【文章內(nèi)容簡介】 期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（1）商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。承兌時(shí)，購貨企業(yè)應(yīng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并蓋章。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。匯票到期時(shí)，購貨企業(yè)的開戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。銷貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。對(duì)異地委托收款的，銷貨企業(yè)可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。匯票到期時(shí)，如果購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。（2）銀行承兌匯票。銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。購貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。銷貨企業(yè)應(yīng)在匯票到期時(shí)將匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行以便轉(zhuǎn)賬收款。承兌銀行憑匯票將承兌款項(xiàng)無條件轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)，如果購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收罰息。如何用銀行本票結(jié)算銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。用銀行本票購買材料物資，銷貨方可以見票付貨，購貨方可以憑票提貨；債權(quán)債務(wù)雙方可以憑票清償；收款人將本票交存銀行，銀行即可為其入賬。無論單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向銀行請(qǐng)求付款。支付購貨款等款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、申請(qǐng)人名稱、支付金額、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章。申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書后，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票。不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人取得銀行本票后，即可向填明的收款單位辦理結(jié)算。收款單位可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓銀行本票。收款企業(yè)在收到銀行本票時(shí)，應(yīng)該在提示付款時(shí)在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時(shí)填寫進(jìn)賬單，連同銀行本票一并交開戶銀行轉(zhuǎn)賬。如何用銀行匯票結(jié)算銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的交易。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。超過付款期限提示付款不獲付款的，持票人須在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請(qǐng)求付款。支付購貨款等款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、支付金額、申請(qǐng)人、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的印鑒。銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后將銀行匯票和解訖通知一并交給匯款人。申請(qǐng)人取得銀行匯票后即可持銀行匯票向填明的收款單位辦理結(jié)算。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限，未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。收款的企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。收款的商品流通企業(yè)還應(yīng)填寫進(jìn)賬單并在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的印鑒相同，然后，將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單一并交開戶銀行辦理結(jié)算，銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序（1）現(xiàn)金支票結(jié)算程序。開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，由本單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金；開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個(gè)人支付現(xiàn)金時(shí)，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒和注明收款人后交收款人，收款人持現(xiàn)金支票到付款單位開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗(yàn)有關(guān)證件。（2）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序。付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后交收款人，憑支票存根貸記“銀行存款”賬戶，借記對(duì)應(yīng)賬戶。收款人審查無誤后，填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并送交本單位開戶銀行，經(jīng)銀行審查無誤后，在進(jìn)賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據(jù)，收款人據(jù)此借記“銀行存款”賬戶，貸記對(duì)應(yīng)賬戶。另一聯(lián)和支票銀行留存，作為劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)和記賬憑據(jù)。電子客票行程單可以作為報(bào)銷憑證嗎？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局中國民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]54號(hào)）規(guī)定，《行程單》作為旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的作用?！缎谐虇巍芳{入稅務(wù)發(fā)票管理范圍，中國民用航空局經(jīng)國家稅務(wù)總局授權(quán)，負(fù)責(zé)全國《行程單》的印制、領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管和繳銷等管理工作。不符合規(guī)定的《行程單》，不得作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收，并向開票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機(jī)構(gòu)或所轄地區(qū)相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。支票兌現(xiàn)的方法支票有兩種兌現(xiàn)方法：（1）持票人直接向付款銀行提示支票。（2）委托自己公司的往來銀行代為兌現(xiàn)轉(zhuǎn)賬。取得支票后，就要將支票向付款人（金融機(jī)構(gòu)）提示。支票一旦被提示后，付款人就從該提示的支票的發(fā)票人戶頭中，支付支票上記載的金額給持票人。通常都是以（2）的方式兌現(xiàn)支票金額。將支票委托自己公司的往來銀行代為交換兌現(xiàn)，銀行將支票帶至票據(jù)交換所交換，由銀行之間處理。這時(shí)，付款銀行的發(fā)票人的存款余額不足時(shí)，這張支票就成了拒付支票，會(huì)被貼上不能付款的箋條而退還。也可由（1）的方式使支票兌現(xiàn)，但如果付款銀行是在外地，這么做就很無效率，而且不經(jīng)由票據(jù)交換所，若發(fā)生存款不足的情形時(shí)，彼此間的糾紛就很難處理。