【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 料由項(xiàng)目飼料加工廠自產(chǎn)供應(yīng)，不單獨(dú)計(jì)算養(yǎng)殖配合飼料成本。青飼料系當(dāng)?shù)厥召?gòu)，正常年青飼料年需用1654噸，成本50萬(wàn)元。青飼料成本 第幾年項(xiàng)目二三四五六七…種鴕消耗(噸)365365365558931931931雛鳥(niǎo)消耗(噸)189286411720720720720小計(jì)(噸)5546517761278165116511651成本(萬(wàn)元)17202338505050B. 配合飼料加工原輔材料成本 從項(xiàng)目引種繁殖初期, 配合飼料加工就應(yīng)形成生產(chǎn)能力，按生產(chǎn)負(fù)荷60%、80%考慮，正常年項(xiàng)目形成年加工生產(chǎn)配合飼料1萬(wàn)噸能力，原輔材料成本見(jiàn)下表。原輔料消耗單位：萬(wàn)噸 第幾年項(xiàng)目二三四……能量飼料…草粉…餅粕類…糖麩類…動(dòng)物蛋白…添加劑…26原輔料成本單位:萬(wàn)元 第幾年項(xiàng)目二三四……能量飼料336448560…560草粉234312390…390餅粕類180240300…300糖麩類79106132…132動(dòng)物蛋白150200250…250添加劑547290…90合計(jì)103313781722…1722C、屠宰鴕鳥(niǎo)消耗成本按照養(yǎng)殖規(guī)模形成計(jì)劃，第四年開(kāi)始出欄商品育肥鴕供宰殺，屆時(shí)，項(xiàng)目從農(nóng)戶中定期定價(jià)收購(gòu)，按育肥鴕平均收購(gòu)價(jià)1800元/只估算收購(gòu)成本。育肥鴕收購(gòu)成本 第 幾 年項(xiàng) 目四五六七……收購(gòu)育肥鴕(只)2500366054039999…9999成本(萬(wàn)元)4506599731800…1800AC三項(xiàng)合計(jì)總體項(xiàng)目原輔料成本單位:萬(wàn)元 第幾年項(xiàng)目二三四五六七……種鴕場(chǎng)青飼料172023385050…50飼料加工廠103313781722172217221722…1722屠宰加工廠4506599731800…1800合計(jì)105013982195241927453572…357227（2）能源成本 項(xiàng)目正常年預(yù)計(jì)年耗電30萬(wàn)度，, 煤30噸, , , 煤170元/噸, 測(cè)算能源年成本為22萬(wàn)元。（3）生產(chǎn)性人員工資和附加費(fèi) 項(xiàng)目總定員105人，其中直接生產(chǎn)工人77人，按年人均工資水平6000元計(jì)，按14%計(jì)提附加，二項(xiàng)合計(jì)每年需支付生產(chǎn)人員工資和附加53萬(wàn)元。（4）制造費(fèi)用 主要有車間管理人員工資及附加、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公水電費(fèi)以及外協(xié)委托加工費(fèi)等。測(cè)算如下： 折舊費(fèi)：，其中種鳥(niǎo)1600萬(wàn)元。按平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限種鴕按40年，機(jī)器設(shè)備15年，房屋25年，殘值率取為5%。 修理費(fèi)：按固定資產(chǎn)原值2%計(jì)提。委托加工費(fèi)：項(xiàng)目產(chǎn)品鴕鳥(niǎo)皮、羽毛擬協(xié)作企業(yè)完成，項(xiàng)目每年支付固定加工費(fèi)，按皮600元/張，羽毛12000元/噸估算。28車間管理人員工資及附加計(jì)入管理費(fèi)用，在此不單列。其它車間辦公低值易耗品、勞保費(fèi)等制造費(fèi)用，預(yù)計(jì)年需60萬(wàn)元。 。 （1）（4）。 管理費(fèi)用 為項(xiàng)目公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，包括種鴕養(yǎng)殖繁殖、屠宰加工、飼料加工和公司管理技術(shù)人員工資及附加、養(yǎng)殖技術(shù)服務(wù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)、辦公及差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、職工教育費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。（1） 工資及附加 項(xiàng)目總定員105人，其中管理技術(shù)性人員28人，按年人均工資和附加為31萬(wàn)元。（2） 技術(shù)服務(wù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 為扶持農(nóng)戶鴕鳥(niǎo)養(yǎng)殖，項(xiàng)目將無(wú)償為農(nóng)戶提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，并在鴕鳥(niǎo)科研開(kāi)發(fā)方面加大投入。每年按項(xiàng)目收入1%計(jì)提技術(shù)服務(wù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，正常年為100萬(wàn)元。（3） 職工教育費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi) %和2%計(jì)提，每年為3萬(wàn)元。（4） 土地使用稅29 ，每年為17萬(wàn)元。（5） 無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷 包括項(xiàng)目建設(shè)投資中發(fā)生征地費(fèi)，以及其它費(fèi)用總計(jì)1199萬(wàn)元，按投產(chǎn)后分五年等額攤銷。（6） 其它管理費(fèi) 包括辦公差旅、業(yè)務(wù)招待等，根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模，預(yù)計(jì)每年約需100萬(wàn)元。以上（1）（6）項(xiàng)合計(jì)項(xiàng)目管理費(fèi)為491萬(wàn)元。 銷售費(fèi)用 包括項(xiàng)目市場(chǎng)開(kāi)拓、廣告宣傳、銷售人員差旅等。