【文章內(nèi)容簡介】 履行其職能。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)要考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營過程，如工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、商業(yè)企業(yè)的商品購銷活動(dòng)、租賃企業(yè)的租賃活動(dòng)、服務(wù)業(yè)的收支活動(dòng)對經(jīng)濟(jì)管理都有不同的要求，會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)就應(yīng)有所差別，否則難以滿足需要。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)還要考慮到企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同需要。如大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)細(xì)一些；反之，小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，業(yè)務(wù)性質(zhì)比較單一，會(huì)計(jì)科目應(yīng)力求簡明。（四）會(huì)計(jì)科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實(shí)用會(huì)計(jì)科目是分門別類地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，因此會(huì)計(jì)科目的名稱必須與其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相一致。為了便于記憶和記賬，會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)簡明扼要，核算內(nèi)容要明確，界限清楚，以避免引起混亂和誤解。？【答案】會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)科目編號設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)。，會(huì)計(jì)科目可以分為幾大類，每一大類又可分為哪些科目？【答案】（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1．籌集資本金的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。一般企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“實(shí)收資本”科目。為突出股份制企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股本”科目，代替“實(shí)收資本”科目。2．借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“短期借款”和“長期借款”兩個(gè)科目。3．發(fā)行債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目。（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置主要包括以下幾個(gè)方面：1．計(jì)算采購成本會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“物資采購”科目，用以反映材料和商品的采購成本。2．各種存貨會(huì)計(jì)科目的設(shè)置針對存貨的不同用途，應(yīng)分別設(shè)置“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工材料”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“材料成本差異”科目，用于核算計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。對各種存貨在存續(xù)期間發(fā)生的溢余或短缺應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)對存貨發(fā)生的跌價(jià)損失，在提取跌價(jià)準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)接受其他單位委托代銷和寄銷商品，或受托代管商品和物資，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”科目，以便分清自有“庫存商品”和其他單位代銷、代管商品物資的所有權(quán)，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。3．采購付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置需設(shè)置“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”科目。（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置如下：1．各種費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”，分別核算直接生產(chǎn)費(fèi)用、間接生產(chǎn)費(fèi)用。此外，單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，還可以增設(shè)“廢品損失”和“停工損失”科目。大型工業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)成本核算與管理時(shí)，可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)科目。小型工業(yè)企業(yè)，也可將“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目。2．工資及應(yīng)付福利費(fèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，用以核算應(yīng)該付給職工的各種薪酬。3．提取折舊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置設(shè)置 “固定資產(chǎn)”科目反映資產(chǎn)的原價(jià)、即歷史成本。為反映其折耗價(jià)值，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，作為固定資產(chǎn)的備抵科目。4．核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目。實(shí)行計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”科目，用以核算產(chǎn)品實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額。（四）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1．營業(yè)收入會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。2．營業(yè)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”科目。3．應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”科目。