因此，為確保安全及便利性，還是經(jīng)由銀行代為交換兌現(xiàn)。有些發(fā)票人很糊涂，即使今年2月無29日，付款日仍寫29日，6月無31日，也開6月31日，遇到這種情況，依《票據(jù)法》規(guī)定，仍依當(dāng)月最后一天為付款日。支票若經(jīng)發(fā)票人向銀行提出止付的申請(qǐng)，付款銀行就不得支付金額給持票人。會(huì)計(jì)人員在收到支票的當(dāng)天或第二天，就應(yīng)該立刻將支票轉(zhuǎn)入銀行代收。但如果支票拒付怎么辦？沒關(guān)系，你還可以行使追索權(quán)。追索權(quán)行使的條件如下：（1）在提示期間內(nèi)提示。（2）支票上附有付款銀行拒絕支付的理由。由于存款額不足等理由，提出兌現(xiàn)的支票就會(huì)被拒付，然后從銀行退回給持票人。這種情況下，雖然支票被拒付，但對(duì)持票人而言，有向發(fā)票人或背書人要求支付該支票上的金額或利息等的權(quán)利，此種權(quán)利就稱為追索權(quán)。行使追索權(quán)，必須具備上列二項(xiàng)條件。上述的條件（1）是指發(fā)票日后10日內(nèi)必須提示兌現(xiàn)。如果過了提示期間，發(fā)票人可取消付款的委托，而該支票的追索權(quán)也隨之取消。要證明支票被拒付，付款銀行會(huì)開立拒付的證明。其有關(guān)文句是“支票，由于理由，無法兌現(xiàn)。年月日銀行分行，經(jīng)理印”。票據(jù)拒付被退票時(shí)，拒付理由的箋條會(huì)隨著支票退還給持票人。如果票據(jù)遭退票無法領(lǐng)到現(xiàn)金，即可行使追索權(quán)。如果行使了追索權(quán)，而發(fā)票人或背書人無支付的意思表示的話，就會(huì)導(dǎo)致訴訟案件的產(chǎn)生。原始憑證處理要點(diǎn)一、原始憑證必須具備的內(nèi)容：原始憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。二、外來原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等），必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，同時(shí)具有套印的稅務(wù)部門或有權(quán)監(jiān)制部門的專用章以及填制人員的簽名或蓋章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，同時(shí)應(yīng)寫明住址，必要的注明身份證號(hào)碼。三、自制原始憑證（如入庫單、領(lǐng)料單等）必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人（或其指定的人員）和經(jīng)辦人簽名或者蓋章。四、凡需填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。五、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。六、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。七、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。八、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。九、原始憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或無法辨認(rèn)的，不得涂改、挖補(bǔ)。未入賬的原始憑證，應(yīng)退回填制單位或填制人員補(bǔ)填或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章；發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的，應(yīng)拒絕受理，對(duì)弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改等違法亂紀(jì)的，應(yīng)扣留憑證，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。已經(jīng)入賬的原始憑證，不能抽出，應(yīng)另外以正確原始憑證進(jìn)行更正。十、原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，復(fù)制時(shí)，須有財(cái)務(wù)人員在場。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。十一、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編號(hào)金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證。如確實(shí)無法取得證明的如火車、汽車、輪船、飛機(jī)票等，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。十二、一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計(jì)算（原始憑證匯總表應(yīng)計(jì)算在內(nèi)，原始憑證粘貼紙不應(yīng)計(jì)算）。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。更正錯(cuò)誤或結(jié)賬、調(diào)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但應(yīng)對(duì)調(diào)整事項(xiàng)說清楚。十三、附在辦理收付款項(xiàng)的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項(xiàng)后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。十四、附在記賬憑證之后的原始憑證，應(yīng)折疊、粘貼整齊，對(duì)小于記賬憑證的原始憑證（如：火車、汽車、飛機(jī)、輪船票等），要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。對(duì)于數(shù)量較多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”字樣、原始憑證名稱和編號(hào)。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另行編制目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。當(dāng)然若企業(yè)在發(fā)生預(yù)付大型設(shè)備款或在建工程款時(shí)，管理方面需要提供預(yù)付每戶款的金額，設(shè)三級(jí)、多級(jí)明細(xì)或使用財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)功能滿足需要。銀行存款記賬常見錯(cuò)誤(1)制造余額差錯(cuò)。即會(huì)計(jì)人員故意算錯(cuò)銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機(jī)制造余額差錯(cuò)，為今后貪污做準(zhǔn)備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。(2)擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法，是指會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。(3)混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利，在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。(4)公款私存。即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行，以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶。虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，業(yè)務(wù)活動(dòng)中的回扣、勞務(wù)費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬，以業(yè)務(wù)部門或個(gè)人名義存入銀行等。(5)出借轉(zhuǎn)賬支票。即指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?6)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。指會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的，也能達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單