金融會計第二章-商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算(編輯修改稿)
2024-09-12 00:46 本頁面
【文章內容簡介】 儲戶持存折來銀行辦理 續(xù)存 時，應填寫存款憑證，連同 現(xiàn)金一并交銀行柜員。銀行柜員審核無誤后，清點現(xiàn)金， 其 余手續(xù)與開戶時相同 。會計分錄為： 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 戶 —— 本金 （ 三）支取 儲戶： 將“活期儲蓄取款憑條”和存折一并交給銀行。 銀行： 先將分戶賬與存折核對，再登記分戶賬及存折， 結出新余額，最后經(jīng)復核后將現(xiàn)金及存折交給儲戶，并以取 款憑條代現(xiàn)金付出傳票，作以下會計分錄： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 戶 —— 貸：庫存現(xiàn)金 銀行柜員核對打印內容，按取款憑證 配款 。在取款憑證 上蓋章后，將現(xiàn)金、存折、身份證件交于客戶。取款憑證作 為業(yè)務憑證送 監(jiān)督中心 。 （四）銷戶 儲戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為 銷戶 。 首先要計算利息，并填制一式兩聯(lián)的“儲蓄存款利息清 單”，一聯(lián)給客戶，一聯(lián)用來編制記賬憑證。 同時，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結清”戳記， 存折作為取款憑條的附件，分戶賬另行保管，并登記“開銷 戶登記薄”。銷戶時，會計分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 戶 —— 本金 利息支出 —— 貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費 —— 代扣利息稅 二、定期儲蓄存款業(yè)務的核算 定期儲蓄存款 是指存入時約定存款期限，一次或分次存 入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。 定期儲蓄存款按存取方式不同可分為 整存整取、存本取 息、零存整取、整存零取。 （一）整存整取定期儲蓄存款 整存整取定期儲蓄存款 是本金一次存入，約定存期，到 期一并支取本息的儲蓄存款。此種儲蓄 50元起存 ，多存不 限，存期分為 3個月、半年、 1年、 2年、 3年、 5年 6個檔次。 儲戶 將現(xiàn)金連同身份證和 存款憑條 交給銀行。 銀行 經(jīng)審查無誤，打印一式三聯(lián)的“整存整取定期儲蓄存 單”，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入憑證辦理收款，第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章后 作存單交儲戶保管，第三聯(lián)為 卡片賬 。 其會計分錄為： 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取 戶 存款到期，儲戶持存單支取存款，經(jīng)銀行人員核對無誤 后，在存單上加蓋支付日期和 “ 結清 ” 戳記，并登記 “ 開銷戶 登記簿 ” ，然后按規(guī)定計算應付利息。 其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存整取 戶 利息支出 —— 定期存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費 —— 利息稅 （二）零存整取定期儲蓄存款 零存整取定期儲蓄存款 是定期定額存儲，到期一次支取 本息的一種定期儲蓄存款。其存取款會計核算 與整存整取相 同。 存入時的會計分錄為： 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 零存整取 戶 支取時的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 零存整取 戶 利息支出 —— 定期存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費 —— 利息稅 （三）存本取息定期儲蓄存款的核算 存本取息定期儲蓄存款是一次存入一定數(shù)額的款項，存 期內分次等額支取利息，到期一次支取本金的儲蓄存款。其 存取款的會計核算與 整存整取相同 。 存入時的會計分錄為： 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 存本取息 戶 定期支取利息時的會計分錄為： 借：利息支出 —— 定期存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費 —— 利息稅 （四）整存零取 整存零取定期儲蓄存款 是本金一次存入，約定存期分次 支取本金，到期支取利息的一種儲蓄存款。 整存零取定期儲蓄存款的會計核算與整存整取定期儲蓄 存款基本相同，其區(qū)別僅在平時支取時： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 —— 整存零取 戶 貸：庫存現(xiàn)金 （五）定活兩便儲蓄存款 定活兩便儲蓄存款 是一種本金一次存入，一般以 50元起 存，多存不限； 不約定存期， 可隨時一次支取本息的存款方 式。其既 有活期之便，又有定期之利。 定活兩便儲蓄存款利息的計算，根據(jù)實際存期同檔的整 存整取定期儲蓄利率按一定的折扣計算。不滿規(guī)定存期的按 活期利率計算。 其他儲蓄品種 （一）個人通知儲蓄存款 （二）教育儲蓄存款 1999年國家為了支持非義務教育的發(fā)展，鼓勵家庭積蓄 資金，幫助孩子完成求學人生，出臺了教育儲蓄這一扶植政 策。 教育儲蓄存款 是一種 零存整取 方式的儲蓄種類，開戶起 存金額為 50元，本金合計最高限額為 2萬元，存期分為 1年、 3年、 6年。 教育儲蓄的對象： 小學四年級至高中的在校學生 第四節(jié) 存款利息的核算 一、單位活期存款利息的核算 計息時間： 商業(yè)銀行對單位活期存款 按季結息 ，對活期存款的存期 按照實際天數(shù)計算 ，所謂實際天數(shù)就是按照日歷天數(shù)，大月按 31天計算，小月按 30天計算，平月按 28天或 29天計算。 計息基本公式： 計息方式：
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