“營(yíng)改增”部分熱點(diǎn)問(wèn)題解答(編輯修改稿)
2024-08-31 10:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除，可以認(rèn)證申報(bào)抵扣稅款。小規(guī)模納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得的專用發(fā)票是否可以從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除？試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。包括取得的專用發(fā)票上的價(jià)款。三、交通運(yùn)輸業(yè)相關(guān)問(wèn)題.（1）從事交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)改增納稅人取得的車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？答：車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報(bào)抵扣稅款。（2）交通運(yùn)輸業(yè)的小規(guī)模納稅人到稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票，稅率是按照3%開(kāi)具的嗎？取得貨物運(yùn)輸專票能否按照7%抵扣？那么在申報(bào)表中，是按照3%申報(bào)還是按照7%來(lái)申報(bào)？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率是3%。從事交通運(yùn)輸業(yè)的小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票按照3%開(kāi)具。原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。代開(kāi)貨運(yùn)專票的小規(guī)模納稅人應(yīng)按照3%來(lái)申報(bào)，取得代開(kāi)貨運(yùn)專票的納稅人按照
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