企業(yè)盈利能力分析與計劃調(diào)整(編輯修改稿)
2024-08-30 09:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 E0＋AE0＋FE0｝100%=D/Q100% 第二步：D/Q100% －TPR0 式中：TP代表利潤總額同品種構(gòu)成變動影響成本費用營業(yè)利潤率的分析公式對比，只是BP0改為TP0，BPR0改為TPR0 第三步：財務(wù)費用變動影響的分析方法，只能采用對成本費用營業(yè)利潤率影響分析中的第一種方法。其他各因素變動的分析同對成本費用營業(yè)利潤率影響的分析方法一樣?，F(xiàn)在仍以光明工廠為例，并補充以下資料如下表；（單位：千元）項目計劃實際其他業(yè)務(wù)利潤管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額2630．544201018103403550．627．413．5229．92175 根據(jù)上表計算成本費用利潤率如下：TPR0=103/（620＋＋＋44）100% =103/720100% =% TPR1=175/（600＋＋35＋）100% = 175/704100% = %%,其影響因素分析如下：（1）品種構(gòu)成變動的影響：｛160＋（103－165）｝/（680＋＋＋44）100%－%=（98/780100%）－%=－%(2)價格變動的影響：（3）價格變動的影響：（－30/780100%）=－%(4)成本變動的影響：｛86＋60（8－7）＋40（5－）｝/｛780＋60（7－8）＋40（－5）｝（－86/780100%）=（166/700－86/780）100%=(－) 100%=%(5)其他業(yè)務(wù)利潤變動的影響:（40－26）/700100%=2%(6)銷售費用變動的影響:｛180+（－）/700＋（－）－180/700｝100%=（－180/700）100%=（－）100%=%(7)管理費用變動的影響:｛＋（－35）/＋（35－）－｝100%=（－）100%=（－）100%=－%(8)財務(wù)費用變動的影響:｛＋（44－）/＋（－44）－｝100%=（176/204－）100%=（－）100%=－%(9)投資收益變動的影響:（－20）/704100%=%(10)營業(yè)外收入變動的影響:（－10/704）100%=%(11)營業(yè)外支出變動的影響:（18－）/704100%=－%在確定各因素對成本費用利潤率的影響以后,編制各個因素影響數(shù)的匯總表,如下表:影響成本費用利潤率增加的因素影響%影響成本費用利潤率減少的因素影響%產(chǎn)品銷售價格提高產(chǎn)品銷售成本降低其他業(yè)務(wù)利潤增加銷售費用降低投資收益增加營業(yè)外收入增加品種構(gòu)成變動稅率提高管理費用增加財務(wù)費用增加營業(yè)外支出增加合計合計 通過以上分析可見,成本費用銷售利潤率指標(biāo)的分子、分母口徑一致，它能準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)經(jīng)營中的成本效益水平；成本費用營業(yè)利潤率，特別是成本費用利潤率能綜合地反映企業(yè)各方面因素的影響。但是，由于這兩指標(biāo)的分子較分母口徑要大，分子中的其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支等項目并不體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中勞動耗費的效益水平。所以，從成本效益分析來看，成本費用銷售利潤率比其他兩個利潤率指標(biāo)的分析更有意義。二、銷售收入利潤率的分析銷售收入利潤率分析銷售收入利潤率是利潤總額與產(chǎn)品銷售凈收入的比率，它反映銷售收入的獲利水平，計算公式如下：銷售收入利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入100%式中產(chǎn)品銷售凈收入，指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之后的銷售凈額。銷售收利潤率根據(jù)指標(biāo)的經(jīng)濟內(nèi)容和內(nèi)在聯(lián)系，將以上公式擴展如下：銷售收利潤率SCR=（產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用＋投資收益＋營業(yè)外收＋營業(yè)外支出）/產(chǎn)品銷售凈收入 =（產(chǎn)品銷售毛利SP＋其他業(yè)務(wù)利潤OP＋投資收益IP＋營業(yè)外收入NOR－銷售費用SE－管理費用AE－財務(wù)費用FE－營業(yè)外支出NOR）/產(chǎn)品銷售凈收入SC =（SP/SC＋OP/SC＋IP/SC＋NOR/SC－SE/SC－AE/SC－FE/SC－NOR/SC）100% 式中SP=∑（銷售量SX單位毛利P） 從以上銷售收利潤率的擴展式可以看到，銷售收利潤率受到很多因素的影響，其中第一個因素SP/SC是分析的重點，因為該因素對銷售收利潤率指標(biāo)的影響是舉足輕重的，同時該因素又是一個綜合因素，它受到品種構(gòu)成、價格、稅率和成本因素的影響?，F(xiàn)根據(jù)上節(jié)有關(guān)資料計算銷售收入利潤率如下： 銷售收入利潤率計劃數(shù)=103/（4010＋60）100%=103/850100%=% 銷售收入利潤率實際數(shù)=175/（6010＋408）100%=175/920100%=% %,其影響因素如表所示:銷售收入利潤率差異分析表項目計劃實際對銷售收入利潤率的影響165/850100%=228/920100%=%%26/850100%=%40/920100%=%%20/85100%0=%100%=%%10/850100%=%100%=%%100%=3%100%=2%1%100%=%35/920100%=%%44/850100%=%100%=%%18/850100%=%100%=%%合計% 從以上分析表可以看出,本例除了AE/SC\FE/SC和NOR/SC三項因素是影響銷售收入利潤率的不利因素之外,其他各項因素都是使銷售收入利
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1