【文章內(nèi)容簡介】 籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出，但酒店開業(yè)前領(lǐng)用的非辦公使用的經(jīng)營性消耗品與低值易耗品不作為開辦費(fèi)核算。企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月將發(fā)生的開辦費(fèi)明細(xì)支出結(jié)轉(zhuǎn)入明細(xì)科目“長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)—開辦費(fèi)攤銷”，再視其情況對開辦費(fèi)選擇一次性攤銷或分五年內(nèi)攤銷。⑸ “基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)”核算企業(yè)向市政、供電、供水、供氣、通訊等有關(guān)部門支付酒店項(xiàng)目的市政公用配套設(shè)施費(fèi)用，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、人防易地建設(shè)費(fèi)、電力增容費(fèi)等，各單位應(yīng)該選擇合理攤銷期限進(jìn)行攤銷。負(fù)債類2202 應(yīng)付賬款本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，常用的明細(xì)科目有應(yīng)付材料設(shè)備款（三級明細(xì)為“發(fā)票已到”與“暫估”）、應(yīng)付工程款（三級明細(xì)為“發(fā)票已到”與“暫估”）等。 對于倉庫已驗(yàn)收入倉但沒有收到發(fā)票的貨款，通過“應(yīng)付賬款應(yīng)付材料設(shè)備款暫估”科目進(jìn)行暫估核算；發(fā)票已到的通過“應(yīng)付賬款應(yīng)付材料設(shè)備款發(fā)票已到”科目核算。企業(yè)購入材料驗(yàn)收入庫或接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，貸記本科目；發(fā)生退貨的，紅字貸記本科目；支付已確認(rèn)的應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目；支付的應(yīng)付賬款發(fā)生銀行退票時(shí)，紅字借記本科目。2203 預(yù)收賬款本科目核算公司按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)而向購買單位或接受勞務(wù)的單位預(yù)收的款項(xiàng)。 本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目設(shè)有“酒店消費(fèi)款”、“鳳凰禮卡”、“其他”等。有關(guān)鳳凰禮卡的業(yè)務(wù)核算請參照集團(tuán)財(cái)務(wù)部下發(fā)的文件“JDZB2010102901—有關(guān)鳳凰禮卡的使用操作指引”收到客戶預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，貸記本科目；將客戶的預(yù)付款項(xiàng)退返時(shí)，紅字貸字本科目；使用客戶預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算其消費(fèi)欠款時(shí)，借記本科目。2211 應(yīng)付職工薪酬本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目設(shè)有“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“辭退福利”、“殘疾人就業(yè)保障基金”等。本科目明細(xì)科目核算內(nèi)容如下：⑴ 工資：本科目核算公司支付給在本公司任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工銷售提成及傭金、年終加薪、加班工資、年終雙薪、年終獎，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。符合國家規(guī)定的員工產(chǎn)假工資、工傷工資補(bǔ)貼等不納入工資范圍核算，發(fā)生時(shí)核算至“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”。⑵ 福利費(fèi)：本科目核算用于公司職工福利方面的支出，下設(shè)有“宿舍開支”、“醫(yī)療費(fèi)”、“產(chǎn)假工資”、“其他”等四個(gè)三級科目。其核算內(nèi)容主要有： ① 員工宿舍的收支，包括宿舍租金、日常用品、水電費(fèi)、燃?xì)狻⒁夯瘹?、宿舍住宿用具的購買、修理費(fèi)用等。② 職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，職工因工負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)、員工產(chǎn)假工資、工傷工資補(bǔ)貼等；③ 職工個(gè)人福利補(bǔ)貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難等，由公司以貨幣形式提供給個(gè)人的一種補(bǔ)充收入。一般有職工探親假、職工生活困難補(bǔ)助、職工上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼、職工冬季宿舍取暖補(bǔ)貼以及其他一些補(bǔ)貼。如發(fā)放節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金、開工利是；④ 職工集體活動支出，如年終晚會活動經(jīng)費(fèi)、員工生日活動經(jīng)費(fèi)等。 ⑤ 按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出。 ⑶ 工會經(jīng)費(fèi)：本科目核算工會活動的相應(yīng)開支，根據(jù)我國工會法規(guī)定，公司每月應(yīng)按全部職工實(shí)際工資總額的2%向本公司工會撥交工會經(jīng)費(fèi)，在管理費(fèi)用中列支，但必須取得工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)。無論按工資總額的一定百分比向當(dāng)?shù)囟惥稚侠U還是自行上繳集團(tuán)成立的工會公司，都在本科目明細(xì)核算。