鴕鳥(niǎo)為新興養(yǎng)殖業(yè)，其加工的肉、皮、毛等產(chǎn)品市場(chǎng)更待開(kāi)發(fā)，建立市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化銷售手段。故銷售費(fèi)用相對(duì)較大。按項(xiàng)目產(chǎn)品銷售收入2%計(jì)，正常年項(xiàng)目每年發(fā)生銷售費(fèi)用約為200萬(wàn)元。詳見(jiàn)附表3“總成本表“。（五）銷售收入及銷售稅金估算 產(chǎn)品銷售數(shù)量三月齡幼鴕由項(xiàng)目無(wú)償提供農(nóng)戶飼養(yǎng)，不計(jì)收入。配合飼料主要提供鴕鳥(niǎo)養(yǎng)殖農(nóng)戶，種鴕場(chǎng)自用，剩余部分市場(chǎng)銷售，投產(chǎn)期按生產(chǎn)負(fù)荷60%、80%計(jì)，并扣除項(xiàng)目自用30飼料量后計(jì)。鴕鳥(niǎo)加工產(chǎn)品按每只育肥鴕肉50公斤，皮1張，并考慮屠宰副產(chǎn)物每只15公斤。產(chǎn)品銷售數(shù)量估算表 第幾年項(xiàng)目單位二三四五六七……配合飼料噸/年576677059627935392469246…9246鴕鳥(niǎo)肉噸/年125183270500…500鴕鳥(niǎo)皮張/年2500366054039999…9999鴕鳥(niǎo)羽毛噸/年18…18副產(chǎn)物噸/年5581150…150 產(chǎn)品銷售收入估算 配合飼料主要是優(yōu)惠提供鴕鳥(niǎo)養(yǎng)殖，按低于市場(chǎng)價(jià)格確定銷價(jià)2300元/噸。根據(jù)目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)鴕鳥(niǎo)肉價(jià)格為36元/公斤。其它產(chǎn)品銷售價(jià)格分別按皮4600元/張，羽毛810元/公斤。副產(chǎn)物2200元/噸。根據(jù)上述銷售價(jià)格估算項(xiàng)目在正常年每年可實(shí)現(xiàn)銷售收入為10018萬(wàn)元。產(chǎn)品銷售收入估算表 單位：萬(wàn)元/年 第幾年項(xiàng)目二三四五六七……配合飼料132617722214215121272127…2127鴕鳥(niǎo)肉4506599721800…1800鴕鳥(niǎo)皮1150168424854600…4600鴕鳥(niǎo)羽毛3645347861458…1458副產(chǎn)物8121833…33合計(jì)1326177241865040638810018…10018(六)銷售稅金估算31根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，項(xiàng)目銷售飼料、肉、皮、羽毛等產(chǎn)品所實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)計(jì)征增值稅以及城建、交通和教育附加費(fèi)。配合飼料按稅率13%計(jì)增值稅，其余產(chǎn)品按17%計(jì)，三項(xiàng)附加按12%計(jì)。回收農(nóng)戶育肥鴕鳥(niǎo)及當(dāng)?shù)厥召?gòu)青飼料按收購(gòu)價(jià)和10%的扣除率計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。產(chǎn)品銷售稅金估算表單位：萬(wàn)元 第幾年項(xiàng)目二三四五六七……應(yīng)稅銷售額117315683644437255248626…8626銷項(xiàng)稅額1522045406678641392…1392進(jìn)項(xiàng)稅額122163247270302386…386增值稅3045412933975621006…1006“三項(xiàng)”附加費(fèi)…銷售稅金及附加…(七)利潤(rùn)估算根據(jù)以上收入、成本、稅金估算結(jié)果，按33%，提取10%盈余公積金后供合資雙方分配。三、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 根據(jù)前面測(cè)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，計(jì)算結(jié)果為：全部投資內(nèi)部收益率=%(稅后),高于12%的基準(zhǔn)收益率。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值=(稅后),大于零。32平均投資利稅率=%,高于12%基準(zhǔn)收益率。平均投資利稅率=%,高于12%基準(zhǔn)收益率。投資回收期=(稅后)。 計(jì)算指標(biāo)表明,項(xiàng)目稅后財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率高于12%的基準(zhǔn)收益,凈現(xiàn)值大于零,說(shuō)明項(xiàng)目盈利能力滿足了基本要求,、利稅率也高于行業(yè)平均水平，對(duì)國(guó)家積累有較大貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)詳細(xì)數(shù)據(jù)見(jiàn)：附表1：財(cái)務(wù)分析指標(biāo)匯總表附表2：總成本費(fèi)用表附表3：損益表附表4：現(xiàn)金流量表（全部投資）附表5：資金來(lái)源與運(yùn)用表附表6：資產(chǎn)負(fù)債表二、 抗風(fēng)險(xiǎn)性分析（一）盈虧平衡分析 通過(guò)盈虧平衡點(diǎn)（BEP）分析項(xiàng)目成本與收益的平衡關(guān)系。以生產(chǎn)能力利用率表示BEP計(jì)算式為：年固定總成本BEP=————————————————————100% 年產(chǎn)品銷售收入一年可變成本一年銷售稅金及附加33圖151 盈虧平衡圖 12000 10000 8000 盈利區(qū)劃 收入 6000 總成本 可變成本 固定成本 盈虧平衡 4000 2000 虧損區(qū) 0 0% 20% 40% 60% 80% 100%達(dá) 產(chǎn) 率34敏 感 性 分 析 表表151 因素 收益率變動(dòng)收入經(jīng)營(yíng)成本建設(shè)投資10%%%%5%%%%0%%%%5%%%%10%%%%敏 感 性 分 析 圖圖152 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(%) 35 30 25 20 15 基準(zhǔn)收益率15