【文章內(nèi)容簡介】 不足：記賬較為復(fù)雜。 第三節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概念 是指以 “ 借 ”“ 貸 ” 作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。 產(chǎn)生于 1 13世紀的意大利。是各國通用商業(yè)語言。 二、 借貸記賬法的記賬符號 ■ 記賬符號：借貸記賬法為 “ 借 ” 、 “ 貸 ”二字。 ■ 主要作用：表示 “ 增加 ” 或 “ 減少 ” ；賬戶中的登記方向。 借方 （左方） 貸方 （右方） 三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶結(jié)構(gòu)：即增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 （一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶期末借余 = 期初借余 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 借 （ 如 “ 銀行存款 ” ） 貸 期初余額 增加額 減少額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶 （二）負債及所有者權(quán)益類賬戶 權(quán)益類賬戶期末貸余 = 期初貸余 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 借 （ 如 “ 實收資本 ” ） 貸 期初余額 減少 額 增加額 本期 減少 發(fā)生額 本期 增加 發(fā)生額 期末余額 權(quán)益類賬戶 （三）費用類賬戶的結(jié)構(gòu) （四）收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 借 （ 如 “ 管理費用 ” ） 貸 增加額 減少額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 費用類賬戶 借 （ 如 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” ） 貸 減少額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 收人類賬戶 （五）利潤類賬戶的結(jié)構(gòu) 借 （ 如 “ 本年利潤 ” ） 貸 期初余額 減少 額 增加額 本期 減少 發(fā)生額 本期 增加 發(fā)生額 期末余額 利潤類賬戶 資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權(quán)益 +收入 借：增加 借：減少 貸：減少 貸：增加 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 。 五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 （一）會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 經(jīng)濟業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對這些問題進行確認 ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即會計分錄 。 ● 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 （二）會計分錄的編制 ： 、格式及書寫要求 : : : （ 1）簡單分錄： “ 一借一貸 ” 。 （ 2）復(fù)合分錄： “ 一借多貸 ” ， “ 一貸多借 ” 和“ 多借多貸 ” 。 （三）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 ： 復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系。 ： 存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 注意： 不是所有賬戶之間都存在對應(yīng)關(guān)系。 六、借貸記賬法的試算平衡 （一） 試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 （二）試算平衡的基本方法 ： ： ： 期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。 注意： 不平衡則記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。 第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶 一、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置 （一）總分類賬戶與明細分類賬戶的含義 ： 按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 ： 按照明細分類科目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。 原 材 料 原材料 — 甲材料 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 總分類賬戶 明細分 類賬戶 （二）總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 。 總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。 。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 總括登記 詳細登記 二、總賬與明細賬的平衡登記 （一） 平行登記的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進行登記，又要 同時 在 其 所屬的明細分類賬戶中以 相同的方向、相等的金額 進行登記的做法。 （二）平行登記的要點 （同一會計期間） 實例見教材 P7783 注意：常見賬戶明細賬戶的設(shè)置。 第五章 制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 目的、要求： 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)籌集資金、供應(yīng)采購、生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 ,掌握成本計算以及凈利潤的形成與分配的核算。 重點： 供應(yīng)采購、生產(chǎn)過程、銷售過程的核算 難點： 生產(chǎn)過程和利潤形成及分配的核算 第一節(jié) 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 第六節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 綜上所述，制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括： ； ； 程業(yè)務(wù)； ； 業(yè)務(wù)。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 財務(wù)成果計算與 分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集的種類及特征 （一）種類： 所有者出資及增值留存（所有者權(quán)益） 債權(quán)人借入（負債） （二）特征： ； ； 。 二、所有者權(quán)益的核算 （一）核算的基本內(nèi)容 企業(yè)所有者權(quán)益包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中實收資本和資本公積是所有者直接投入企業(yè)的，又稱投入資本 ；盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤留存在企業(yè)的，又稱留存收益 。本節(jié)主要介紹投入資本的核算。 （二）主要賬戶介紹 （股本） （ 1）含義：是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 實收資本（股本） 貸 減少發(fā)生額 增加發(fā)生額 期末余額 注意： 應(yīng)按照投資人姓名設(shè)置明細賬。 （ 1）含義：是指企業(yè)投資人出資額超過法定資本金的部分（資本溢價），以及接受捐贈、外幣資本折算差額等等。 與企業(yè)盈余無關(guān)的資本增值。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 資本公積 貸 減少發(fā)生額 增加發(fā)生額 期末余額 注意： 是企業(yè)的準資本，可用于轉(zhuǎn)增資本金。 （三） 基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 例 1， 投資者用貨幣資金向企業(yè)投資，會計分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：實收資本 —— 國家資本金 7 020 例 2， 投資者用設(shè)備向企業(yè)投資，會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實收資本 —— 單位 150 000 例 3， 投資者用商標權(quán)等向企業(yè)投資，一般難以直接確認其實際成本，應(yīng)經(jīng)專家評估確認，會計分錄： 借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本 —— 國家資本金 50 000 例 4， 利和股份有限公司委托某證券公司代為發(fā)行普通股 60 000 000股，每股面值 1元，發(fā)行價格每股 ，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行收入的 2%，公司實際收到存款 382 200 000元。 借：銀行存款 382 200 000 貸：股本 60 000 000 資本公積 —— 股本溢價 322 200 000 例 5， 利和公司以資本公積 202200元轉(zhuǎn)增資本金。 借：資本公積 202200 貸：股本 202200 三、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）核算的基本內(nèi)容 企業(yè)從債權(quán)人那里籌集到的資金形成企業(yè)的債務(wù)，它按償還期限的長短可分為流動負債（一年內(nèi)償還）和長期負債。 本節(jié)主要介紹企業(yè)向銀行借入款項的核算。 （二）主要賬戶介紹 （ 1）含義： 該賬戶屬于負債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各項借款。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借