會計10microsoft-word-文檔(編輯修改稿)
2025-08-31 13:58 本頁面
【文章內容簡介】 150 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 25 500 銀行存款 3 000 ABC公司實際收到款項時，賬務處理如下： 借：銀行存款 l78 500 貸：應收賬款 178 500 ?。ǘ湛铐棞p值的賬務處理 無法收回的應收款項就是壞賬，因壞賬而遭受的損失即為壞賬損失。應收款項減值有兩種方法，即備抵法和直接轉銷法，我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應采用備抵法確定應收款項的減值?！ 榱撕怂銘湛铐椀膲馁~準備計提、轉銷等情況，企業(yè)應當設置“壞賬準備”科目?！ ‘斊趹嬏岬膲馁~準備＝ 當期按應收款項計算應計提的壞賬準備金額－（或＋）“壞賬準備”科目的 貸方（或借方）余額 ①企業(yè)計提壞賬準備時，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備”科目，貸記“壞賬準備”科目。 ?、跊_減多計提的壞賬準備時，借記“壞賬準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備”科目?！ 〗栌洝皦馁~準備”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。 （三）預付賬款的賬務處理 預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算?！ 、?企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應單位預付款項時，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；②企業(yè)收到所購物資時，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按相應的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“預付賬款”科目；③當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、應付賬款 應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項?！ 。ㄒ唬顿~款發(fā)生的賬務處理 借記“材料采購”、“在途物資”等科目，借記“應交稅費－－應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款”科目。 【例l0一25】 ABC公司為增值稅一般納稅人。201年3月1日，從甲公司購入一批材料，貨款10 000元，增值稅1 700元，對方代墊運雜費500元。材料已運到并驗收入庫（ABC公司材料按實際成本計價核算），款項尚未支付?！ 答疑編號3091100111：針對該題提問]『正確答案』 ABC公司賬務處理如下： 借：原材料 10 500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：應付賬款——甲公司 12 200 ?。ǘ﹥斶€應付賬款的賬務處理 企業(yè)償還應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目?！ ∪堵毠ば匠辍 ÷毠ば匠晔侵钙髽I(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出?！ 。ㄒ唬┯嬏釕堵毠ば匠甑馁~務處理 （1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目?！ 。?）管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目?！ 。?）銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。 ?。?）應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”“應付職工薪酬”科目。 【例l0一27】 ABC公司本月應付工資總額521 500元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為365 000元，車間管理人員工資為62 500元，企業(yè)行政管理人員工資為75 800元，銷售人員工資為18 200元。 [答疑編號3091100112：針對該題提問]『正確答案』 ABC公司賬務處理如下： 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 365 000 制造費用 62 500 管理費用 75 800 銷售費用 18 200 貸：應付職工薪酬——工資 521 500 ?。ǘ┌l(fā)放應付職工薪酬的賬務處理 借記“應付職工薪酬—工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。 【例題業(yè)務題】A企業(yè)根據(jù)“工資結算匯總表”結算本月應付職工工資總額462 000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2 000元，實發(fā)工資420 000元。該企業(yè)的有關會計處理如下： [答疑編號3091100113：針對該題提問]『正確答案』 ?。?）向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 420 000 貸：銀行存款 420 000 ?。?）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金： 借：應付職工薪酬——工資 420 000 貸：庫存現(xiàn)金 420 000 ?。?）代扣款項： 借：應付職工薪酬——工資 42 000 貸：其他應收款——職工房租 40 000 ——代墊醫(yī)藥費 2 000 四、應交稅費 企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應繳納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等?！ 。ㄒ唬辉鲋刀惖馁~務處理 增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的企業(yè)單位和個人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人應納增值稅稅額，根據(jù)當期銷項稅額減去當期進項稅額計算確定；小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算確定。 借記“固定資產(chǎn)”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 【例l0一29】 ABC公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款48 000元，增值稅稅額8 160元，材料已驗收入庫，貨款和稅額已用銀行存款支付?！ 答疑編號3091100114：針對該題提問]『正確答案』 ABC公
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