【文章內(nèi)容簡介】 果某項業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動資產(chǎn)與流動負(fù)債同時增加相等金額，則 流動比率下降 如果某項業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動資產(chǎn)與流動負(fù)債同時減少相等金額，則 流動比率上升 因此，在臨近期末的時候，企業(yè)可以通過推遲正常的賒購，來降低期末時分子中存貨和分母中應(yīng)付賬款，從而提高流動比率；或者企業(yè)可以通過借入一筆臨時借款來增加分子中的貨幣資金和分母中的短期借款，從而降低流動比率。 ? 流動比率小于 1時 ,賒購原材料若干 ,將會 ( ). ? 【 答案 】 A 【 解析 】 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 ∵ 流動比率小于 1,說明分子小于分母 ,當(dāng)分子 ,分母增加相同金額時 ,將會導(dǎo)致分子的變動幅度大于分母的變動幅度 . ∴ 該流動比率將會變大 . 如代入具體數(shù)據(jù)分析 (假設(shè) ): 速動比率 =速動資產(chǎn) /流動負(fù)債 ,賒購原材料若干 ,流動資產(chǎn)和流動負(fù)債都增加相同的金額 ,所以 ,速動比率降低 . ? ②流動比率 1，如果某項業(yè)務(wù)使流動資產(chǎn)與流動負(fù)債同時增加相等金額，則流動比率上升 如果某項業(yè)務(wù)使流動資產(chǎn)與流動負(fù)債同時減少相等金額，則流動比率下降 如果在下一年初企業(yè)存貨和應(yīng)付賬款比正常情況增長更快，企業(yè)有操縱的嫌疑 . 如果期末借入的款項到下一期初立即償還，企業(yè)也可能存在操縱行為 . ? 【 例題 單選 】 如果流動負(fù)債小于流動資產(chǎn)，則期末以現(xiàn)金償付一筆短期借款所導(dǎo)致的結(jié)果是（ ）。 ? 答案： D 解析：營運(yùn)資金＝流動資產(chǎn)－流動負(fù)債，以現(xiàn)金償還短期借款，導(dǎo)致流動資產(chǎn)和流動負(fù)債同時減少相等金額，營運(yùn)資金應(yīng)該不變，而流動比率應(yīng)該提高。 ? 【 例題 單選 】 下列各項中 ,不會影響流動比率的業(yè)務(wù)是（ ）。 ? 答案： A ? 【 例題 多選 】 流動比率有局限性的原因是（ ） 為現(xiàn)金 ? 答案： ABCE ? （三）速動比率 概念和計算公式 速動比率也稱為酸性測試比率，是指速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比值 公式中： 速動資產(chǎn) 是流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的預(yù)付賬款、存貨、其他流動資產(chǎn)等項目后的余額。 速動資產(chǎn) =貨幣資金 +短期投資 +應(yīng)收票據(jù) +其他應(yīng)收款 ? 【 例題 判斷說明題 】 企業(yè)的速動資產(chǎn)一般指的是不包括存貨和待攤費(fèi)用的流動資產(chǎn)。（ ） ? 答案：錯 說明：企業(yè)的速動資產(chǎn)一般不包括預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用和其他流動資產(chǎn) ? 速動比率分析及運(yùn)用 一般來說速動比率越高，說明企業(yè)的流動性越強(qiáng)，流動負(fù)債的安全程度越高，短期債權(quán)人 到期收回本息的可能性越大，但從 企業(yè)的角度 看，速動比率也不是越高越好。 ? 根據(jù)經(jīng)驗，通常認(rèn)為速動比率等于 1比較合理 . ? 例題： ? 注意： ? 速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn) 預(yù)付賬款 存貨 待攤費(fèi)用 或者：速動資產(chǎn) =貨幣資金 +短期投資+應(yīng)收票據(jù) +應(yīng)收賬款 +其他應(yīng)收款 +應(yīng)收補(bǔ)貼款 速動比率 =速動資產(chǎn) /流動負(fù)債 ? 簡要分析： 從縱向比較看： A公司速動比率2022— 2022年間有較大的波動，而 B公司與行業(yè)平均值則基本上比較穩(wěn)定，需要關(guān)注 A公司速動比率波動原因 從橫向比較看： A公司的速動比率大于 B公司和行業(yè)平均水平，反應(yīng) A公司有較強(qiáng)的短期償債能力。 ? ： （ 1） 并不能認(rèn)為速動比率較低企業(yè)的流動負(fù)債到期絕對不能償還 。 ? 