內部控制目標(編輯修改稿)
2025-09-01 03:10 本頁面
【文章內容簡介】 速發(fā)展的技術創(chuàng)新及流動的、充滿希望的勞動力，現代組織需要比以往更加敏銳和富有活力。盡管政策和程序是維持可靠的系統(tǒng)和保證前后一致的行動所必須的，但如果這些程序和制度過于壓抑和拘束人，一旦出現問題，員工便無力解決。因此，組織應當努力培育一種獎勵職員、鼓勵創(chuàng)新、正直可靠的控制環(huán)境。 當然，控制也會因員工的不理解、馬虎、疲勞而喪失效率，同時，控制也可能因員工的不理解或不認同而產生敵意并采取消極的態(tài)度，這些不測事件和行為都會對組織目標構成威脅。所以，一個健康的內部控制系統(tǒng)應當既能推動對實現組織目標有貢獻的積極行為，同時也能防止危害行為和事件的發(fā)生?！ 】刂瞥杀臼呛饬靠刂菩б娴年P鍵因素。控制只有在經濟上可行或處于有關健康、安全等類似的“至高無上”的觀念的考慮才能得以實施。任何控制行為均會產生成本，控制成本包括控制自身的有形成本、由于實施控制而造成的機會和時間的喪失以及員工對控制的反感和不滿所造成的損失等。在內部控制的設計和運行中，一定要將這些成本與不實施控制而產生的不測事件、錯誤、低效率和舞弊使組織受到損失的風險聯系在一起進行權衡。一般來說，潛在的損失是單一事件的價值、事件發(fā)生次數及事件所造成風險的函數。潛在損失將明顯隨著其價值或在組織中的重要性而增加；一種似乎是微不足道的錯誤或低效率會因為頻繁出現而變得嚴重；某些資產（如現金）的性質使其較其他資產更容易受舞弊、濫用和破壞的損害?！ σ粋€組織而言，需要清楚地判斷潛在損失的風險，并予以量化，以便設計和實施成本效益控制程序。以控制為目的的風險評價，直接集中于風險的性質和可靠性，以及采用相應控制的可行性和成本。風險評價可以采用結構風險分析模式評價組織的整體風險或某項業(yè)務的單獨風險。 遵循成本效益原則的另一個重要方面，就是將內部控制不留痕跡地融入組織管理的每個方面。我們應盡力避免將內部控制視為一種獨立的、輔助的部分。其理由是將控制融入組織的整個管理體系之中，能明顯地降低控制成本，并產生良好的控制效益。 四、內部控制運行的威脅因素 內部控制的威脅因素是指那些普遍存在的妨礙內部控制目標實現的消極現象。即使一個設計科學的內部控制系統(tǒng)，也可能因忽視內部控制運行的威脅因素而使其難以發(fā)揮作用。因此，我們必須充分認識并正視這些威脅因素?！ 」芾碚卟粔蛘?。內部控制主要是為了使誠實人能保持誠實，并不能有效防范管理者的道德風險。在一個組織中，管理層（又稱白領階層）如果不能很好地遵守道德規(guī)范將會嚴重干擾控制系統(tǒng)的有效運行?！ 『现\。對不相容的崗位和職務，即使采取職責分開的控制手段，如果員工們企圖共串通和欺詐的話，控制所防范的風險和不測事件仍會發(fā)生?！ ±鏇_突。對組織而言，利益沖突，特別是高級管理人員與組織利益的沖突，會對控制系統(tǒng)構成顯著的威脅?！ …h(huán)境變化。一個良好的內部控制系統(tǒng)可能會因其運行環(huán)境發(fā)生變化而削弱。管理者一定要密切注意環(huán)境的變遷和組織運行方式的變化，這種變化要求不失時機地調整和改進內部控制系統(tǒng)?！ 」芾懋斁值暮鲆暋θ魏慰刂葡到y(tǒng)的嚴重威脅是管理當局的不重視。一個設計良好的內部控制系統(tǒng)，如果管理者把它擱置一邊，便等于沒有內部控制。同時，管理當局對內部控制的忽視，為組織的員工開了一個危險的先例，長此以往，這種風氣便會盛行，在激烈的競爭中，這無疑置組織于危險的境地。 會計信息真實、完整既是企業(yè)內部控制的基本目標，又是企業(yè)內部控制基本的、非常重要的手段，會計正是通過真實、完整的會計資料的記錄、匯總、報告等手段實現其對企業(yè)經管責任的落實、對企業(yè)財產及經濟業(yè)務活動進行監(jiān)督管理職能的。在現代企業(yè)制度和公司治理結構尚未健全，會計信息失真尚未得到根治的情況下，把企業(yè)信息的真實、完整作為企業(yè)內部控制的基本目標是符合我國企業(yè)現狀的。 五、內部控制目標的擴展 但是隨著市場經濟的不斷完善，企業(yè)的競爭除技術因素外，還有管理因素，也可以說管理水平的高低將成為企業(yè)能否繼續(xù)生存的關鍵。在這種情形下，把會計信息的真實、完整作為企業(yè)內部控制的基本目標是不夠的．會計信息的使用者希望通過提供決策有用的會計信息進行各種決策。因此，我們應該把內部控制
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