神華集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第28章合并會(huì)計(jì)報(bào)表(編輯修改稿)
2024-09-07 06:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提供信貸，需將放貸方確認(rèn)的利息收入和接受貸款方確認(rèn)的利息支出相互抵銷。集團(tuán)內(nèi)部公司之間相互持有對(duì)方債券，需將發(fā)行債券的成員企業(yè)確認(rèn)的利息支出和持有債券的成員企業(yè)確認(rèn)的內(nèi)部債券投資收益相互抵銷。內(nèi)部投資收益項(xiàng)目與子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目的抵銷。內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的抵消集團(tuán)內(nèi)購(gòu)買固定資產(chǎn)的企業(yè)以包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的原價(jià)作為計(jì)提折舊的依據(jù)，高估了當(dāng)期的折舊費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照折舊政策，把這部分未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)分期從各期的折舊費(fèi)用中扣除。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)） 合并現(xiàn)金流量表的編制合并現(xiàn)金流量表是以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷后編制。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)） 長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷納入合并范圍的子公司為全資子公司時(shí)公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額一致時(shí) 借：3101 （實(shí)收資本） 借：3111 （資本公積） 借：3121 （盈余公積） 借：314115（未分配利潤(rùn)） 貸：1401 （長(zhǎng)期股權(quán)投資）當(dāng)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額不一致時(shí)，其差額作為合并價(jià)差處理，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 借：3101 （實(shí)收資本） 借：3111 （資本公積） 借：3121 （盈余公積） 借：314115（未分配利潤(rùn)） 貸：1401 （長(zhǎng)期股權(quán)投資） 借/貸： （合并價(jià)差）納入合并范圍的子公司為非全資子公司時(shí)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司按控股比例計(jì)算的所有者權(quán)益數(shù)額一致時(shí)借：3101 （實(shí)收資本） 借：3111 （資本公積） 借：3121 （盈余公積） 借：314115（未分配利潤(rùn)） 貸：1401 （長(zhǎng)期股權(quán)投資）貸： （少數(shù)股東權(quán)益） 母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司按控股比例計(jì)算的所有者權(quán)益數(shù)額不一致時(shí)，其差額作為合并價(jià)差處理，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。借：3101 （實(shí)收資本） 借：3111 （資本公積） 借：3121 （盈余公積） 借：314115（未分配利潤(rùn)） 貸：1401 （長(zhǎng)期股權(quán)投資）貸： （少數(shù)股東權(quán)益） 借/貸： （合并價(jià)差）注：“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)） 內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理 借：2121（應(yīng)付賬款，按期末余額） 貸：1131（應(yīng)收賬款，按期末余額） 借：1141（壞賬準(zhǔn)備，按當(dāng)期計(jì)提的內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備） 貸：5502（管理費(fèi)用）連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額等于上期余額時(shí)的抵銷處理 借：2121 （應(yīng)付賬款，按期末余額） 貸：1131 （應(yīng)收賬款，按期末余額） 借：1141 （壞賬準(zhǔn)備，按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額） 貸：314115（未分配利潤(rùn)）內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額大于上期余額時(shí)的抵銷處理 借：2121（應(yīng)付賬款，按期末余額） 貸：1131（應(yīng)收賬款，按期末余額） 借：1141 （壞賬準(zhǔn)備） 貸：314115（未分配利潤(rùn)，按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余 額） 貸：5502 （管理費(fèi)用，按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期增加 額）內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額小于上期余額時(shí)的抵銷處理 借：2121（應(yīng)付賬款，按期末余額） 貸：1131（應(yīng)收賬款，按期末余額） 借：1141（壞賬準(zhǔn)備） 貸：314115（期初未分配利潤(rùn)，按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期 余額） 借：5502（管理費(fèi)用，按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期減少額） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（續(xù)） 抵銷內(nèi)部預(yù)付賬款與內(nèi)部預(yù)收賬款、內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)及內(nèi)部應(yīng)付債券與長(zhǎng)期股權(quán)投資中的債券投資抵銷內(nèi)部預(yù)付賬款與內(nèi)部預(yù)收賬款 借：2131（預(yù)收賬款） 貸：11851（預(yù)付賬款）抵銷內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)借：2111（應(yīng)付票據(jù)）貸：1111（應(yīng)收票據(jù)）抵銷內(nèi)部應(yīng)付債券與長(zhǎng)期股權(quán)投資中的債券投資內(nèi)部應(yīng)付債券與長(zhǎng)期股權(quán)投資中的債券投資無差額
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