⑷ 職工教育經(jīng)費(fèi)：本科目核算為了改善職工文化生活、為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)等相關(guān)支出。公司所在地政策要求按工資總額的一定百分比向當(dāng)?shù)囟惥掷U納的“職業(yè)培訓(xùn)統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)”也在本科目明細(xì)核算。員工由于未達(dá)到約定期限辭職需要向公司交回的培訓(xùn)教育費(fèi)，應(yīng)沖減相應(yīng)職工教育經(jīng)費(fèi)。其核算內(nèi)容主要有： A、入職、上崗、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；B、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；C、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；D、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；E、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；F、公司組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；G、公司組織的職工外出的學(xué)習(xí)參觀費(fèi)；H、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；I、職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用；J、聘請外面講師的講課酬勞費(fèi)用；K、購買培訓(xùn)材料的費(fèi)用等。⑸ 辭退福利：本科目核算企業(yè)由于提前終止勞務(wù)合同、辭退員工，根據(jù)勞動協(xié)議需要向職工支付的補(bǔ)償。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：① 在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償,在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；② 在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補(bǔ)償離職，正式的辭退計(jì)劃或建議經(jīng)過董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，而不需要等到實(shí)際支付補(bǔ)償款時(shí)再進(jìn)行確認(rèn)。⑹ 社會保險(xiǎn)費(fèi)：本科目核算根據(jù)政府相關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定由公司承擔(dān)的員工社會保險(xiǎn)費(fèi)用，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等。⑺ 住房公積金：本科目核算根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定由公司承擔(dān)的員工住房公積金費(fèi)用。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付各種薪酬，借記本科目；向職工收回各種薪酬，紅字借記本科目；對已經(jīng)支付的職工薪酬進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)或需要計(jì)提確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象借記相關(guān)的成本費(fèi)用科目，貸記本科目。2221 應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源費(fèi)、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、教育附加費(fèi)、堤圍費(fèi)、文化建設(shè)費(fèi)等。 個(gè)人所得稅、契稅、代扣代繳稅費(fèi)、地方教育發(fā)展費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等在“其他應(yīng)付款—應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。所有支付的稅費(fèi)均需通過本科目（不論每月納稅申報(bào)還是直接支付報(bào)銷稅費(fèi)都要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算后再結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)會計(jì)科目內(nèi)）。不能以直接到稅局支付為由將某些稅費(fèi)如印花稅、車船使用稅等直接計(jì)入費(fèi)用。本科目借方統(tǒng)一核算實(shí)際支付的稅費(fèi)，退回的稅費(fèi)在借方用紅字沖減；貸方統(tǒng)一核算應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)提或調(diào)整。 科目“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅”下面設(shè)置有二個(gè)明細(xì)科目：“預(yù)交所得稅”和“匯算清繳所得稅”，其中“預(yù)交所得稅”核算按月或季度申報(bào)繳納的所得稅，“匯算清繳所得稅”專門核算年度匯算清繳時(shí)申報(bào)的所得稅。2241 其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目常用明細(xì)科目使用說明如下：⑴ “往來款”科目核算公司間的往來款項(xiàng)。集團(tuán)公司間的內(nèi)部資金調(diào)撥往來款不在本科目進(jìn)行核算。⑵ “保證金及按金”科目核算企業(yè)根據(jù)合同約定等收取的保證金或按金。⑶ “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算個(gè)人所得稅、契稅、代扣代繳稅費(fèi)、地方教育發(fā)展費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等。