巴曙松：建立逆周期的動態(tài)撥備體系(編輯修改稿)
2025-08-31 15:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銀行開始實施動態(tài)撥備制度。在該制度下，銀行貸款損失撥備包括三個部分：一般撥備、專項撥備和動態(tài)撥備。一般撥備和專項撥備的計提方法和未引入動態(tài)撥備制度之前的方法一致，動態(tài)撥備的公式為 其中， 表示潛在風(fēng)險暴露，反映專項撥備的平均水平，其中 為t年貸款總額，s代表歷史長期平均損失率。銀行動態(tài)撥備余額為 ， 設(shè)有上下限： 。3倍上限是為了保證一般撥備和動態(tài)撥備總和不會超過金融資產(chǎn)賬面價值的4%，即西班牙國內(nèi)專門從事消費者信貸的信貸機(jī)構(gòu)最高的比例，也為了保證能應(yīng)對3~4年的溫和衰退。需要注意的是，動態(tài)撥備計入損益表，并按季度調(diào)整，且是一項非稅收減免開支。 從上面的公式中可以看出動態(tài)撥備制度的基本思想，即 在經(jīng)濟(jì)上行期，專項撥備 較低， ，動態(tài)撥備 為正，動態(tài)撥備資金開始積累； 在經(jīng)濟(jì)下行期，專項撥備 較高， ，動態(tài)撥備 為負(fù)，消耗積累的動態(tài)撥備資金吸收損失?！ 討B(tài)撥備的計提關(guān)鍵在于參數(shù)s的計算，西班牙中央銀行提出了兩種計算方法：內(nèi)部模型法和標(biāo)準(zhǔn)法。在內(nèi)部模型法下，銀行使用自有的歷史損失數(shù)據(jù)計算s。該方法要求銀行擁有至少跨越一個完整經(jīng)濟(jì)周期的歷史數(shù)據(jù)庫，且必須由監(jiān)管者校對確認(rèn)。由于要求較高，很少有銀行使用這一方法。在標(biāo)準(zhǔn)法下，參數(shù)s由監(jiān)管者規(guī)定；基于19861998年覆蓋了一個完整經(jīng)濟(jì)周期的歷史損失數(shù)據(jù)，西班牙中央銀行將貸款按不同信用風(fēng)險等級分為六類，每類對應(yīng)不同的參數(shù)s。 ?。ǘ?西班牙的新動態(tài)撥備制度 2004年歐盟統(tǒng)一實施國際會計準(zhǔn)則（IFRS），西班牙對動態(tài)撥備制度進(jìn)行了修改，將原來的一般撥備和動態(tài)撥備合并成為一般撥備，后文中的一般撥備即指合并后的一般撥備。在新制度下，專項撥備的計提公式不變，一般撥備的計提公式變?yōu)椋骸 ? 其中， 表示長期平均信貸損失率； 表示專項撥備對貸款總額的長期平均比例。 、 都是基于一個完整經(jīng)濟(jì)周期的歷史損失數(shù)據(jù)計算得到，其計算方法也有兩種模型：內(nèi)部模型法和標(biāo)準(zhǔn)法。內(nèi)部模型法很少有銀行使用，而且銀行并不對外公布。同西班牙的舊動態(tài)撥備制度下計算參數(shù)s的標(biāo)準(zhǔn)法相似，監(jiān)管當(dāng)局根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算各類資產(chǎn)的損失率，按風(fēng)險程度將銀行資產(chǎn)分為六大類，分別給出對應(yīng)的 、 ?！ 囊话銚軅涞墓娇梢钥闯觯话銚軅淇煞譃閮蓚€部分： 和 。 在經(jīng)濟(jì)上行期會不斷增長，當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于下行期時， 還會增長，但速度減緩，因此這一部分在經(jīng)濟(jì)下行期時不具有逆周期效應(yīng)。 才是實際發(fā)揮逆周期調(diào)整作用的部分，這一部分會使得銀行在經(jīng)濟(jì)上行期比使用預(yù)期損失模型積累資金更多更快。表3：經(jīng)濟(jì)周期中不同參數(shù)的行為階段不良貸款新增額專項撥備潛在風(fēng)險一般撥備一般撥備資金上行期↓↓↑0↑0↑下行期↑↑↓00=0↓ （三） 西班牙動態(tài)撥備制度的特點 此次金融危機(jī)經(jīng)驗表明，西班牙銀
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