【文章內(nèi)容簡介】 積累資金。Retained earnings未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。Ine statement利潤表Operating ine經(jīng)營利潤公司利潤表上毛利減去經(jīng)營費用之后的利潤水平。Expense費用一般用于描述公司為銷售而發(fā)生的各種成本支出；雜項管理；利息；稅金；及其他影響利潤表的項目。Tax excluded in price價外稅，是指稅款不包含在商品價格內(nèi)的稅，價稅分列的稅種。Business tax營業(yè)稅是國家對工商營利事業(yè)按營業(yè)額征收的稅。屬于流轉(zhuǎn)課稅的一類。Valueadded tax增值稅是一種銷售稅，是消費者承擔(dān)的稅費，屬累退稅，是基于商品或服務(wù)的增值而征稅的一種間接稅，增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種。Business tax and surcharges營業(yè)稅金及附加，是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)稅費的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。Operating expenses經(jīng)營費用公司銷售、雜項與管理費用的同意詞。General and administrative expense管理費用是指企業(yè)的行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項費用。Financing expense財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨核算，不包括在財務(wù)費用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費，以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用如債券印刷費、國外借款擔(dān)保費等。Impairment loss of assets impairment資產(chǎn)減值的損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。Changes of fair value assets公允價值變動的收益這個科目是“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)”的一個科目。在資產(chǎn)負(fù)債表日，“交易性金融資產(chǎn)”的公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”，公允價值低于其賬面價值的差額，則做相反的分錄。Investment ine投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。Operating profit營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源，銷售利潤主要由營業(yè)收人、營業(yè)成本、期間費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動凈收益、投資凈收益構(gòu)成。Nonoperating revenues營業(yè)外收入除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補(bǔ)助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。Nonoperating expenses營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。Total profit稅前利潤公司銷售收入減去銷售成本，經(jīng)營費用其他收入/費用及特殊項目之后的利潤額。剩余的唯一費用是所得稅(又稱作pretax ine)。Ine tax所得稅通常，這是利潤表中主要的費用項目。利潤表上通常按“所得稅準(zhǔn)備”賬戶列示，將所得稅從稅前利潤中減去，就得到凈利潤。Net profit凈利潤（收益）是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅以后公司的利潤留存，一般也稱為稅后利潤或凈收入。凈利潤的計算公式為：　　凈利潤＝利潤總額（1－所得稅率）　　凈利潤是一個企業(yè)經(jīng)營的最終成果，凈利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效益就好；凈利潤少，企業(yè)的經(jīng)營效益就差，它是衡量一個企業(yè)經(jīng)營效益的主要指標(biāo)。Taxable ine應(yīng)納稅所得是指收入扣除成本、費用等之后的純收益，納稅人取得任何一項所得，都有相應(yīng)的消耗和支出，應(yīng)予以扣除。只有企業(yè)取得的所得扣除為取得這些所得而發(fā)生的成本費用支出后的余額，才是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得。Total profit利潤總額是根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》所確認(rèn)的收入與費用的差額，而應(yīng)稅利潤（taxable ine）則是根據(jù)稅法規(guī)定所確認(rèn)的收入總額與準(zhǔn)予扣除項目金額（即可扣除的費用）的差額，又稱為應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)應(yīng)納所得稅的計稅依據(jù)。