【文章內(nèi)容簡介】 貸：庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金流量“05”） 70 000第37筆：31日，所持股票A市場價格上漲10 000元，A債券市場價格上漲5 000元。借：交易性金融資產(chǎn)A股票公允價值變動 10 000 可供出售金融資產(chǎn)A債券公允價值變動 5 000 公允價值變動損益 10 000 貸： 其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益 5 000第38筆：31日，以工行存款償還短期借款，其中本金100 000元，利息6 000元。借：短期借款 100 000 財務費用 6 000 貸：銀行存款工行存款（現(xiàn)金流量“18”100 000元，“19”6000元） 106 000第39筆：31日，銷售給乙客戶A產(chǎn)品400件，合同約定從2015年至2019年，乙客戶于每年年末支付貨款1 000 000元，現(xiàn)銷方式下該批產(chǎn)品的銷售價格為4 000 000元。發(fā)出商品時已開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅為850 000元，已通過工行收取，轉(zhuǎn)賬支票號為ZZ13。借：銀行存款（轉(zhuǎn)賬支票ZZ13，現(xiàn)金流量“01”） 850 000 長期應收款 5 000 000 貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品（400件） 4 000 000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 850 000 未實現(xiàn)融資收益 1 000 000第40筆：31日，盛達公司對以上售出的A產(chǎn)品在1年之內(nèi)免費負責保修，根據(jù)以往經(jīng)驗，預計產(chǎn)品保修費為50 000元。借：銷售費用 50 000 貸：預計負債 50 000第41筆：31日，經(jīng)主管國稅局退稅機關(guān)審批，上期出口貨物免抵退稅額為65 000元，其中免抵稅額為15 000元，退稅額為50 000元。借：其他應收款應收出口退稅 50 000 應交稅費應交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 15 000 貸：應交稅費應交增值稅出口退稅 65 000第42筆：31日，計算本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額并作會計處理。本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=5 120 000(17%13%)=204 800元借：主營業(yè)務成本B產(chǎn)品 204 800 貸：應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 204 800第43筆：31日，按本期應納增值稅額和批準免抵稅額之和的7%和3%分別計算城市維護建設稅和教育費附加。本期應納增值稅額為2 103 ，批準的免抵稅額為1 5000元，合計2 118 ，應交城市維護建設稅為2 118 7%=148 ，教育費附加為2 118 3%=63 。借：營業(yè)稅金及附加 211 貸：應交稅費應交城市維護建設稅 148 應交教育費附加 63 第44筆：31日，所投資的甲公司所有者權(quán)益增加5 000 000元，其中凈利潤3 500 000元（其中逆流交易導致的未實現(xiàn)內(nèi)部損益500 000元），所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的其他綜合收益1 000 000元，其他資本公積500 000元。投資收益=（3 500 000500 000）30%=900 000元其他綜合收益=1 000 00030%=300 000元其他資本公積=500 00030%=150 000元借：長期股權(quán)投資甲公司損益調(diào)整 900 000 其他權(quán)益變動 450 000 貸：投資收益 900 000 其他綜合收益權(quán)益法下被投資單位可重分類其他綜合收益 300 000 資本公積其他資本公積 150 000第45筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用至生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品、B產(chǎn)品各分攤50%。第46筆：31日，A產(chǎn)品全部完工入庫，數(shù)量為100件；B產(chǎn)品完工入庫150件，尚有50件未完工（約當產(chǎn)量30件）。第47筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售成本。第48筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益。第49筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)期間損益至本年利潤。第50筆：31日，按本期利潤計算應繳企業(yè)所得稅額。第51筆：31日，確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。本期產(chǎn)生暫時性差異的項目僅包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、具有融資性質(zhì)的分期銷售長期應收款、具有融資性質(zhì)的分期銷售庫存商品、固定資產(chǎn)減值、長期股權(quán)投資權(quán)益法核算、預計負債外、應收賬款。此外，假定除交易性金融資產(chǎn)和應收賬款以外，其他的期初暫時性差異無變化。①交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值1 160 000元期末計稅基礎1 000 000元應納稅暫時性差異160 000元應確認的遞延所得稅負債160 00025%=40 000元遞延所得稅負債期初余額（1 150 0001 000 000）25%=37 500元本期應確認遞延所得稅負債40 00037 500=2 500元本期應確認的遞延所得稅費用2 500元②可供出售金融資產(chǎn) 期末賬面價值105 000元 期末計稅基礎100 000元應納稅暫時性差異5 000元應確認的遞延所得稅負債5 00025%= 1 250元本期應沖減其他綜合收益1 250元③具有融資性質(zhì)的分期銷售長期應收款 期末賬面價值5 000 0001 000 000=4 000 000元 期末計稅基礎0元應納稅暫時性差異4 000 000元應確認的遞延所得稅負債4 000 00025%= 1 000 000元本期應確認遞延所得稅費用1 000 000元④融資性質(zhì)分期銷售庫存商品 期末賬面價值元0 期末計稅基礎（即銷售成本）=400=2 056 708元可抵扣暫時性差異2 056 708元應確認的遞延所得稅資產(chǎn)2 056 70825%= 514 177元本期應沖減遞延所得稅費用514 177元⑤固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)減值10 000元，導致其賬面價值小于計稅基礎，故形成10 000元可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)2500元，同時沖減遞延所得稅費用2500元。