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正文內(nèi)容

20xx年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)考前沖刺試卷(2)-中大網(wǎng)校(編輯修改稿)

2025-08-31 08:06 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)師為公司提出的方案如下:將該房屋進行簡單裝修,費用為200萬元,房屋售價增加至1200萬元。則按照稅法規(guī)定可扣除項目增加為1000萬元,增值額為200萬元,增值率為:200247。1000=20%。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的(含20%),免征土地增值稅。 問題: (1)企業(yè)可以降低稅收負擔(dān)的納稅籌劃方法包括哪些?(2)注冊稅務(wù)師的這種籌劃思路屬于哪種籌劃方法,其基本原理是什么?(6)某貿(mào)易公司2012年1O月25日從外地某鋼鐵廠購進羅紋鋼一批,鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2012年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜,將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大,貿(mào)易公司當(dāng)即于2012年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通,說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。 問題: (1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票?(2)貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下,怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù),才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣?(7)某企業(yè)于2012年1月自行開發(fā)某項新技術(shù),發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元,其中研究階段支出400萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元,符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬元,9月5日新技術(shù)設(shè)計完成,并通過了驗收測試投入使用。企業(yè)的無形資產(chǎn)按10年攤銷。 問題: (1)請判斷無形資產(chǎn)計稅價值?(2)研究開發(fā)費用適用的稅收政策?(3)當(dāng)年該項研究開發(fā)支出在稅前可扣除的金額?(8)某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置,2012年10月對以下房產(chǎn)進行處置: (1)將一棟宿舍樓以3000萬元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè),該宿舍樓是2003年自行建造,入賬價值1800萬元,已經(jīng)計提折舊810萬元,經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價為4000萬元,成新率為六成。 (2)將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司,該倉庫為2005年5月購置,不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票,發(fā)票所載金額為2800萬元,購房時繳納契稅112萬元,并能提供契稅完稅憑證。 (3)因城市實施規(guī)劃的需要,自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府,取得收入1900萬元,該廠房為2008年購入,經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價為2300萬元,成新率為八成。 (以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動產(chǎn)銷售合同)根據(jù)以上資料,回答下列問題: (1)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。 (2)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。 (3)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。 (4)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。 (5)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納的土地增值稅。 (6)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。 四、綜合分析題(本題20分)(1)(一)基本情況: 市區(qū)內(nèi)某股份有限公司,系增值稅一般納稅人,并實行防偽稅控系統(tǒng)管理,主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),會計核算健全,生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊稅務(wù)師于2013年4月15日受托審核該公司2012年全年的納稅情況。 (二)審核資料: 1.7月8日,企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈送關(guān)聯(lián)企業(yè),同類產(chǎn)品售價為120000元,成本為70000元,企業(yè)賬務(wù)處理為: 借:營業(yè)外支出  70000  貸:庫存商品  700002.12月13日,本月對一倉庫進行改建,支出金額為10萬元,該倉庫原值18萬元,尚未提足折舊,該倉庫在2013年1月4日完成驗收,企業(yè)賬務(wù)處理為: 借:管理費用  100000  貸:銀行存款  1000003.該企業(yè)2012年1月與附近一商場簽訂了租賃合同一份,合同規(guī)定該公司將其暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物,租期為2012年一年,年租金2萬元,當(dāng)年租金已收到,企業(yè)未做賬務(wù)處理且合同未貼花; 4.審核“其他應(yīng)付款”賬戶,有貸方余額3.8萬元,經(jīng)核實,其中含逾期包裝物押金2.34萬元; 5.審核“管理費用”賬戶,其中記載有如下事項: (1)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費40萬元; (2)向其他企業(yè)支付的管理費用10萬元。 6.審核“財務(wù)費用”賬戶,其中記載有如下事項: (1)利息支出10萬元(系年初向某企業(yè)借款利息支出,借款本金為50萬元,借款期限一年,同期同類銀行貸款年利率為6%); (2)支付金融機構(gòu)手續(xù)費2萬元; (3)現(xiàn)金折扣6萬元(系購貨方按約定時間還款享受的銷售折扣)。 7.審核“投資收益”賬戶,2012年3月購買上市公司股票,當(dāng)年取得股息、紅利所得10萬元;獲得06年直接投資的境內(nèi)B公司分得的股息、紅利20萬元。 8.審核“營業(yè)外支出”賬戶,其中記載有如下事項: (1)稅收罰款及滯納金6萬元; (2)對希望小學(xué)直接捐贈3萬元。 (三)其他情況說明: 1.企業(yè)所得稅稅率25%(已按企業(yè)計算的會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅),營業(yè)稅稅率5%,城市維護建設(shè)稅稅率7%,教育費附加征收率3%,租賃合同印花稅稅率1‰。 2.增值稅按月繳納,各月“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額,并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。 3.題目未涉及的納稅事項,視為全部已按規(guī)定繳納。 要求: 1.扼要指出資料中存在的影響納稅的問題并簡要闡明理由,作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。 2.正確計算企業(yè)2012年應(yīng)補繳的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出企業(yè)所得稅補稅的相關(guān)分錄(城建稅與教育費附加在最后統(tǒng)一計算)。答案和解析一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)(1) :B個體工商戶銷售(營業(yè))收入=30+15s45(萬元)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=4515%=6.75(萬元)(2) :C轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=655%(1+7%+3%)=3.58(萬元)倉庫的賬面成本=60(60247。202)=54(萬元)應(yīng)納稅所得額=65543.58=7.42(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=25%=(萬元)(3) :D對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數(shù),依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。應(yīng)納印花稅=10000051‰+(150000+50000)‰=600(元)(4) :C調(diào)整增加所得額=1510014%+5=6(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用,可以全額扣除,未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的工會經(jīng)費支出不可以在稅前扣除。 (5) :D選項A、B、C中擴大經(jīng)營范圍、變更開戶銀行、增設(shè)分支機構(gòu),都應(yīng)變更稅務(wù)登記;選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化,總機構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務(wù)機關(guān),應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù);對于不涉及變更主管稅務(wù)機關(guān)的,只要辦理變更稅務(wù)登記即可。 (6) :B
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