變速箱審評(píng)報(bào)告(編輯修改稿)
2025-08-30 01:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 政策，產(chǎn)品能夠緊跟市場(chǎng)發(fā)展，銷(xiāo)路較好，做為東風(fēng)汽車(chē)有限公司配套環(huán)節(jié)之一的變速箱公司也被東風(fēng)汽車(chē)有限公司總體形勢(shì)所帶動(dòng)，在效益方面有所提高。在肯定變速箱公司在經(jīng)營(yíng)成果方面的成績(jī)之余也要看到，在收入成本費(fèi)用方面公司還存在以下問(wèn)題會(huì)直接影響利潤(rùn)的真實(shí)性、可靠性，甚至可能對(duì)公司制訂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、考核政策等方面造成一定程度的影響：①公司對(duì)買(mǎi)方已付款，但庫(kù)房缺貨或尚未生產(chǎn)暫時(shí)以欠條抵貨的業(yè)務(wù)也確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。產(chǎn)品未發(fā)出或未生產(chǎn)，其所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，相關(guān)的成本也不能可靠地計(jì)量，將其確認(rèn)收入不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，也不符合配比原則。②月末只在各種完工產(chǎn)品間分配當(dāng)月發(fā)生的工資、輔料、制造費(fèi)用等，而不在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間分配，這樣計(jì)算出來(lái)的完工產(chǎn)品實(shí)際成本不準(zhǔn)確，不能真實(shí)反映各種產(chǎn)品的成本構(gòu)成，相應(yīng)的也會(huì)造成產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的不準(zhǔn)確。③產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)中的產(chǎn)品全部為計(jì)劃成本核算，其與實(shí)際生產(chǎn)成本的差異是一個(gè)累積數(shù)，由不同時(shí)期生產(chǎn)的不同產(chǎn)品累積而成，差異并不在期末分配到具體產(chǎn)品，每期結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本均將成本差異按移動(dòng)加權(quán)平均計(jì)算。如此結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本不能還原為實(shí)際成本，不能反映已銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際消耗。④公司在固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算上存在調(diào)撥來(lái)的固定資產(chǎn)和自行購(gòu)入的固定資入賬不及時(shí)的問(wèn)題，甚至有些資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢，但一直未記入固定資產(chǎn)賬內(nèi)。折舊計(jì)提的不準(zhǔn)確會(huì)直接影響成本費(fèi)用的真實(shí)性。⑤生產(chǎn)中部分工序領(lǐng)用料時(shí)不核算具體數(shù)量（如生產(chǎn)部擴(kuò)散件庫(kù)將BC類(lèi)零件發(fā)給裝配分廠），這樣產(chǎn)品成本的計(jì)算不很準(zhǔn)確，也不利于存貨管理。 ⑥銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售費(fèi)用的增長(zhǎng)，但是1—6月的銷(xiāo)售費(fèi)用比同期增加316萬(wàn)元，大大高于銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)比例，應(yīng)引起各方的關(guān)注。三、具體審評(píng)項(xiàng)目（一） 貨幣資金外部資金：截止2002年6月30日，變速箱公司貨幣資金賬面余額為44,711,，銀行存款設(shè)有四個(gè)收支戶(hù)和兩個(gè)承兌保證金戶(hù)共六個(gè)賬戶(hù)。公司資金主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)的收入和長(zhǎng)短期借款，外部現(xiàn)金的增加主要源于自銷(xiāo)收入增加和對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行了嚴(yán)格的管理。貨幣資金比上年末增加了20,337,，增加了83%。增加的主要的原因：銷(xiāo)售中外銷(xiāo)比例比上年增加，使收到的現(xiàn)金及外部銀行存款增加，從絕對(duì)額來(lái)看，公司的貨幣資金相對(duì)較多，有可能形成閑置資金，降低了資金的利用率。