【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)金流量“05”） 70 000第37筆：31日，所持股票A市場(chǎng)價(jià)格上漲10 000元，A債券市場(chǎng)價(jià)格上漲5 000元。借：交易性金融資產(chǎn)A股票公允價(jià)值變動(dòng) 10 000 可供出售金融資產(chǎn)A債券公允價(jià)值變動(dòng) 5 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000 貸： 其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 000第38筆：31日，以工行存款償還短期借款，其中本金100 000元，利息6 000元。借：短期借款 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000 貸：銀行存款工行存款（現(xiàn)金流量“18”100 000元，“19”6000元） 106 000第39筆：31日，銷(xiāo)售給乙客戶(hù)A產(chǎn)品400件，合同約定從2015年至2019年，乙客戶(hù)于每年年末支付貨款1 000 000元，現(xiàn)銷(xiāo)方式下該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為4 000 000元。發(fā)出商品時(shí)已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅為850 000元，已通過(guò)工行收取，轉(zhuǎn)賬支票號(hào)為ZZ13。借：銀行存款（轉(zhuǎn)賬支票ZZ13，現(xiàn)金流量“01”） 850 000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 5 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品（400件） 4 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 850 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 000 000第40筆：31日，盛達(dá)公司對(duì)以上售出的A產(chǎn)品在1年之內(nèi)免費(fèi)負(fù)責(zé)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)為50 000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 50 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 000第41筆：31日，經(jīng)主管?chē)?guó)稅局退稅機(jī)關(guān)審批，上期出口貨物免抵退稅額為65 000元，其中免抵稅額為15 000元，退稅額為50 000元。借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口退稅 65 000第42筆：31日，計(jì)算本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額并作會(huì)計(jì)處理。本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=5 120 000(17%13%)=204 800元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品 204 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 204 800第43筆：31日，按本期應(yīng)納增值稅額和批準(zhǔn)免抵稅額之和的7%和3%分別計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。本期應(yīng)納增值稅額為2 103 ，批準(zhǔn)的免抵稅額為1 5000元，合計(jì)2 118 ，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅為2 118 7%=148 ，教育費(fèi)附加為2 118 3%=63 。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 211 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 148 應(yīng)交教育費(fèi)附加 63 第44筆：31日，所投資的甲公司所有者權(quán)益增加5 000 000元，其中凈利潤(rùn)3 500 000元（其中逆流交易導(dǎo)致的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益500 000元），所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益1 000 000元，其他資本公積500 000元。投資收益=（3 500 000500 000）30%=900 000元其他綜合收益=1 000 00030%=300 000元其他資本公積=500 00030%=150 000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司損益調(diào)整 900 000 其他權(quán)益變動(dòng) 450 000 貸：投資收益 900 000 其他綜合收益權(quán)益法下被投資單位可重分類(lèi)其他綜合收益 300 000 資本公積其他資本公積 150 000第45筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用至生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品、B產(chǎn)品各分?jǐn)?0%。第46筆：31日，A產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，數(shù)量為100件；B產(chǎn)品完工入庫(kù)150件，尚有50件未完工（約當(dāng)產(chǎn)量30件）。第47筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期銷(xiāo)售成本。第48筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益。第49筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)期間損益至本年利潤(rùn)。第50筆：31日，按本期利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。第51筆：31日，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。本期產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目?jī)H包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、具有融資性質(zhì)的分期銷(xiāo)售長(zhǎng)期應(yīng)收款、具有融資性質(zhì)的分期銷(xiāo)售庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算、預(yù)計(jì)負(fù)債外、應(yīng)收賬款。此外，假定除交易性金融資產(chǎn)和應(yīng)收賬款以外，其他的期初暫時(shí)性差異無(wú)變化。①交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值1 160 000元期末計(jì)稅基礎(chǔ)1 000 000元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異160 000元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債160 00025%=40 000元遞延所得稅負(fù)債期初余額（1 150 0001 000 000）25%=37 500元本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40 00037 500=2 500元本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用2 500元②可供出售金融資產(chǎn) 期末賬面價(jià)值105 000元 期末計(jì)稅基礎(chǔ)100 000元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5 000元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債5 00025%= 1 250元本期應(yīng)沖減其他綜合收益1 250元③具有融資性質(zhì)的分期銷(xiāo)售長(zhǎng)期應(yīng)收款 期末賬面價(jià)值5 000 0001 000 000=4 000 000元 期末計(jì)稅基礎(chǔ)0元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異4 000 000元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債4 000 00025%= 1 000 000元本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用1 000 000元④融資性質(zhì)分期銷(xiāo)售庫(kù)存商品 期末賬面價(jià)值元0 期末計(jì)稅基礎(chǔ)（即銷(xiāo)售成本）=400=2 056 708元可抵扣暫時(shí)性差異2 056 708元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)2 056 70825%= 514 177元本期應(yīng)沖減遞延所得稅費(fèi)用514 177元⑤固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)減值10 000元，導(dǎo)致其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故形成10 000元可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500元，同時(shí)沖減遞延所得稅費(fèi)用2500元。