此外，如有預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，如有分期收款銷售業(yè)務(wù)，可相應(yīng)設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”科目。（五）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1．利潤形成業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出科目。2．利潤結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本年利潤”科目。3．利潤分配會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”等科目。？【答案】會(huì)計(jì)科目編號應(yīng)考慮以下幾項(xiàng)要求：，即會(huì)計(jì)科目編號應(yīng)盡可能簡單以提高工作效率；；，即在每類賬戶的編碼之間留有適當(dāng)?shù)挠嗟?，以便于業(yè)務(wù)變更而增設(shè)或更換會(huì)計(jì)科目；，層次分明，根據(jù)科目編號就能判斷會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。？【答案】會(huì)計(jì)科目編號方法有很多，如數(shù)字編號法，文字編號法和文字、數(shù)字混合編號法等。但多年實(shí)踐證明，有些編號方法均達(dá)不到上述會(huì)計(jì)科目編號的要求，一般都使用數(shù)字編號法，數(shù)字編號方法主要有順序編號法、數(shù)字組編號法、十進(jìn)制編號法、數(shù)字定位編號法。？【答案】一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。練習(xí)題（1）C（2）D（3）B（4）D（5）A（1）ABCD（2）ABCD（3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD （1）√（2）√（3）（4）（5）案例分析題[案例4—1]勘誤：第一筆業(yè)務(wù)，9月10日，存入現(xiàn)金150000元。序號編號會(huì)計(jì)科目名稱1234567891011121314151617181911121416181921222331344142515354555759庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)材料固定資產(chǎn)待攤費(fèi)用應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款長期借款實(shí)收資本未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅本年利潤[案例4—2]該公司采用的是數(shù)字定位編號法，對每個(gè)數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列。采用這種方法可以對賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)明確的予以顯示。第五章1．原始憑證設(shè)計(jì)有哪些要求？【答案】（1）基本內(nèi)容要求設(shè)計(jì)完整。原始憑證既是業(yè)務(wù)證明，又是記賬的依據(jù)，能夠證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生以及發(fā)生的情況。因此，要求憑證各要素設(shè)計(jì)完整，避免出現(xiàn)法律糾紛和影響賬務(wù)處理。（2）與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合。在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，要求廣泛征求相關(guān)部門的意見，照顧其他部門核算和管理的需要，盡量做到一“證”或一“單”多用。（3）.要有利于內(nèi)部牽制。在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)應(yīng)特別注意存根、連續(xù)編號、復(fù)寫聯(lián)次和相關(guān)人員蓋章，充分考慮內(nèi)部牽制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和有效性。2．原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？【答案】每一種原始憑證都必須具有下列基本內(nèi)容：；；；；（摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等）；。3．記賬憑證設(shè)計(jì)有哪些要求？【答案】（1）基本內(nèi)容要完整，重點(diǎn)內(nèi)容要突出；（2）會(huì)計(jì)科目、金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當(dāng)；（3）各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。4．記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？. 【答案】（1）記賬憑證填制單位的名稱；（2）記賬憑證的名稱；（3）憑證的編號和填制日期；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；（5）應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額；（6）記賬的標(biāo)記；（7）所附原始憑證的張數(shù)；（8）會(huì)計(jì)主管、審核、記賬和編制人員的簽章。5．專用記賬憑證有哪些？【答案】收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。6．什么是單式記賬憑證？其優(yōu)缺點(diǎn)如何？【答案】單式記賬憑證中每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸科目分別在幾張憑證上加以記錄，每一張單式憑證只反映一個(gè)科目的情況。優(yōu)點(diǎn)：采用單式記賬憑證，便于分科目匯總。缺點(diǎn)：把一項(xiàng)業(yè)務(wù)分別在幾張憑證上反映，以后對業(yè)務(wù)的查對就較為不便。7．什么是匯總記賬憑證？適用于何種類型的企業(yè)？【答案】匯總記賬憑證是分別根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證加以匯總而編制的記賬憑證。根據(jù)匯總依據(jù)的不同分別有匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。匯總記賬憑證的編制工作量較大，它適用于業(yè)務(wù)比較繁多、采用匯總記賬憑證核算組織程序的企業(yè)。8．會(huì)計(jì)賬簿有哪幾種？各自設(shè)計(jì)要求如何？【答案】會(huì)計(jì)賬簿按其用途不同，可以為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。序時(shí)賬設(shè)計(jì)主要考慮以下2點(diǎn)：一是簡化過賬工作和提供更多管理信息；二是便于記賬分工的需要。設(shè)計(jì)分類賬的多少，取決于以下幾個(gè)因素：（1）企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。在企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，越復(fù)雜，涉及到的賬戶則越多，反之，則越少。