、記錄、處理和報(bào)告的程序。 (3) 與交易生成、記錄、處理和報(bào)
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1