“營(yíng)改增”部分熱點(diǎn)問(wèn)題解答-在線瀏覽
2024-09-14 10:11本頁(yè)面
【正文】 款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。”所以，差額征收的企業(yè)需要取得上述合法有效憑證方可差額征收。提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人，營(yíng)改增后支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款應(yīng)如何處理？答：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除，可以認(rèn)證申報(bào)抵扣稅款。包括取得的專用發(fā)票上的價(jià)款。三、交通運(yùn)輸業(yè)相關(guān)問(wèn)題.（1）從事交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)改增納稅人取得的車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？答：車輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，不可以申報(bào)抵扣稅款。從事交通運(yùn)輸業(yè)的小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票按照3%開具。代開貨運(yùn)專票的小規(guī)模納稅人應(yīng)按照3%來(lái)申報(bào)，取得代開貨運(yùn)專票的納稅人按照7%來(lái)抵扣。（4）其他個(gè)人將車輛掛靠到某公司，該公司收取掛靠車輛的管理費(fèi)用，但運(yùn)輸發(fā)票由該公司開具，那么，該公司屬于交通運(yùn)輸業(yè)還是物流輔助業(yè)務(wù)？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111
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