Property and goods財產(chǎn)物資,和資產(chǎn)并不完全對等。三、財務(wù)報表是如何產(chǎn)生的 企業(yè)設(shè)立、籌建中的經(jīng)濟(jì)活動與財務(wù)報表1. 財務(wù)思維？初級階段：做了一個不同的經(jīng)濟(jì)活動時，他會對你的報表產(chǎn)生什么影響高級階段：知道企業(yè)在創(chuàng)造價值過程中，不同因素在扮演什么樣的角色（可以用財務(wù)的語言理解企業(yè)的價值創(chuàng)造過程） 采購生產(chǎn)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動與財務(wù)報表1. Manufacturing Cost（Raw material、Labor、manufacturing Overhead）制造費用Unused raw materialSoldWork in ProcessInventory存貨Finished GoodsUnsold*overhead間接費用或稱indirect .間接費用是指制造企業(yè)各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)單位管理人員的工資和福利費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費、機(jī)器設(shè)備的折舊費、修理費、低值易耗品攤銷等。* 生產(chǎn)成本并不放在利潤表，而是存貨上* 利潤表上的是Operating Cost 營業(yè)成本*營業(yè)成本→生產(chǎn)環(huán)節(jié)* 營業(yè)費用→銷售環(huán)節(jié) 產(chǎn)量、銷量、毛利潤1. 提高產(chǎn)量不提高銷量，毛利潤上升第一年：1000件 營業(yè)成本20M （只銷售1000件）變動成本+固定成本=生產(chǎn)成本10M+10M=20M第二年：2000件 營業(yè)成本 15M （只銷售1000件）變動成本+固定成本=生產(chǎn)成本20M+10M=30M固定成本僅一半分?jǐn)偟綘I業(yè)成本，故毛利提升*經(jīng)營狀況變差，有1000庫存積壓（→表明企業(yè)錯誤預(yù)判市場 超量生產(chǎn)），但報表更好看（毛利提升）* 故看毛利同時要看庫存去判斷企業(yè)經(jīng)營狀況 銷售環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動與財務(wù)報表無 費用支付研發(fā)活動與財務(wù)報表1. 根據(jù)會計準(zhǔn)則：自行研發(fā)技術(shù)研究階段的投入作為費用處理，開發(fā)階段的投入可計入無形資產(chǎn)→自行研發(fā)技術(shù)成果后申請專利的申請費可以作為無形資產(chǎn)計價Case：公司50萬投入成功研究發(fā)明污水處理新技術(shù)→計入管理費用而非資產(chǎn)中的無形資產(chǎn)原因：世界絕大多數(shù)都以這個原則→研發(fā)活動具有高度的不確定性，+4億→而2億臨床前且僅18%進(jìn)入臨床最后成功*對于會計，從謹(jǐn)慎性考慮當(dāng)做費用處理（管理費用）→未來有用的才作為資產(chǎn)處理該Case中，雖然成功研發(fā)技術(shù)，但未投入商用（無商業(yè)價值），同時，若該技術(shù)申請專利話費5K元，5K元作為專利費用計入資產(chǎn)中* 外購的技術(shù)作為無形資產(chǎn)→有交易價值存在即人們對其商業(yè)價值有共識* 所有企業(yè)自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，都不會在報表上體現(xiàn)→報表上都是外購的* 事實上企業(yè)可能有表外無形重要資產(chǎn)→估值困難的獨特性→每一次交易才能體現(xiàn)這個價值* 有些公司研發(fā)費用計入無形資產(chǎn)→通過不同的組織架構(gòu)設(shè)計產(chǎn)生不同會計結(jié)果→設(shè)立獨立子公司作為研發(fā)部門→向研發(fā)部門（子公司）外購技術(shù)→外購技術(shù)計入無形資產(chǎn) 所得稅、利潤、利潤分配與財務(wù)報表1. 利潤表引入：美國一家公司上世紀(jì)連續(xù)兩年營業(yè)利潤翻兩倍，但經(jīng)理突然辭職，才發(fā)現(xiàn)雖然企業(yè)同一天可以同時開20家新分點，為了吸引顧客允許賒賬，且一年付每月僅1美元，該企業(yè)利潤高但積壓應(yīng)收賬款，故破產(chǎn)了！→于是美國政府要求企業(yè)披露現(xiàn)金流量表四、財務(wù)報表的邏輯結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系*資產(chǎn)負(fù)債表→時點概念 利潤表→時段概念未分配利潤將兩者聯(lián)系起來Case：2011年12月31日 2012年Net Profit 520100=420 2012年12月31日有1000未分配利潤 有1420未分配利潤 認(rèn)識現(xiàn)金流量表*現(xiàn)金流量表是一個流水賬* 會計眼中企業(yè)就做了3件事：經(jīng)營、投資、融資* 現(xiàn)金流量表按照這3類對現(xiàn)金流入流出做了分類描述：Operating Activities經(jīng)營活動Investment Activities投資活動Financial Activities融資活動Core BusinessOther BusinessFixed AssetInvestmentDebtEquityInflow注入SaleRentDisposal（賣掉）DisposalRaise MoneyRaise MoneyTax（增值稅/稅收返還）TaxInvestment ineOutflow流出Procurement（采購）RentPurchase or ConstructInvestInterest Dividend（紅利）Salary TaxTaxPrincipal（本金）* Investment Ine 持有子公司分紅* Debt 債務(wù)融資→付本還息* Equity股權(quán)融資→向股東分紅*融資方式只有兩種：債務(wù)融資（還款付息）/股權(quán)融資（給股東分紅）*融資活動還有其他項目→租賃：經(jīng)營性租賃（期限短 金額?。