⑥長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算貸：投資收益 900 000 其他綜合收益權(quán)益法下被投資單位可重分類(lèi)其他綜合收益 300 000 資本公積其他資本公積 150 000長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值6 350 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)5 000 000元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1 350 000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債337 500元，其中對(duì)應(yīng)地應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用225 000元，沖減其他綜合收益75 000元，沖減其他資本公積37 500元。⑦預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值50 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，故形成50 000元可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12 500元，同時(shí)沖減遞延所得稅費(fèi)用12 500元。⑧應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款期初計(jì)提壞賬準(zhǔn)備125元，形成可抵扣暫時(shí)性差異125元。期末，該應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為0，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，暫時(shí)性差異已全部轉(zhuǎn)回。綜上：本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2 500+1 250+1 000 000+337 500=1 341 250元本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)514 177+2 500+12 =529 本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用2 500+1 000 000514 1772 500+225 00012 500+=698 本期應(yīng)沖減其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1 250元本期應(yīng)沖減其他綜合收益權(quán)益法下被投資單位可重分類(lèi)其他綜合收益75 000元本期應(yīng)沖減其他資本公積37 500元會(huì)計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn) 529 所得稅費(fèi)用 698 其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 250其他綜合收益權(quán)益法下被投資單位可重分類(lèi)其他綜合收益 75 000資本公積其他資本公積 37 500 貸：遞延所得稅負(fù)債 1 341 250第52筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用至本年利潤(rùn)。第53筆：31日，分別按本年凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積金和任意盈余公積金，按本年凈利潤(rùn)的20%分配現(xiàn)金股利。第54筆：31日，將利潤(rùn)分配其他二級(jí)賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。第55筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)至未分配利潤(rùn)。⑴期初數(shù)據(jù)銀行對(duì)賬啟用日期為2014年12月1日，工行存款企業(yè)日記賬調(diào)整前余額為10 000 000元，銀行對(duì)賬單調(diào)整前余額為10 100 000元，期初存在一筆未達(dá)賬項(xiàng)， 000元，票號(hào)ZZ00。⑵對(duì)賬單資料2014年12月工行對(duì)賬單見(jiàn)表34：表34 2014年12月工行對(duì)賬單日期結(jié)算方式票號(hào)借方金額貸方金額轉(zhuǎn)賬支票ZZ00100 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ011 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ02210 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ03250 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ04500 000210 000150 000325 00050 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ055 350 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ0610 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ07100 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ08100 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ09234 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ1032 76010 000 000現(xiàn)金支票XJ015 000現(xiàn)金支票XJ0210 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ1110 000現(xiàn)金支票XJ0350 000106 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ131 850 000【實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備】本實(shí)驗(yàn)根據(jù)實(shí)驗(yàn)一所建賬套進(jìn)行總賬系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，為此先引入實(shí)驗(yàn)一的最終備份賬套，步驟如下：⑴啟動(dòng)系統(tǒng)管理，并以系統(tǒng)管理員“admin”注冊(cè)。⑵選擇菜單“賬套|引入”，出現(xiàn)引入賬套對(duì)話(huà)框。⑶在此打開(kāi)備份文件所在文件夾，并選擇所需的備份文件，然后單擊“打開(kāi)”按鈕。⑷此時(shí)，系統(tǒng)提示是否更改賬套路徑，可直接單擊“否”按鈕，系統(tǒng)開(kāi)始引入賬套。如果當(dāng)前計(jì)算機(jī)已存在相同賬套號(hào)的賬套，系統(tǒng)詢(xún)問(wèn)是否覆蓋原賬套，可單擊“是”按鈕覆蓋原賬套。⑸引入賬套成功后，系統(tǒng)會(huì)給出提示，單擊“確定”按鈕即可?！緦?shí)驗(yàn)步驟】進(jìn)行總賬系統(tǒng)初始化，需用“101張泉”登錄“[001]盛達(dá)股份公司賬套”，步驟如下：第1步：?jiǎn)?dòng)U8企業(yè)門(mén)戶(hù)，出現(xiàn)注冊(cè)對(duì)話(huà)框。第2步：輸入操作員“101”，輸入密碼“1”，選擇賬套“[001]盛達(dá)股份公司賬套”，輸入操作日期“2014121” ，然后單擊“確定”按鈕進(jìn)入企業(yè)門(mén)戶(hù)主界面。第3步：在企業(yè)門(mén)戶(hù)主界面左下角單擊“業(yè)務(wù)”選項(xiàng)卡，點(diǎn)擊展開(kāi)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”，然后單擊“總賬”登錄總賬系統(tǒng)，進(jìn)行以下操作。⑴系統(tǒng)參數(shù)第1步：選擇總賬系統(tǒng)下的“設(shè)置|選項(xiàng)”，出現(xiàn)選項(xiàng)設(shè)置窗口。第2步：?jiǎn)螕簟皯{證”選項(xiàng)卡，切換到憑證參數(shù)設(shè)置界面。第3步：?jiǎn)螕簟熬庉嫛卑粹o，然后根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料依次選中“出納憑證必須經(jīng)由出納簽字”、“可以使用應(yīng)收受控科目”、“可以使用應(yīng)付受控科目”三個(gè)選項(xiàng)。第4步：設(shè)置完畢，單擊“確定”按鈕返回。⑵期初余額第1步：選擇總賬系統(tǒng)下的“設(shè)置|期初余額”，出現(xiàn)期初余額錄入窗口。第2步：根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料，依次輸入各末級(jí)科目的期初余額。注意以下幾點(diǎn)：非末級(jí)科目的余額將由系統(tǒng)自動(dòng)匯總計(jì)算而得，不必輸入；帶有數(shù)量核算的科目，先輸入金額，再輸入數(shù)量；帶有外幣核算的科目，先輸入本幣金額，再輸入外幣金額；帶有個(gè)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、部門(mén)、項(xiàng)目等輔助核算的科目，需要在該科目的期初余額欄雙擊鼠標(biāo)進(jìn)入到輔助明細(xì)錄入窗口，錄入