公司審計計劃編制操作規(guī)范(編輯修改稿)
2025-08-30 00:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 風(fēng)險業(yè)務(wù)占用資金情況及關(guān)聯(lián)交易的適當(dāng)關(guān)注；（6） 計提壞賬準(zhǔn)備會計政策的復(fù)核及計提金額的驗算；（7） 驗明披露的恰當(dāng)性。3． 存貨類： 審計目標(biāo)：存在性；歸屬性；變動記錄的完整性；計價方法的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計程序：（1） 取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2） 監(jiān)盤或盤點；（3） 借、貸方發(fā)生額計價抽查；（4） 會計處理抽查；（5） 適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y試；（6） 適當(dāng)了解本類資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；（7） 適當(dāng)了解存貨存放年度；（8） 驗明披露的恰當(dāng)性。4． 固定資產(chǎn)類： 審計目標(biāo)：存在性、歸屬性；變動記錄的完整性；計價方法及累計折舊政策的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計程序：（1） 分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2） 監(jiān)盤或盤點；（3） 借、貸方發(fā)生額計價抽查；（4） 會計處理抽查；（5） 計提折舊會計政策的復(fù)核及計提金額的抽查；（6） 適當(dāng)了解本類資產(chǎn)抵押、擔(dān)保情況；（7） 驗明披露的恰當(dāng)性。5． 跨期攤提類： 審計目標(biāo)：會計政策選用的恰當(dāng)性；變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1） 分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2） 借、貸方發(fā)生額抽查；（3） 會計處理抽查；（4） 驗明披露的恰當(dāng)性。6． 待處理財產(chǎn)類 審計目標(biāo)：發(fā)生額的合理性；變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額計價復(fù)核；（3）會計處理抽查；（4）驗明披露的恰當(dāng)性。7． 對外投資類： 審計目標(biāo)：存在性、歸屬性、變動記錄的完整性；計價的合理性、余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額計價抽查；（3）會計處理抽查；（4）適當(dāng)了解投資主要類型及投資收益情況；（5）驗明披露的恰當(dāng)性。8． 無形、遞延及其他資產(chǎn)類 審計目標(biāo)：存在性、歸屬性、變動記錄的完整性；會計政策選用的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額抽查；（3）會計處理抽查；（4）適當(dāng)?shù)臍w屬性驗證；（5）驗明披露的恰當(dāng)性。9． 長短期借款類 審計目標(biāo)：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）寄發(fā)銀行往來詢證函或采用替代審計程序；（3）借、貸方發(fā)生額抽查；（4）會計處理抽查；（5） 適當(dāng)了解借款條件、利率、還款期限等；（6） 對到期未償付借款的適當(dāng)關(guān)注；（7） 驗明披露的恰當(dāng)性。10． 應(yīng)付賬款類 審計目標(biāo)：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）發(fā)往來詢證函或采取替代審計程序；（3）借、貸方發(fā)生額抽查；（4）會計處理抽查；（5）適當(dāng)了解具體長期掛賬項目內(nèi)容及原因；（6）適當(dāng)關(guān)注與關(guān)聯(lián)方往來；（7）驗明披露的恰當(dāng)性。11． 應(yīng)交款項類 審計目標(biāo)：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生額抽查；（3）會計處理抽查；（4）對應(yīng)交稅費發(fā)生額進(jìn)行適當(dāng)驗算；（5）適當(dāng)了解長期未交原因； （6）驗明披露的恰當(dāng)性。12． 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費 審計目標(biāo)：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計程序：（1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核；（2）借、貸方發(fā)生總額核對；（3）借、貸方發(fā)生額內(nèi)容抽查；（4）會計處理抽查；（5）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗算；（6）驗明披露的恰當(dāng)性。
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