⑥長期股權(quán)投資權(quán)益法核算貸：投資收益 900 000 其他綜合收益權(quán)益法下被投資單位可重分類其他綜合收益 300 000 資本公積其他資本公積 150 000長期股權(quán)投資賬面價值6 350 000元，計稅基礎5 000 000元，形成應納稅暫時性差異1 350 000元，應確認遞延所得稅負債337 500元，其中對應地應確認遞延所得稅費用225 000元，沖減其他綜合收益75 000元，沖減其他資本公積37 500元。⑦預計負債預計負債賬面價值50 000元，計稅基礎為0，故形成50 000元可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)12 500元，同時沖減遞延所得稅費用12 500元。⑧應收賬款應收賬款期初計提壞賬準備125元，形成可抵扣暫時性差異125元。期末，該應收賬款賬面價值為0，計稅基礎為0，暫時性差異已全部轉(zhuǎn)回。綜上：本期應確認遞延所得稅負債2 500+1 250+1 000 000+337 500=1 341 250元本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)514 177+2 500+12 =529 本期應確認的遞延所得稅費用2 500+1 000 000514 1772 500+225 00012 500+=698 本期應沖減其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動1 250元本期應沖減其他綜合收益權(quán)益法下被投資單位可重分類其他綜合收益75 000元本期應沖減其他資本公積37 500元會計分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn) 529 所得稅費用 698 其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 1 250其他綜合收益權(quán)益法下被投資單位可重分類其他綜合收益 75 000資本公積其他資本公積 37 500 貸：遞延所得稅負債 1 341 250第52筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用至本年利潤。第53筆：31日，分別按本年凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積金和任意盈余公積金，按本年凈利潤的20%分配現(xiàn)金股利。第54筆：31日，將利潤分配其他二級賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。第55筆：31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤至未分配利潤。⑴期初數(shù)據(jù)銀行對賬啟用日期為2014年12月1日，工行存款企業(yè)日記賬調(diào)整前余額為10 000 000元，銀行對賬單調(diào)整前余額為10 100 000元，期初存在一筆未達賬項， 000元，票號ZZ00。⑵對賬單資料2014年12月工行對賬單見表34：表34 2014年12月工行對賬單日期結(jié)算方式票號借方金額貸方金額轉(zhuǎn)賬支票ZZ00100 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ011 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ02210 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ03250 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ04500 000210 000150 000325 00050 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ055 350 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ0610 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ07100 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ08100 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ09234 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ1032 76010 000 000現(xiàn)金支票XJ015 000現(xiàn)金支票XJ0210 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ1110 000現(xiàn)金支票XJ0350 000106 000轉(zhuǎn)賬支票ZZ131 850 000【實驗準備】本實驗根據(jù)實驗一所建賬套進行總賬系統(tǒng)操作實驗，為此先引入實驗一的最終備份賬套，步驟如下：⑴啟動系統(tǒng)管理，并以系統(tǒng)管理員“admin”注冊。⑵選擇菜單“賬套|引入”，出現(xiàn)引入賬套對話框。⑶在此打開備份文件所在文件夾，并選擇所需的備份文件，然后單擊“打開”按鈕。⑷此時，系統(tǒng)提示是否更改賬套路徑，可直接單擊“否”按鈕，系統(tǒng)開始引入賬套。如果當前計算機已存在相同賬套號的賬套，系統(tǒng)詢問是否覆蓋原賬套，可單擊“是”按鈕覆蓋原賬套。⑸引入賬套成功后，系統(tǒng)會給出提示，單擊“確定”按鈕即可?！緦嶒灢襟E】進行總賬系統(tǒng)初始化，需用“101張泉”登錄“[001]盛達股份公司賬套”，步驟如下：第1步：啟動U8企業(yè)門戶，出現(xiàn)注冊對話框。第2步：輸入操作員“101”，輸入密碼“1”，選擇賬套“[001]盛達股份公司賬套”，輸入操作日期“2014121” ，然后單擊“確定”按鈕進入企業(yè)門戶主界面。第3步：在企業(yè)門戶主界面左下角單擊“業(yè)務”選項卡，點擊展開“財務會計”，然后單擊“總賬”登錄總賬系統(tǒng)，進行以下操作。⑴系統(tǒng)參數(shù)第1步：選擇總賬系統(tǒng)下的“設置|選項”，出現(xiàn)選項設置窗口。第2步：單擊“憑證”選項卡，切換到憑證參數(shù)設置界面。第3步：單擊“編輯”按鈕，然后根據(jù)實驗資料依次選中“出納憑證必須經(jīng)由出納簽字”、“可以使用應收受控科目”、“可以使用應付受控科目”三個選項。第4步：設置完畢，單擊“確定”按鈕返回。⑵期初余額第1步：選擇總賬系統(tǒng)下的“設置|期初余額”，出現(xiàn)期初余額錄入窗口。第2步：根據(jù)實驗資料，依次輸入各末級科目的期初余額。注意以下幾點：非末級科目的余額將由系統(tǒng)自動匯總計算而得，不必輸入；帶有數(shù)量核算的科目，先輸入金額，再輸入數(shù)量；帶有外幣核算的科目，先輸入本幣金額，再輸入外幣金額；帶有個人、客戶、供應商、部門、項目等輔助核算的科目，需要在該科目的期初余額欄雙擊鼠標進入到輔助明細錄入窗口，錄入