內(nèi)部控制目標(biāo)(編輯修改稿)
2025-09-01 03:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 速發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新及流動的、充滿希望的勞動力，現(xiàn)代組織需要比以往更加敏銳和富有活力。盡管政策和程序是維持可靠的系統(tǒng)和保證前后一致的行動所必須的，但如果這些程序和制度過于壓抑和拘束人，一旦出現(xiàn)問題，員工便無力解決。因此，組織應(yīng)當(dāng)努力培育一種獎勵職員、鼓勵創(chuàng)新、正直可靠的控制環(huán)境?！ ‘?dāng)然，控制也會因員工的不理解、馬虎、疲勞而喪失效率，同時，控制也可能因員工的不理解或不認(rèn)同而產(chǎn)生敵意并采取消極的態(tài)度，這些不測事件和行為都會對組織目標(biāo)構(gòu)成威脅。所以，一個健康的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)既能推動對實現(xiàn)組織目標(biāo)有貢獻(xiàn)的積極行為，同時也能防止危害行為和事件的發(fā)生。 控制成本是衡量控制效益的關(guān)鍵因素。控制只有在經(jīng)濟(jì)上可行或處于有關(guān)健康、安全等類似的“至高無上”的觀念的考慮才能得以實施。任何控制行為均會產(chǎn)生成本，控制成本包括控制自身的有形成本、由于實施控制而造成的機(jī)會和時間的喪失以及員工對控制的反感和不滿所造成的損失等。在內(nèi)部控制的設(shè)計和運行中，一定要將這些成本與不實施控制而產(chǎn)生的不測事件、錯誤、低效率和舞弊使組織受到損失的風(fēng)險聯(lián)系在一起進(jìn)行權(quán)衡。一般來說，潛在的損失是單一事件的價值、事件發(fā)生次數(shù)及事件所造成風(fēng)險的函數(shù)。潛在損失將明顯隨著其價值或在組織中的重要性而增加；一種似乎是微不足道的錯誤或低效率會因為頻繁出現(xiàn)而變得嚴(yán)重；某些資產(chǎn)（如現(xiàn)金）的性質(zhì)使其較其他資產(chǎn)更容易受舞弊、濫用和破壞的損害。 對一個組織而言，需要清楚地判斷潛在損失的風(fēng)險，并予以量化，以便設(shè)計和實施成本效益控制程序。以控制為目的的風(fēng)險評價，直接集中于風(fēng)險的性質(zhì)和可靠性，以及采用相應(yīng)控制的可行性和成本。風(fēng)險評價可以采用結(jié)構(gòu)風(fēng)險分析模式評價組織的整體風(fēng)險或某項業(yè)務(wù)的單獨風(fēng)險?！ ∽裱杀拘б嬖瓌t的另一個重要方面，就是將內(nèi)部控制不留痕跡地融入組織管理的每個方面。我們應(yīng)盡力避免將內(nèi)部控制視為一種獨立的、輔助的部分。其理由是將控制融入組織的整個管理體系之中，能明顯地降低控制成本，并產(chǎn)生良好的控制效益。 四、內(nèi)部控制運行的威脅因素 內(nèi)部控制的威脅因素是指那些普遍存在的妨礙內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的消極現(xiàn)象。即使一個設(shè)計科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也可能因忽視內(nèi)部控制運行的威脅因素而使其難以發(fā)揮作用。因此，我們必須充分認(rèn)識并正視這些威脅因素?！ 」芾碚卟粔蛘?。內(nèi)部控制主要是為了使誠實人能保持誠實，并不能有效防范管理者的道德風(fēng)險。在一個組織中，管理層（又稱白領(lǐng)階層）如果不能很好地遵守道德規(guī)范將會嚴(yán)重干擾控制系統(tǒng)的有效運行?！ 『现\。對不相容的崗位和職務(wù)，即使采取職責(zé)分開的控制手段，如果員工們企圖共串通和欺詐的話，控制所防范的風(fēng)險和不測事件仍會發(fā)生。 利益沖突。對組織而言，利益沖突，特別是高級管理人員與組織利益的沖突，會對控制系統(tǒng)構(gòu)成顯著的威脅?！ …h(huán)境變化。一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可能會因其運行環(huán)境發(fā)生變化而削弱。管理者一定要密切注意環(huán)境的變遷和組織運行方式的變化，這種變化要求不失時機(jī)地調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)?！ 」芾懋?dāng)局的忽視。對任何控制系統(tǒng)的嚴(yán)重威脅是管理當(dāng)局的不重視。一個設(shè)計良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，如果管理者把它擱置一邊，便等于沒有內(nèi)部控制。同時，管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的忽視，為組織的員工開了一個危險的先例，長此以往，這種風(fēng)氣便會盛行，在激烈的競爭中，這無疑置組織于危險的境地?！ 嬓畔⒄鎸?、完整既是企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，又是企業(yè)內(nèi)部控制基本的、非常重要的手段，會計正是通過真實、完整的會計資料的記錄、匯總、報告等手段實現(xiàn)其對企業(yè)經(jīng)管責(zé)任的落實、對企業(yè)財產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督管理職能的。在現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu)尚未健全，會計信息失真尚未得到根治的情況下，把企業(yè)信息的真實、完整作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是符合我國企業(yè)現(xiàn)狀的。 五、內(nèi)部控制目標(biāo)的擴(kuò)展 但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)的競爭除技術(shù)因素外，還有管理因素，也可以說管理水平的高低將成為企業(yè)能否繼續(xù)生存的關(guān)鍵。在這種情形下，把會計信息的真實、完整作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是不夠的．會計信息的使用者希望通過提供決策有用的會計信息進(jìn)行各種決策。因此，我們應(yīng)該把內(nèi)部控制
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