金融會(huì)計(jì)第二章-商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2024-09-12 00:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 儲(chǔ)戶持存折來(lái)銀行辦理 續(xù)存 時(shí)，應(yīng)填寫存款憑證，連同 現(xiàn)金一并交銀行柜員。銀行柜員審核無(wú)誤后，清點(diǎn)現(xiàn)金， 其 余手續(xù)與開(kāi)戶時(shí)相同 。會(huì)計(jì)分錄為： 貸：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 —— 本金 （ 三）支取 儲(chǔ)戶： 將“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”和存折一并交給銀行。 銀行： 先將分戶賬與存折核對(duì)，再登記分戶賬及存折， 結(jié)出新余額，最后經(jīng)復(fù)核后將現(xiàn)金及存折交給儲(chǔ)戶，并以取 款憑條代現(xiàn)金付出傳票，作以下會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 —— 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行柜員核對(duì)打印內(nèi)容，按取款憑證 配款 。在取款憑證 上蓋章后，將現(xiàn)金、存折、身份證件交于客戶。取款憑證作 為業(yè)務(wù)憑證送 監(jiān)督中心 。 （四）銷戶 儲(chǔ)戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為 銷戶 。 首先要計(jì)算利息，并填制一式兩聯(lián)的“儲(chǔ)蓄存款利息清 單”，一聯(lián)給客戶，一聯(lián)用來(lái)編制記賬憑證。 同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記， 存折作為取款憑條的附件，分戶賬另行保管，并登記“開(kāi)銷 戶登記薄”。銷戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 —— 本金 利息支出 —— 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 定期儲(chǔ)蓄存款 是指存入時(shí)約定存款期限，一次或分次存 入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲(chǔ)蓄方式。 定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同可分為 整存整取、存本取 息、零存整取、整存零取。 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是本金一次存入，約定存期，到 期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款。此種儲(chǔ)蓄 50元起存 ，多存不 限，存期分為 3個(gè)月、半年、 1年、 2年、 3年、 5年 6個(gè)檔次。 儲(chǔ)戶 將現(xiàn)金連同身份證和 存款憑條 交給銀行。 銀行 經(jīng)審查無(wú)誤，打印一式三聯(lián)的“整存整取定期儲(chǔ)蓄存 單”，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入憑證辦理收款，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后 作存單交儲(chǔ)戶保管，第三聯(lián)為 卡片賬 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 戶 存款到期，儲(chǔ)戶持存單支取存款，經(jīng)銀行人員核對(duì)無(wú)誤 后，在存單上加蓋支付日期和 “ 結(jié)清 ” 戳記，并登記 “ 開(kāi)銷戶 登記簿 ” ，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存整取 戶 利息支出 —— 定期存款利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 利息稅 （二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是定期定額存儲(chǔ)，到期一次支取 本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。其存取款會(huì)計(jì)核算 與整存整取相 同。 存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 零存整取 戶 支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 零存整取 戶 利息支出 —— 定期存款利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 利息稅 （三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入一定數(shù)額的款項(xiàng)，存 期內(nèi)分次等額支取利息，到期一次支取本金的儲(chǔ)蓄存款。其 存取款的會(huì)計(jì)核算與 整存整取相同 。 存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 存本取息 戶 定期支取利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期存款利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 利息稅 （四）整存零取 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款 是本金一次存入，約定存期分次 支取本金，到期支取利息的一種儲(chǔ)蓄存款。 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的會(huì)計(jì)核算與整存整取定期儲(chǔ)蓄 存款基本相同，其區(qū)別僅在平時(shí)支取時(shí)： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 整存零取 戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款 定活兩便儲(chǔ)蓄存款 是一種本金一次存入，一般以 50元起 存，多存不限； 不約定存期， 可隨時(shí)一次支取本息的存款方 式。其既 有活期之便，又有定期之利。 定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算，根據(jù)實(shí)際存期同檔的整 存整取定期儲(chǔ)蓄利率按一定的折扣計(jì)算。不滿規(guī)定存期的按 活期利率計(jì)算。 其他儲(chǔ)蓄品種 （一）個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 （二）教育儲(chǔ)蓄存款 1999年國(guó)家為了支持非義務(wù)教育的發(fā)展，鼓勵(lì)家庭積蓄 資金，幫助孩子完成求學(xué)人生，出臺(tái)了教育儲(chǔ)蓄這一扶植政 策。 教育儲(chǔ)蓄存款 是一種 零存整取 方式的儲(chǔ)蓄種類，開(kāi)戶起 存金額為 50元，本金合計(jì)最高限額為 2萬(wàn)元，存期分為 1年、 3年、 6年。 教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象： 小學(xué)四年級(jí)至高中的在校學(xué)生 第四節(jié) 存款利息的核算 一、單位活期存款利息的核算 計(jì)息時(shí)間： 商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款 按季結(jié)息 ，對(duì)活期存款的存期 按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算 ，所謂實(shí)際天數(shù)就是按照日歷天數(shù)，大月按 31天計(jì)算，小月按 30天計(jì)算，平月按 28天或 29天計(jì)算。 計(jì)息基本公式： 計(jì)息方式：
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