【文章內(nèi)容簡介】 益轉(zhuǎn)出，記入當(dāng)期損益。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不通過損益轉(zhuǎn)回。(b) 其他資產(chǎn)的減值本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)內(nèi)部及外部信息以確定下列資產(chǎn)是否存在減值的跡象，包括： 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)本公司對存在減值跡象的資產(chǎn)進行減值測試，估計資產(chǎn)的可收回金額。可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，是根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定。資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)亩惽罢郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定?？墒栈亟痤~的估計結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，資產(chǎn)的賬面價值會減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，記入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不會轉(zhuǎn)回。(11) 職工薪酬職工薪酬是本公司為獲得員工提供的服務(wù)而給予的各種形式報酬以及其他相關(guān)支出。除因辭退福利外，本公司在員工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并相應(yīng)增加資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用。(a) 社會保險福利及住房公積金按照中國有關(guān)法規(guī)，本公司職工參加了由政府機構(gòu)設(shè)立管理的社會保障體系。按國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例，本公司為職工繳納基本養(yǎng)老保險，基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費用及住房公積金。上述繳納的社會保險費用及住房公積金按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。本公司在按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定期繳付上述款項后，不再有其他的支付義務(wù)。(12) 保戶儲金保戶儲金業(yè)務(wù)，是本公司收到保戶繳存的儲金、以部分儲金增值金作為保費，并在合同期滿時向保戶返回儲金本金并支付合同確定的增值金（非保費部分）的業(yè)務(wù)。(13) 保險保障基金本公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》（中國保監(jiān)會令[2008]2號），按下列比例提取保險保障基金：(a) %繳納，投資型財產(chǎn)保險，有保證收益的，%繳納，無保證收益的，%繳納；(b) %繳納；(c) %繳納；投資型意外傷害保險，有保證收益的，%繳納，無保證收益的，%繳納。當(dāng)本公司提取的保險保障基金余額達(dá)到其總資產(chǎn)的6%時，不再提取保險保障基金。(14) 交強險救助基金本公司根據(jù)《道路交通事故社會救助基金管理試行辦法》（中華人民共和國財政部、中國保險監(jiān)督管理委員會、中華人民共和國公安部、中華人民共和國衛(wèi)生部、中華人民共和國農(nóng)業(yè)部令[2009]56號），按照機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險費的一定比例提取交強險救助基金。(15) 保險合同本公司與投保人簽訂的合同，如本公司只承擔(dān)了保險風(fēng)險，則屬于保險合同。當(dāng)本公司與投保人簽訂的合同使本公司既承擔(dān)保險風(fēng)險又承擔(dān)其他風(fēng)險時，如果保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分能夠區(qū)分并單獨計量的，將保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分進行分拆。保險風(fēng)險部分確定為保險合同；其他風(fēng)險部分確定為非保險合同。保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分不能夠區(qū)分，或者雖能夠區(qū)分但不能單獨計量的，本公司在合同初始確認(rèn)日進行重大保險風(fēng)險測試。如果保險風(fēng)險重大，將整個合同確定為保險合同；如果保險風(fēng)險不重大，本公司將其確認(rèn)為非保險合同。本公司在與投保人簽訂合同的初始確認(rèn)日，以保險風(fēng)險同質(zhì)的合同組合為基礎(chǔ)進行重大保險風(fēng)險測試，并在之后年度的財務(wù)報告日進行必要的復(fù)核。本公司在進行重大保險風(fēng)險測試時，對合同是否轉(zhuǎn)移保險風(fēng)險，保險風(fēng)險是否具有商業(yè)實質(zhì)，以及轉(zhuǎn)移的保險風(fēng)險是否重大依次進行判斷。(16) 保險合同準(zhǔn)備金本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日計量保險合同準(zhǔn)備金。本公司的保險合同按照產(chǎn)品類型確定計量單元，以保險人履行保險合同相關(guān)義務(wù)所需支出的合理估計金額為基礎(chǔ)進行計量。履行保險合同相關(guān)義務(wù)所需支出指由保險合同產(chǎn)生的預(yù)期未來現(xiàn)金流出與預(yù)期未來現(xiàn)金流入的差額，即預(yù)期未來凈現(xiàn)金流出。預(yù)期未來現(xiàn)金流出指本公司為履行保險合同相關(guān)義務(wù)所必需的合理現(xiàn)金流出，主要包括根據(jù)保險合同承諾的保證利益、根據(jù)保險合同構(gòu)成推定義務(wù)的非保證利益、管理保險合同或處理相關(guān)賠款必需的合理費用等。預(yù)期未來現(xiàn)金流入指本公司為承擔(dān)保險合同相關(guān)義務(wù)而獲得的現(xiàn)金流入，包括保險費和其他收費。本公司以資產(chǎn)負(fù)債表日可獲取的當(dāng)前信息為基礎(chǔ)確定預(yù)期未來凈現(xiàn)金流出的合理估計金額。本公司在確定保險合同準(zhǔn)備金時考慮邊際因素并單獨計量。邊際因素包括風(fēng)險邊際和扣除保險合同初始確認(rèn)時首日利得后的剩余邊際。保險合同在初始計量時不確認(rèn)首日利得。如果考慮風(fēng)險調(diào)整后，未來現(xiàn)金流出現(xiàn)值超過未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值，則在損益表中確認(rèn)首日損失。本公司在確定保險合同準(zhǔn)備金時考慮貨幣時間價值的影響。對于貨幣時間價值影響重大的，對相關(guān)未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。本公司以資產(chǎn)負(fù)債表日可獲得的當(dāng)前信息為基礎(chǔ)確定計量貨幣時間價值所采用的折現(xiàn)率。本公司的保險合同準(zhǔn)備金由未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金組成： 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為獲取的承保風(fēng)險未到期部分。本公司于保險合同初始確認(rèn)時，以合同約定的保費為基礎(chǔ)，在減去手續(xù)費支出、營業(yè)稅金及附加、保險保障基金、監(jiān)管費用等相關(guān)獲取成本后計提準(zhǔn)備金。初始確認(rèn)后，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按三百六十五分之一法或其他比例法進行后續(xù)計量。 未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費用準(zhǔn)備金等。