因此，賬戶的多少直接涉及到所需要設(shè)計(jì)的分類賬的多少。（2）管理的需要。設(shè)計(jì)分類賬的目的之一在于為管理提供信息。因此，在設(shè)計(jì)分類賬時(shí)，要考慮管理的要求。一般說來，管理越細(xì)，要求設(shè)計(jì)的賬戶越多，反之則越少備查簿設(shè)計(jì)的主要特點(diǎn)是，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要。9．總分類賬格式，一般有哪幾種？【答案】（1）三欄式總賬；（2）多欄式總賬；（3）對應(yīng)賬戶式總賬；（4）日記總賬式；5．以表代賬格式。10．明細(xì)賬常用的格式主要有哪幾種？【答案】（1）三欄式明細(xì)賬；（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬；（3）多欄式明細(xì)賬；（4）特殊明細(xì)賬格式。11．常用的備查賬有哪幾種？【答案】（1）代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿；（2）分類賬或統(tǒng)計(jì)資料整理登記的備查賬；（3）其他登記簿。12．現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系是什么？【答案】會(huì)計(jì)報(bào)表體系編號會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企04表所有者權(quán)益變動(dòng)表年度報(bào)告報(bào)表附注中期報(bào)告、年度報(bào)告13．在我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表什么格式？有何特點(diǎn)？【答案】在我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性（變現(xiàn)能力）進(jìn)行排列，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性弱的資產(chǎn)排列在后。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長短進(jìn)行排列，償還期限短的排列在前，償還期限長的排列在后。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按在企業(yè)留存時(shí)間進(jìn)行排列，留存時(shí)間長的排列在前，時(shí)間短的排列在后。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，所有者權(quán)益的保障程序，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易地取得各自需要的有關(guān)信息。14．利潤表項(xiàng)目的排列方式和格式一般有哪兩種？【答案】“單步式”和“多步式”。15．現(xiàn)金流量表項(xiàng)目有哪些？【答案】現(xiàn)金流量表主要包括四部分，依次為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。根據(jù)需要還可以增加某些項(xiàng)目。16．會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要內(nèi)容有哪些？【答案】(1)企業(yè)的基本情況 (2)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) (3)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 (4)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) (5)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 (6)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 (7)其他需要說明的重要事項(xiàng)17．財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對哪些情況作出說明？（此題刪除）18．會(huì)計(jì)核算組織程序的設(shè)計(jì)方法，現(xiàn)在常用的有哪兩大模式？【答案】非匯總型和憑證匯總型。練習(xí)題1．單項(xiàng)選擇題（1）B（2）D 勘誤：D 購置固定資產(chǎn)時(shí)取得的發(fā)票（3）C（4）B（5）B（1）ABCD（2）ABCD（3）ABCD（4）ABCD（5）AB（6）AB（1）√（2）（3）（4）√（5）[案例5—1]【答案】小型企業(yè)多進(jìn)行手工核算，且收付款業(yè)務(wù)較多，可選用專用記賬憑證：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。應(yīng)設(shè)置的賬簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、銷售費(fèi)用明細(xì)賬、實(shí)收資本明細(xì)賬以及相應(yīng)的總賬。另外，還應(yīng)設(shè)置采購日記賬，登記企業(yè)采購及付款情況。 編制記賬憑證及登賬略。[案例5—2]【答案】1. 普通日記賬是用來序時(shí)地、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。這種日記賬的優(yōu)點(diǎn)是可以全面地反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對原始憑證起保護(hù)作用；即序時(shí)又分類，企業(yè)可不再單設(shè)分類賬。它的主要缺點(diǎn)是要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，如果業(yè)務(wù)繁多，也不便于分工記賬。特種日記賬是專門用來序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。分類賬是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的類別分別設(shè)立賬戶進(jìn)行登記的賬簿。它的作用在于能夠分門別類地提供各種經(jīng)濟(jì)信息，進(jìn)而滿足管理的需要。在企業(yè)規(guī)模比較大，業(yè)務(wù)種類多，業(yè)務(wù)量大的情況下，采用普通日記賬不能滿足管理上要求分類細(xì)致的需要，也不便于分工記賬，因此，需要分別設(shè)置特種日記賬和明細(xì)分類賬。第六章 思考題1．什么是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)？它包括哪些主要內(nèi)容？【答案】內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)就是為了保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)定，設(shè)計(jì)出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。2．內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循哪些原則？【答案】(1)適合控制環(huán)境的原則(2)按控制目標(biāo)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制措施的原則(3)有效控制風(fēng)險(xiǎn)的原則(4)不相容職務(wù)分離控制的原則(5)業(yè)務(wù)授權(quán)處理的控制原則