【正文】 的第一個環(huán)節(jié)，要達到預(yù)期的目的，在很大程度上取決于設(shè)計的準備工作是否做得充分、細致、周全。會計制度設(shè)計的意義可概括為以下幾個方面：（一）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度（二）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平，有效抑制會計工作的混亂局面，保證會計工作順利進行（三）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息2．會計制度設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？會計制度設(shè)計的內(nèi)容可以概括為以下三個系統(tǒng)的設(shè)計：（一）會計組織系統(tǒng)設(shè)計會計工作是由會計機構(gòu)與會計人員來完成的，它們構(gòu)成一個會計組織系統(tǒng)。3．主要產(chǎn)品成本流程圖。應(yīng)用表格法主要掌握以下三方面要求：1．表格尺寸統(tǒng)一?！稌嫹ā吩瓌t規(guī)定，單位會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。這需要考慮企業(yè)規(guī)模大小以及管理要求。各單位保存的會計檔案不得借出?？倳嫀熥鳛閱挝粫嫻ぷ鞯闹饕撠熑耍尕撠煴締挝坏呢攧?wù)會計管理和經(jīng)濟核算，參與本單位的重大經(jīng)營決策活動，是單位負責人的參謀和助手。7．在進行會計人員配備與分工設(shè)計時，應(yīng)考慮哪些因素？會計人員配備與分工設(shè)計的基本原則是：1．根據(jù)會計工作需要，配備會計人員。4．經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符。2．編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表。4．編制匯總記賬憑證，登記總賬。2．登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。會計科目設(shè)計要考慮到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和生產(chǎn)經(jīng)營過程，如工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、商業(yè)企業(yè)的商品購銷活動、租賃企業(yè)的租賃活動、服務(wù)業(yè)的收支活動對經(jīng)濟管理都有不同的要求，會計科目設(shè)計就應(yīng)有所差別，否則難以滿足需要。企業(yè)接受其他單位委托代銷和寄銷商品，或受托代管商品和物資，應(yīng)當設(shè)置“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”科目，以便分清自有“庫存商品”和其他單位代銷、代管商品物資的所有權(quán)，加強財產(chǎn)管理。2．利潤結(jié)算會計科目的設(shè)置應(yīng)當設(shè)置“本年利潤”科目。（2）與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合。設(shè)計分類賬的多少，取決于以下幾個因素：（1）企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點。14．利潤表項目的排列方式和格式一般有哪兩種？【答案】“單步式”和“多步式”。第六章 思考題1．什么是內(nèi)部控制制度設(shè)計？它包括哪些主要內(nèi)容？【答案】內(nèi)部控制制度設(shè)計就是為了保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。（2）建立輪崗制度，定期或不定期進行工作崗位輪換，可及時發(fā)現(xiàn)錯弊情況。（3）采用銀行本票方式在這種結(jié)算方式下，收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。，至少每個月進行一次。收到的勞務(wù)費在任何非當事人知道的情況下，順利進入自己的腰包。其主要原因是貨款催收、壞賬調(diào)查、審批制度不健全。企業(yè)在組織材料采購的總分類核算時，可以根據(jù)自己的具體情況，分別采用不同的核算方式。前三種情況的賬務(wù)處理與實際成本計價法下的賬務(wù)處理方法完全相同。其賬頁格式，一般采用三欄式。（1）總分類核算按計劃成本計價，購進材料的入庫時間和貨款支付時間不一定一樣，存在以下幾種可能：結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達；已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達；采用預(yù)付貨款方式采購材料；材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付。③ “材料成本差異”明細分類賬財會部門應(yīng)設(shè)置“材料成本差異”明細分類賬，該明細分類賬的設(shè)置，應(yīng)與物資采購明細分類賬的設(shè)置口徑一致。對于每一筆物資采購業(yè)務(wù)，其借方金額根據(jù)付款憑證等有關(guān)單據(jù)按實際采購成本登記，其貸方金額根據(jù)計劃成本計價的收料單登記。8．材料采購驗貨付款程序設(shè)計要點有哪些？【答案】材料采購驗貨付款程序設(shè)計的要點是：(1)供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；(2)購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；(3)倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；(4)供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門；（5）財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。月終，對于既有借方金額又有貸方金額的業(yè)務(wù)，將借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)相比的差異，一次結(jié)轉(zhuǎn)到“材料成本差異”明細分類賬中去。