同時(shí)另一方面企業(yè)存在內(nèi)部借款，需承擔(dān)借款利息。變速箱公司2002年6月30日有3個(gè)賬戶(hù)存在未達(dá)賬項(xiàng)，其中銀行已收企業(yè)未收3,151,、企業(yè)已收銀行未收20,、銀行已付企業(yè)已付20,、企業(yè)已付銀行未付146,。內(nèi)部資金內(nèi)部現(xiàn)金本期的增加主要源于籌資所得。據(jù)了解，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品在資金結(jié)算方面主要以?xún)?nèi)部銀行存款結(jié)算。公司本期籌措資金全部為內(nèi)部借款，共借入內(nèi)部短期借款7900萬(wàn)元人民幣，內(nèi)部長(zhǎng)期借款19,854,。內(nèi)部短期借款除經(jīng)營(yíng)運(yùn)作需要外，有300萬(wàn)元實(shí)際上是以借還貸，以避免發(fā)生過(guò)期不還的懲罰性支出。公司外部資金存在閑置的可能，但公司還是借入了大額的內(nèi)部資金，提高了資金使用成本。（二）應(yīng)收票據(jù)截止2002年6月30日，應(yīng)收票據(jù)賬面余額為24,194,，全部為一年以?xún)?nèi)的應(yīng)收票據(jù)，不可收回的風(fēng)險(xiǎn)很小。（三）應(yīng)收賬款截止2002年6月30日應(yīng)收賬款余額為40,943,，其中內(nèi)部銀行存款為16,237,（對(duì)內(nèi)部資金的說(shuō)明在（一）貨幣資金中反映）。賬齡情況如下(不包括內(nèi)部銀行存款):賬齡金額比例1年以?xún)?nèi)19,731,%12年3,970,%23年118,%3年以上1,130,%合計(jì)24,952,%根據(jù)賬齡分析，兩年以上的應(yīng)收賬款共計(jì)1,249,。其中80多萬(wàn)元為有限公司成立以前形成的，時(shí)間較長(zhǎng)，有限公司成立以后形成的有40多萬(wàn)元。2002年上半年，公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清收，對(duì)無(wú)支付能力的客戶(hù)實(shí)行以物抵債，至2002年6月30日已收到抵債的實(shí)物約100多萬(wàn)元，因雙方未達(dá)成一致意見(jiàn)，也未取得相應(yīng)的發(fā)票，故公司對(duì)此項(xiàng)交易未作賬務(wù)處理，這影響了其賬務(wù)狀況的真實(shí)反映。主要債務(wù)單位如下：欠款單位金額備注安徽江淮汽車(chē)底盤(pán)股份有限公司2,408,一年以?xún)?nèi)東風(fēng)汽車(chē)股份有限公司1,406,一年以?xún)?nèi)十堰盛昌達(dá)物資有限公司1,306,一年以?xún)?nèi)東風(fēng)柳州汽車(chē)有限公司1,315,一年以?xún)?nèi)十堰忠君汽車(chē)貿(mào)易有限公司1,106,一年以?xún)?nèi)鄭州宇通客車(chē)股份有限公司940,一年以?xún)?nèi)揚(yáng)州新城東風(fēng)貿(mào)聯(lián)公司926,一年以?xún)?nèi)合計(jì)9,410,壞賬準(zhǔn)備按年末余額的千分之五計(jì)提，符合工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求。 本年度為開(kāi)拓市場(chǎng)，擴(kuò)大外銷(xiāo)，由于外銷(xiāo)收入的增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。剔除內(nèi)部銀行存款比期初上升1354萬(wàn)元外，應(yīng)收賬款比期初上升1043萬(wàn)元。截止本報(bào)告日，本所發(fā)出的詢(xún)證函均未收回，其中的未定因素可能對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況有一定的影響。（四）其他應(yīng)收款 截止2002年6月30日其他應(yīng)收款余額為4,375,。主要核算變速箱公司與東風(fēng)汽車(chē)有限公司內(nèi)部之間的臨時(shí)結(jié)算款、內(nèi)部職工借款、出差借支的備用金借款。賬齡情況如下：賬齡金額比例1年以?xún)?nèi)2,628,%1—2年147,%2—3年1,320,%三年以上279,%合 計(jì)4,375,%從上表可以看出，賬齡一年以上的其他應(yīng)收款金額1,747, ，%，且主要為應(yīng)收輕型變速箱公司款項(xiàng)，不可收回性很大，存在較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（五）預(yù)付賬款截止2002年6月30日預(yù)付賬款余額為13,265,。賬齡情況如下：賬齡金額比 例1年以?xún)?nèi)13,134,%1—2年131,% 合計(jì)13,265,% 經(jīng)審核，主要為購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和原材料預(yù)付的款項(xiàng)。（六）存貨截止2002年6月30日
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