本公司考慮保險風(fēng)險的性質(zhì)和分布、賠款發(fā)展模式、經(jīng)驗數(shù)據(jù)等因素，以最終賠付的合理估計金額為基礎(chǔ)，同時考慮相關(guān)邊際因素，采用逐案估損法、案均賠款法計量已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金。對于已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金則采用鏈梯法、BornhuetterFerguson法及預(yù)期損失率法等方法進行計量。本公司采用比率分?jǐn)偡?，以未來必需發(fā)生的理賠費用的合理估計為基礎(chǔ)，計量理賠費用準(zhǔn)備金。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對保險合同準(zhǔn)備金進行充足性測試?？紤]風(fēng)險邊際的影響后，如果預(yù)計未來現(xiàn)金流出現(xiàn)值大于現(xiàn)金流入現(xiàn)值，按照其差額補提相關(guān)準(zhǔn)備金，計入當(dāng)期損益。保險合同提前解除的，本公司轉(zhuǎn)銷相關(guān)各項保險合同準(zhǔn)備金余額，計入當(dāng)期損益。(17) 所得稅除因直接記入股東權(quán)益（包括其他綜合收益）的交易或者事項產(chǎn)生的所得稅外，本公司將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅記入當(dāng)期損益。當(dāng)期所得稅是按本年度應(yīng)稅所得額，根據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算的預(yù)期應(yīng)交所得稅，加上以往年度應(yīng)付所得稅的調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日，如果本公司擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時進行時，那么當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債分別根據(jù)可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異確定。暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，包括能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。如果不屬于企業(yè)合并交易且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損），則該項交易中產(chǎn)生的暫時性差異不會產(chǎn)生遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的預(yù)期收回或結(jié)算方式，依據(jù)已頒布的稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量該遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記金額予以轉(zhuǎn)回。資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債在同時滿足以下條件時以抵銷后的凈額列示： 納稅主體擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利； 并且遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。(18) 預(yù)計負(fù)債及或有負(fù)債如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，且該義務(wù)的履行很可能會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出本公司，以及有關(guān)金額能夠可靠地計量，則本公司會確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。對于貨幣時間價值影響重大的，預(yù)計負(fù)債以預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)后的金額確定。對過去的交易或者事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出本公司或該義務(wù)的金額不能可靠計量，則本公司會將該潛在義務(wù)或現(xiàn)時義務(wù)披露為或有負(fù)債。(19) 收入確認(rèn)收入是本公司在日常活動中形成的、會導(dǎo)致股東權(quán)益增加且與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入在其金額及相關(guān)成本能夠可靠計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司、并且同時滿足以下不同類型收入的其他確認(rèn)條件時，予以確認(rèn)。(a) 保險業(yè)務(wù)收入保費收入及分保費收入于保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入，并與保險合同相關(guān)的凈收入能夠可靠計量時予以確認(rèn)。分入業(yè)務(wù)根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分保費收入的金額。(b) 利息收入利息收入按借出貨幣資金的時間和實際利率計算確定的。(c) 租賃收入經(jīng)營租賃的租金收入在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)。(20) 再保險本公司于日常業(yè)務(wù)過程中進行分入和分出再保險業(yè)務(wù)。對于分入和分出再保險業(yè)務(wù)，若通過重大保險風(fēng)險測試，則確定為再保險合同；若未通過重大保險風(fēng)險測試，則確定為非再保險合同。(a) 分出業(yè)務(wù)已分出的再保險安排并不能使本公司免除對保單持有人的責(zé)任。在確認(rèn)原保險合同保費收入的當(dāng)期，本公司按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分出保費及應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，計入當(dāng)期損益。在提取原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金的當(dāng)期，本公司按照相關(guān)再保險合同的約定，估計再保險合同相關(guān)的現(xiàn)金流量，并考慮相關(guān)風(fēng)險邊際計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的保險合同準(zhǔn)備金，確認(rèn)為相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)。在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，本公司沖減相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額；同時，本公司按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本，計入當(dāng)期損益。本公司在與再保險接受人約定采用浮動分保手續(xù)費方式下，依據(jù)再保險合同規(guī)定在能夠計算確定實際分保手續(xù)費而調(diào)整分保手續(xù)費時（一般為再保險合同規(guī)定的結(jié)算日），將調(diào)整金額記入當(dāng)期損益；確認(rèn)入賬的分保手續(xù)費調(diào)整金額為經(jīng)再保險接受人確認(rèn)一致后的金額。在原保險合同提前解除的當(dāng)期，本公司按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分出保費、攤回分保費用的調(diào)整金額，計入當(dāng)期損益；同時，轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額。作為再保險分出人，本公司將再保險合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險合同形成的負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示，不相互抵銷；將再保險合同形成的收入或費用與有關(guān)原保險合同形成的費用或收入在利