賬冊平時放在倉庫，由保管人員負責登記材料的數(shù)量，財會人員定期到倉庫稽核收發(fā)料憑單，并在收發(fā)料憑單上標價，登記材料的金額。②已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫（單到貨未到）企業(yè)應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”；待收到材料后，再根據(jù)收料單，借記“原材料”，貸記“物資采購”。并進行了相關(guān)的會計處理，套取現(xiàn)金10萬元，以個人名義存儲，專門用于壓縮招待費超支。違規(guī)開支；坐支現(xiàn)金是從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金，支出使一些不符合規(guī)定甚至是不合法的費用。6．零設(shè)計星費用報銷程序時，控制要點有哪些？（勘誤：將“內(nèi)容”改為“要點”）【答案】（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確；（2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準，才授權(quán)出納費用支付。如有多余款項或因匯票超過付款期限等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知或退票通知編制收款憑證。 A．限制接近 B．定期盤點C．記錄保護D．財產(chǎn)保險（3）ABC（4）ABCD（1）√（2）（3）（4）√案例分析題[案例6—1]【答案】其內(nèi)部控制制度的主要缺陷有如下兩點：（1）缺少授權(quán)批準控制；（2）違背了不相容職務(wù)相分離的原則。分類賬是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按一定的類別分別設(shè)立賬戶進行登記的賬簿。資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目按流動性（變現(xiàn)能力）進行排列，流動性強的資產(chǎn)排在前面，流動性弱的資產(chǎn)排列在后。根據(jù)匯總依據(jù)的不同分別有匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。采用這種方法可以對賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容或物資的存放地點明確的予以顯示。2．營業(yè)支出會計科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”科目。2．各種存貨會計科目的設(shè)置針對存貨的不同用途，應(yīng)分別設(shè)置“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工材料”、“庫存商品”、“商品進銷差價”科目。（四）便于編制會計報表在會計科目設(shè)計時規(guī)定了一系列反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計科目，總分類賬戶就是按照總分類會計科目進行設(shè)置的，期末就可以根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并據(jù)以編制資產(chǎn)負債表和利潤表。（四）成本及工資、固定資產(chǎn)核算崗位1．制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本；登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；促進成本降低；經(jīng)常盤點，保持賬實相符。3．進行財務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決策參考資料。3．登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本的日?？刂疲龠M成本降低。3．對應(yīng)付賬款要登記明細賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。然后，對于單獨設(shè)立會計機構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)分別對企業(yè)總會計師、會計機構(gòu)負責人和會計主管、會計機構(gòu)內(nèi)部分工進行設(shè)計，明確任職條件、職責和權(quán)限。企業(yè)會計組織中可以設(shè)置以下幾個小組：1．總賬報表組2．采購和應(yīng)付款組3．銷售和應(yīng)收款組4．工資核算組5．倉庫核算組（或存貨核算組）6．固定資產(chǎn)核算組7．成本核算組8．對外投資核算組上述各組人數(shù)視工作需要而定。會計組織系統(tǒng)是由科學的機構(gòu)設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責任、完善的會計工作制度等有機組成的。做到會計檔案完好無缺，不丟失、不破損、不霉爛、不被蟲蛀；會計檔案的信息不超過規(guī)定的傳遞的范圍。5．編制和提供財務(wù)會計報告的責任單位向外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。（一）會計制度制定的目的與依據(jù)目的與依據(jù)是制定會計制度的主要前提。一、文字說明法用文字說明會計制度的有關(guān)內(nèi)容，這是會計制度設(shè)計中使用最多的方法。3．在進行會計制度設(shè)計時，需要遵循哪些原則？進行會計制度設(shè)計時，應(yīng)遵循一定的設(shè)計原則，主要有以下幾項：一、合規(guī)性原則 二、真實性原則 三、科學性原則 四、針對性原則五、內(nèi)部控制原則 六、效益性原則 七、適應(yīng)性原則4．會計制度設(shè)計有哪些步驟？每一個步驟有哪些具體工作？會計制度設(shè)計的程序，是指設(shè)計各項會計制度時應(yīng)分為幾個階段，按什么步驟進行，它是從確定設(shè)計項目到具體進行設(shè)計，然后付諸實踐的全過程。會計組織系統(tǒng)設(shè)計包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。4．主要業(yè)務(wù)工作流程圖。2．表格劃線標準。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。3．