【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)師為公司提出的方案如下：將該房屋進行簡單裝修，費用為200萬元，房屋售價增加至1200萬元。則按照稅法規(guī)定可扣除項目增加為1000萬元，增值額為200萬元，增值率為：200247。1000＝20%。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的(含20%)，免征土地增值稅。 問題： (1)企業(yè)可以降低稅收負擔(dān)的納稅籌劃方法包括哪些?(2)注冊稅務(wù)師的這種籌劃思路屬于哪種籌劃方法，其基本原理是什么?(6)某貿(mào)易公司2012年1O月25日從外地某鋼鐵廠購進羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2012年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2012年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。 問題： (1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?(2)貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣?(7)某企業(yè)于2012年1月自行開發(fā)某項新技術(shù)，發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元，9月5日新技術(shù)設(shè)計完成，并通過了驗收測試投入使用。企業(yè)的無形資產(chǎn)按10年攤銷。 問題： (1)請判斷無形資產(chǎn)計稅價值?(2)研究開發(fā)費用適用的稅收政策?(3)當(dāng)年該項研究開發(fā)支出在稅前可扣除的金額?(8)某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置，2012年10月對以下房產(chǎn)進行處置： (1)將一棟宿舍樓以3000萬元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該宿舍樓是2003年自行建造，入賬價值1800萬元，已經(jīng)計提折舊810萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價為4000萬元，成新率為六成。 (2)將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉庫為2005年5月購置，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購房時繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。 (3)因城市實施規(guī)劃的需要，自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府，取得收入1900萬元，該廠房為2008年購入，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價為2300萬元，成新率為八成。 (以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動產(chǎn)銷售合同)根據(jù)以上資料，回答下列問題： (1)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。 (2)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。 (3)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。 (4)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。 (5)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納的土地增值稅。 (6)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。 四、綜合分析題(本題20分)(1)(一)基本情況： 市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊稅務(wù)師于2013年4月15日受托審核該公司2012年全年的納稅情況。 (二)審核資料： 1．7月8日，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品售價為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)外支出　　70000　　貸：庫存商品　　700002．12月13日，本月對一倉庫進行改建，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2013年1月4日完成驗收，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：管理費用　　100000　　貸：銀行存款　　1000003．該企業(yè)2012年1月與附近一商場簽訂了租賃合同一份，合同規(guī)定該公司將其暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物，租期為2012年一年，年租金2萬元，當(dāng)年租金已收到，企業(yè)未做賬務(wù)處理且合同未貼花； 4．審核“其他應(yīng)付款”賬戶，有貸方余額3．8萬元，經(jīng)核實，其中含逾期包裝物押金2．34萬元； 5．審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項： (1)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費40萬元； (2)向其他企業(yè)支付的管理費用10萬元。 6．審核“財務(wù)費用”賬戶，其中記載有如下事項： (1)利息支出10萬元(系年初向某企業(yè)借款利息支出，借款本金為50萬元，借款期限一年，同期同類銀行貸款年利率為6%)； (2)支付金融機構(gòu)手續(xù)費2萬元； (3)現(xiàn)金折扣6萬元(系購貨方按約定時間還款享受的銷售折扣)。 7．審核“投資收益”賬戶，2012年3月購買上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬元；獲得06年直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬元。 8．審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項： (1)稅收罰款及滯納金6萬元； (2)對希望小學(xué)直接捐贈3萬元。 (三)其他情況說明： 1．企業(yè)所得稅稅率25%(已按企業(yè)計算的會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅)，營業(yè)稅稅率5%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，租賃合同印花稅稅率1‰。 2．增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。 3．題目未涉及的納稅事項，視為全部已按規(guī)定繳納。 要求： 1．扼要指出資料中存在的影響納稅的問題并簡要闡明理由，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。 2．正確計算企業(yè)2012年應(yīng)補繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出企業(yè)所得稅補稅的相關(guān)分錄(城建稅與教育費附加在最后統(tǒng)一計算)。答案和解析一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1) :B個體工商戶銷售(營業(yè))收入＝30＋15s45(萬元)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額＝4515%＝6．75(萬元)(2) :C轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝655%(1＋7%＋3%)＝3．58(萬元)倉庫的賬面成本＝60(60247。202)＝54(萬元)應(yīng)納稅所得額＝65543．58＝7．42(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝25%＝(萬元)(3) :D對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應(yīng)納印花稅＝10000051‰＋(150000＋50000)‰＝600(元)(4) :C調(diào)整增加所得額＝1510014%+5＝6(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用，可以全額扣除，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的工會經(jīng)費支出不可以在稅前扣除。 (5) :D選項A、B、C中擴大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機構(gòu)，都應(yīng)變更稅務(wù)登記；選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)；對于不涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)的，只要辦理變更稅務(wù)登記即可。 (6) :B