【文章內(nèi)容簡介】 政策，產(chǎn)品能夠緊跟市場發(fā)展，銷路較好，做為東風汽車有限公司配套環(huán)節(jié)之一的變速箱公司也被東風汽車有限公司總體形勢所帶動，在效益方面有所提高。在肯定變速箱公司在經(jīng)營成果方面的成績之余也要看到，在收入成本費用方面公司還存在以下問題會直接影響利潤的真實性、可靠性，甚至可能對公司制訂經(jīng)營目標、考核政策等方面造成一定程度的影響：①公司對買方已付款，但庫房缺貨或尚未生產(chǎn)暫時以欠條抵貨的業(yè)務也確認產(chǎn)品銷售收入，并結轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。產(chǎn)品未發(fā)出或未生產(chǎn)，其所有權上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移給買方，相關的成本也不能可靠地計量，將其確認收入不符合企業(yè)會計準則規(guī)定，也不符合配比原則。②月末只在各種完工產(chǎn)品間分配當月發(fā)生的工資、輔料、制造費用等，而不在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間分配，這樣計算出來的完工產(chǎn)品實際成本不準確，不能真實反映各種產(chǎn)品的成本構成，相應的也會造成產(chǎn)品銷售成本的不準確。③產(chǎn)成品倉庫中的產(chǎn)品全部為計劃成本核算，其與實際生產(chǎn)成本的差異是一個累積數(shù)，由不同時期生產(chǎn)的不同產(chǎn)品累積而成，差異并不在期末分配到具體產(chǎn)品，每期結轉(zhuǎn)銷售成本均將成本差異按移動加權平均計算。如此結轉(zhuǎn)的銷售成本不能還原為實際成本，不能反映已銷售產(chǎn)品的實際消耗。④公司在固定資產(chǎn)會計核算上存在調(diào)撥來的固定資產(chǎn)和自行購入的固定資入賬不及時的問題，甚至有些資產(chǎn)已經(jīng)報廢，但一直未記入固定資產(chǎn)賬內(nèi)。折舊計提的不準確會直接影響成本費用的真實性。⑤生產(chǎn)中部分工序領用料時不核算具體數(shù)量（如生產(chǎn)部擴散件庫將BC類零件發(fā)給裝配分廠），這樣產(chǎn)品成本的計算不很準確，也不利于存貨管理。 ⑥銷售收入的增長會導致銷售費用的增長，但是1—6月的銷售費用比同期增加316萬元，大大高于銷售收入的增長比例，應引起各方的關注。三、具體審評項目（一） 貨幣資金外部資金：截止2002年6月30日，變速箱公司貨幣資金賬面余額為44,711,，銀行存款設有四個收支戶和兩個承兌保證金戶共六個賬戶。公司資金主要來源于經(jīng)營的收入和長短期借款，外部現(xiàn)金的增加主要源于自銷收入增加和對應收賬款實行了嚴格的管理。貨幣資金比上年末增加了20,337,，增加了83%。增加的主要的原因：銷售中外銷比例比上年增加，使收到的現(xiàn)金及外部銀行存款增加，從絕對額來看，公司的貨幣資金相對較多，有可能形成閑置資金，降低了資金的利用率。同時另一方面企業(yè)存在內(nèi)部借款，需承擔借款利息。變速箱公司2002年6月30日有3個賬戶存在未達賬項，其中銀行已收企業(yè)未收3,151,、企業(yè)已收銀行未收20,、銀行已付企業(yè)已付20,、企業(yè)已付銀行未付146,。內(nèi)部資金內(nèi)部現(xiàn)金本期的增加主要源于籌資所得。據(jù)了解，內(nèi)銷產(chǎn)品在資金結算方面主要以內(nèi)部銀行存款結算。公司本期籌措資金全部為內(nèi)部借款，共借入內(nèi)部短期借款7900萬元人民幣，內(nèi)部長期借款19,854,。內(nèi)部短期借款除經(jīng)營運作需要外，有300萬元實際上是以借還貸，以避免發(fā)生過期不還的懲罰性支出。公司外部資金存在閑置的可能，但公司還是借入了大額的內(nèi)部資金，提高了資金使用成本。（二）應收票據(jù)截止2002年6月30日，應收票據(jù)賬面余額為24,194,，全部為一年以內(nèi)的應收票據(jù)，不可收回的風險很小。（三）應收賬款截止2002年6月30日應收賬款余額為40,943,，其中內(nèi)部銀行存款為16,237,（對內(nèi)部資金的說明在（一）貨幣資金中反映）。賬齡情況如下(不包括內(nèi)部銀行存款):賬齡金額比例1年以內(nèi)19,731,%12年3,970,%23年118,%3年以上1,130,%合計24,952,%根據(jù)賬齡分析，兩年以上的應收賬款共計1,249,。其中80多萬元為有限公司成立以前形成的，時間較長，有限公司成立以后形成的有40多萬元。2002年上半年，公司對應收賬款進行清收，對無支付能力的客戶實行以物抵債，至2002年6月30日已收到抵債的實物約100多萬元，因雙方未達成一致意見，也未取得相應的發(fā)票，故公司對此項交易未作賬務處理，這影響了其賬務狀況的真實反映。主要債務單位如下：欠款單位金額備注安徽江淮汽車底盤股份有限公司2,408,一年以內(nèi)東風汽車股份有限公司1,406,一年以內(nèi)十堰盛昌達物資有限公司1,306,一年以內(nèi)東風柳州汽車有限公司1,315,一年以內(nèi)十堰忠君汽車貿(mào)易有限公司1,106,一年以內(nèi)鄭州宇通客車股份有限公司940,一年以內(nèi)揚州新城東風貿(mào)聯(lián)公司926,一年以內(nèi)合計9,410,壞賬準備按年末余額的千分之五計提，符合工業(yè)企業(yè)會計制度的要求。 本年度為開拓市場，擴大外銷，由于外銷收入的增加，導致應收賬款增加。剔除內(nèi)部銀行存款比期初上升1354萬元外，應收賬款比期初上升1043萬元。截止本報告日，本所發(fā)出的詢證函均未收回，其中的未定因素可能對公司的財務狀況有一定的影響。（四）其他應收款 截止2002年6月30日其他應收款余額為4,375,。主要核算變速箱公司與東風汽車有限公司內(nèi)部之間的臨時結算款、內(nèi)部職工借款、出差借支的備用金借款。賬齡情況如下：賬齡金額比例1年以內(nèi)2,628,%1—2年147,%2—3年1,320,%三年以上279,%合 計4,375,%從上表可以看出，賬齡一年以上的其他應收款金額1,747, ，%，且主要為應收輕型變速箱公司款項，不可收回性很大，存在較大的壞賬風險。（五）預付賬款截止2002年6月30日預付賬款余額為13,265,。賬齡情況如下：賬齡金額比 例1年以內(nèi)13,134,%1—2年131,% 合計13,265,% 經(jīng)審核，主要為購買設備和原材料預付的款項。（六）存貨截止2002年6月30日