是否設(shè)置總會計師崗位？根據(jù)會計法規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以在指定地點提供查閱或者復(fù)制，并履行登記手續(xù)，歸還時要清點。（二）按照《總會計師條例》的規(guī)定，擔任總會計師，應(yīng)當具備以下條件：（1）堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；（2）堅持原則，廉潔奉公；（3）取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年；（4）有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；（5）具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；（6）身體健康，能勝任本職工作。2．會計人員必須具備一定的資格條件。⑤負責對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；⑥組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；⑦支持會計人員依法行使職權(quán)。5．對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額。3．管理會計憑證、賬簿和賬表。5．編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表。3．保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。會計科目設(shè)計還要考慮到企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同需要。3．采購付款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置需設(shè)置“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”科目。3．利潤分配會計科目的設(shè)置應(yīng)當設(shè)置“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”等科目。在設(shè)計原始憑證時，要求廣泛征求相關(guān)部門的意見，照顧其他部門核算和管理的需要，盡量做到一“證”或一“單”多用。在企業(yè)中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越多，越復(fù)雜，涉及到的賬戶則越多，反之，則越少。15．現(xiàn)金流量表項目有哪些？【答案】現(xiàn)金流量表主要包括四部分，依次為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)定，設(shè)計出適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施。第七章思考題1．貨幣內(nèi)部控制設(shè)計時的原則有哪些？（勘誤：將原題中的要點改為原則）【答案】(1)嚴格職責分工即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。，不允許白條抵賬，應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，或要求借款人立即歸還。，貪污利息；財務(wù)人員利用自己掌握現(xiàn)金和企業(yè)內(nèi)控制度不健全的機會，將公款擅自以個人名義存入銀行，侵吞存款利息。應(yīng)做到崗位分工，并防止串通舞弊行為的發(fā)生。如果材料采購業(yè)務(wù)較少，則總分類核算可以根據(jù)收料憑證逐日編制記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬；如果材料采購業(yè)務(wù)較多，也可以根據(jù)收料憑證整理匯總，定期編制“收料憑證匯總表”，并于月度終了一次登記總分類賬。只是在月份終了，對于以上三種情況驗收入庫的材料，要根據(jù)其收料憑證，按計劃成本計價匯總?cè)胭~，借記“原材料”，貸記“物資采購”。它用來反映各類或各種材料的實際成本與計劃成本之間的差異額和差異率，為調(diào)整發(fā)出材料計劃成本提供依據(jù)。前三種情況的賬務(wù)處理與實際成本計價法下的賬務(wù)處理方法完全相同。其賬頁格式，一般采用三欄式。② “物資采購”明細分類賬財會部門應(yīng)設(shè)置物資采購明細分類賬。該流程的關(guān)鍵控制點有：臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準才能辦理；會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。對于每一筆物資采購業(yè)務(wù)，其借方金額根據(jù)付款憑證等有關(guān)單據(jù)按實際采購成本登記，其貸方金額根據(jù)計劃成本計價的收料單登記?！耙惶踪~”方式是指將材料卡片和材料明細分類賬合并為一套賬，實行賬卡合一。材料驗收入庫后，根據(jù)收料賬單等憑證，借記“原材料”，貸記“物資采購”。隨后，從勞保商店搞來一張空白發(fā)票，自己編造了有關(guān)數(shù)據(jù)，填入空白發(fā)票，共計10萬元，會計人員依照偽造的發(fā)票做了如下會計分錄：借：制造費用貸：現(xiàn)金5．設(shè)計出納部門收現(xiàn)程序時，控制要點有哪些？（勘誤：將“內(nèi)容”改為“要點”）【答案】（1）開票和收款部門分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，并出具收款收據(jù)；（2）庫存現(xiàn)金總賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管；（3）定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和總賬的核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。3．在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時間？【答案】（1）采用銀行匯票方式在這種結(jié)算方式下，收款單位應(yīng)當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款