㎡perating lease融資性租賃（期限長 金額大）Financing lease→本質(zhì)上是購買行為→長期應(yīng)付款→同樣視為融資性現(xiàn)金流出1. 現(xiàn)金流量表概念：將現(xiàn)金的流入與流出按照公司從事的經(jīng)營/融資/投資三項活動進(jìn)行分類描述。2. InflowOutflow=Net Cash Flow現(xiàn)金凈流量（現(xiàn)金增減變化數(shù)額）*我想知道現(xiàn)金增減變化，不需要現(xiàn)金流量表→資產(chǎn)負(fù)債表（貨幣資金）（拿2012年的2011的貨幣現(xiàn)金）3. 現(xiàn)金流量表的目的：告訴我們現(xiàn)金增減變化如何發(fā)生的？（是經(jīng)營活動？是融資活動？是投資活動？）Case：A公司B公司經(jīng)營活動Net Cash Flow+100M50M投資活動Net Cash Flow80M20M融資活動Net Cash Flow10M+80MNet Cash Flow10M10M*可以看出 A公司具有可持續(xù)性的生存能力，經(jīng)營活動可以創(chuàng)造現(xiàn)金（今年可以，明天未來都可以）B則經(jīng)營活動不能創(chuàng)造還要消耗現(xiàn)金* 流入我們越喜歡經(jīng)營流入（可持續(xù)性流入）* 流出 我們越喜歡投資流入（未來帶來回報）4. 現(xiàn)金流量表就是描述資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金這個項目的表動情況/原因5. 現(xiàn)金與其他資產(chǎn)項目的區(qū)別：（可以看到，資產(chǎn)負(fù)債表有這么多的資產(chǎn)。我們唯獨將貨幣資金這個項目單獨拿一個表去說明它的情況）（貨幣資金的情況表明一個公司持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險狀況）現(xiàn)金關(guān)系企業(yè)的生死存亡（沒東西可以拿錢買，沒錢你就狗帶了）現(xiàn)金流量表描述了一個企業(yè)的風(fēng)險狀況附錄：本章節(jié)名詞解釋Cash Flow Statement現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資land Usage Rights土地使用權(quán)是指國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個人，以及三資企業(yè)，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。Manufacturing Overhead制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用。Work In Process在產(chǎn)品指的是正在加工，尚未完成的產(chǎn)品。有廣狹二義:廣義的包括正在加工的產(chǎn)品和準(zhǔn)備進(jìn)一步加工的半成品。狹義的僅指正在加工的產(chǎn)品。Finished Goods產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部征稅過程并已驗收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。Variable Cost變動成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈線性變動的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動成本，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動，但單位產(chǎn)品的耗費則保持不變。Fixed Cost固定成本是指成本總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動影響而能保持不變的成本。Research and development expenditure研發(fā)支出是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用。我國會計準(zhǔn)則對研發(fā)費用處理分為兩大部分：一是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費用化；二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的支出資本化，分期攤銷。Brand品牌指公司的名稱、產(chǎn)品或服務(wù)的商標(biāo)，和其它可以有別于競爭對手的標(biāo)示、廣告等構(gòu)成公司獨特市場形象的無形資產(chǎn)。Off Balance Sheet Asset表外資產(chǎn)，一般是按公認(rèn)會計原則（GAAP）容許的會計技