如果企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)順暢、變現(xiàn)能力強(qiáng)，即便速動比率較低，只要流動比率較高，企業(yè)仍然可以還本付息 . ? （ 2） 速動比率以速動資產(chǎn)作為清償債務(wù)的保障 ，但速動資產(chǎn)并不完全等同于企業(yè)的現(xiàn)時支付能力 ， 因為即使是速動資產(chǎn)也存在某些難以變現(xiàn)的因素。 ? （ 3） 速動比率與流動比率一樣易被粉飾 （分析過程同流動比率） ? 1.【 例題 單選 】 .在企業(yè)速動比率是 下，會引起該比率提高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ） ? 答案： D 解析：速動比率 =8/10，如果分子分母同時增加相同的數(shù)會導(dǎo)致速動比率上升 AC涉及流動資產(chǎn)內(nèi)部項目此增彼減，分?jǐn)?shù)值不變。 B涉及存貨和流動負(fù)債，導(dǎo)致存貨增加，流動負(fù)債增加，所以速動比率下降。 D選項申請短期借款，導(dǎo)致流動負(fù)債和速動資產(chǎn)同時增加相同的數(shù)，在流動比率小于 1的情況下，分?jǐn)?shù)值增加。 ? 2.【 例題 多選 】 下列屬于速動資產(chǎn)范圍的有（ ） ? 答案： ABE ? 3.【 例題 單選 】 流動比率與速動比率相比，主要是計算時扣除了變現(xiàn)能力差的項目，如（ ） ? 答案： B ? （四）現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率的概念與計算公式 現(xiàn)金比率 是指企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負(fù)債的比值。 ? 現(xiàn)金比率 = （現(xiàn)金 +短期有價證券） /流動負(fù)債 ? 現(xiàn)金比率是評價公司短期償債能力最可信的指標(biāo)。（單選） 特別是把 應(yīng)收賬款和存貨 都 抵押 出去或已有跡象表明應(yīng)收賬款與存貨的變現(xiàn)能力存在較大問題的情況下，計算現(xiàn)金比率就更有現(xiàn)實意義。 ? 2. 現(xiàn)金比率分析和運(yùn)用 對 短期債權(quán)人 來說，現(xiàn)金比率越高越好，現(xiàn)金類資產(chǎn)相對流動負(fù)債越多，對到期流動負(fù)債的償還越有切實的保障。 對企業(yè)來說 ，現(xiàn)金比率的確定并不能僅僅考慮短期償債能力的提高，應(yīng)將風(fēng)險與收益兩方面的因素結(jié)合起來考慮。 ? 【 例題 5－ 4】 A公司有關(guān)資料： ? ? A公司現(xiàn)金比率各個年度不是很穩(wěn)定，而 B公司現(xiàn)金比率呈現(xiàn)下降趨勢， A公司現(xiàn)金比率在各年度均高于 B公司，也較行業(yè)平均水平高，反映 A公司現(xiàn)金類資產(chǎn)對短期債務(wù)的保障能力較強(qiáng) ，也可能是 A公司未能充分利用貨幣資金，安排了過多的現(xiàn)金類資產(chǎn)。 ? 【 例 55】 我國某上市公司 2022年末和2022年末的貨幣資金與流動負(fù)債資料如表55所示如下（ 該公司無短期投資 ），分別計算 2022末和 2022年末的現(xiàn)金比率，如表 55所示。 表 55 現(xiàn)金比率計算結(jié)果 ? ? 【 例題 單選 】 如果流動比率大于 1，則下列結(jié)論成立的是（ ） 1 1 0 ? 答案： C 解析：流動比率大于 1，說明流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，所以營運(yùn)資金大于 0 ? 【 例題 單選 】 某企業(yè)庫存現(xiàn)金 5萬元，銀行存款 78萬元，短期債券投資 95萬元，待攤費(fèi)用 10萬元，應(yīng)收賬款 40萬元，存貨110萬元，流動負(fù)債 400萬元。據(jù)此，計算出該企業(yè)的現(xiàn)金比率為（ ）。 A. B. C. D. ? 答案： A 解析：現(xiàn)金比率 =（ 5+78+95）/400= ? 【 例題 單選 】 以銀行存款支付報紙雜志訂閱費(fèi)，將會（ ） ? 答案： A 解析：以銀行存款支付報紙雜志訂閱費(fèi)會計處理是： 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 速動資產(chǎn)減少，流動資產(chǎn)不變，所以會降低速動比率。 ? 【 例題 計算題 】 大華公司 2022年年末部分資料如下： 單位：元 ? ? 要求： ? （ 1）計算該企業(yè)的營運(yùn)資本； （ 2）計算該企業(yè)的流動比率； （ 3）計算該企業(yè)的速動比率。 ? 參考答案： 流動資產(chǎn) =貨幣資金 +（短期投資 短期投資跌價準(zhǔn)備） +應(yīng)收票據(jù) +（應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備） +原材料 =15800+（ 365005500） +46000+（ 25