2301 預(yù)提費(fèi)用本科目核算企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則需要預(yù)先提取但尚未支付的成本費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目包括租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、廣告費(fèi)、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、其他成本、物料消耗、銷售代理費(fèi)、煤氣費(fèi)、其他。企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的成本費(fèi)用進(jìn)行計(jì)提時(shí)，貸記本科目；企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記本科目，避免再重復(fù)計(jì)入當(dāng)期的損益。損益類6001 主營業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置。酒店板塊的主營業(yè)務(wù)收入按營業(yè)地點(diǎn)、營業(yè)設(shè)施及收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，具體明細(xì)科目設(shè)置及其核算內(nèi)容如下：⑴ “客房收入”核算有關(guān)酒店客房部的經(jīng)營收入，包括房租、食品收入、酒水收入、香煙收入、洗衣費(fèi)、房間麻雀、房間電話、其他雜項(xiàng)（包括鮮花、顧客賠款等）。房租包含全日租、半日租、房價(jià)拆分服務(wù)費(fèi)、執(zhí)行門市價(jià)加收服務(wù)費(fèi)、加床費(fèi)用、但不含應(yīng)劃轉(zhuǎn)餐飲部的房價(jià)含早等非房租收入。⑵ “餐飲收入”核算酒店餐飲部各餐廳（包括中餐廳、西餐廳、大堂吧等）的經(jīng)營收入，包括食品收入、酒水收入、香煙收入、服務(wù)費(fèi)、其他雜項(xiàng)（包括煙巾、賠償?shù)龋Ｊ称肥杖氚ㄤN售餐飲部烹調(diào)制作食品、飲品（包括咖啡、茶等）及包裝食品收入。酒水收入包括銷售各種酒、飲料的收入（酒水作為自助餐的一部份一起提供的作為食品收入核算，單獨(dú)銷售才作為酒水收入）。⑶ “會議費(fèi)收入”核算有關(guān)酒店會議設(shè)施的經(jīng)營收入，包括會議場地費(fèi)、會議設(shè)備租金（包括自有及代客外租設(shè)備的租金收入）、其他雜項(xiàng)。⑷ “康體收入”核算酒店康樂部的經(jīng)營收入，包括網(wǎng)球、壁球、健身、游泳（包括泳票、泳裝、泳鏡等收入）、羽毛球、乒乓球、籃球、棋牌（包括麻雀、撲克等棋牌收入）、足球、游藝、臺球、保齡球、沙弧球、食品收入、酒水收入、香煙收入、其他雜項(xiàng)。⑸ “商務(wù)中心”核算有關(guān)酒店商務(wù)中心經(jīng)營收入（包括禮賓部向顧客提供代辦服務(wù)收入），包括商務(wù)服務(wù)（包括文字處理、打印、復(fù)印、過塑、電話、傳真、郵寄、上網(wǎng)服務(wù)等）、車輛出租、會議場地費(fèi)、代理服務(wù)費(fèi)（包括代辦服務(wù)費(fèi)、訂票手續(xù)費(fèi)）、其他雜項(xiàng)。⑹ “卡拉OK夜總會”核算酒店的卡拉OK夜總會（俱樂部）的有關(guān)經(jīng)營收入，包括食品收入、酒水收入、香煙收入、服務(wù)費(fèi)、場地使用費(fèi)、其他雜項(xiàng)。⑺ “物業(yè)經(jīng)營收入”核算酒店經(jīng)營性出租物業(yè)的相關(guān)經(jīng)營收入，包括物業(yè)租金、物業(yè)管理費(fèi)、其他雜項(xiàng)（包括維修、清潔等服務(wù)收費(fèi)）。⑻ “溫泉收入”核算酒店溫泉部的有關(guān)經(jīng)營收入，包括溫泉、魚療、按摩、棋牌、房租、食品收入、酒水收入、香煙收入、其他雜項(xiàng)。⑼ “拓展培訓(xùn)”核算酒店提供拓展培訓(xùn)服務(wù)的有關(guān)收入。⑽ “美容美發(fā)”核算酒店提供美容美發(fā)服務(wù)的有關(guān)收入。⑾ “月餅收入”核算酒店的月餅銷售收入。⑿ “外包服務(wù)收入”核算酒店將顧客所需服務(wù)進(jìn)行外包（即由外單位直接向顧客提供其所需服務(wù)）及代顧客在酒店商鋪外購食品用品等收入（該部份收入要求列入外包營業(yè)報(bào)表），包括餐飲、卡拉OK夜總會、桑拿、水療、美容美發(fā)、康體、門票、其他服務(wù)。（注意：酒店進(jìn)行捆綁（套票）銷售所拆分出來的由外包單位提供的服務(wù)不在“外包服務(wù)收入”科目進(jìn)行核算）。⒀ “其他收入”核算除上述項(xiàng)目外的經(jīng)營收入。特殊注意：為統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)各酒店經(jīng)營分析數(shù)據(jù)的口徑，對于酒店實(shí)行多個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目的捆綁銷售收入（例如將酒店客房、住客自助早餐、餐廳食品、酒水、景點(diǎn)門票、拓展培訓(xùn)、外包經(jīng)營項(xiàng)目等作捆綁（套票）銷售），酒店財(cái)務(wù)部編制營業(yè)報(bào)表時(shí)必須按事先制定的拆分標(biāo)準(zhǔn)將各明細(xì)項(xiàng)目單獨(dú)填列。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6051其他業(yè)務(wù)收入本科目核算除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目包括工本費(fèi)、材料銷售收入、其他等。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6301營業(yè)外收入本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目的明細(xì)科目由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置，二級科目包括違約金收入、滯