【文章內(nèi)容簡介】 見預算管理建議報告ABC部分） 利潤中心利潤（率）考核法與費用率控制法的對比與費用率控制法相比，本流程建議的經(jīng)營利潤（率）考核法具有如下改進之處：167。 促進管理層具有節(jié)約成本的積極性；167。 真實反映成本狀況，改進公司整體的策略決定； 167。 使前線業(yè)務(wù)管理層意識到后援支持的成本開支，進而可以促進公司整體的后援支持部門節(jié)約成本；167。 有助于經(jīng)營質(zhì)量的提高：賠付、壞帳、風險控制、客戶服務(wù)等所引起的損失，計入相應的利潤中心，并作為主要的考核標準，有助于敦促管理層改進管理水平。3 成本中心費用分攤集團和總公司應該組織各成本中心（即各級共享服務(wù)中心）在編制年度預算的同時，與對應的利潤中心和投資中心簽訂服務(wù)協(xié)議，規(guī)定需要進行分攤的成本費用項目，確定相應的分攤辦法和分攤比率，并通過預算對上述費用進行嚴格的控制和管理。財務(wù)管理信息系統(tǒng)功能應充分支持費用的分攤工作，通過為各個成本中心、利潤中心、投資中心、相關(guān)部門、相關(guān)產(chǎn)品等費用歸集和分攤單位（包括后援支持共享服務(wù)部門和各前線業(yè)務(wù)部門等）設(shè)置系統(tǒng)編碼，將系統(tǒng)編碼作為費用申請和錄入的必要內(nèi)容，以便在進行費用信息的系統(tǒng)錄入后，系統(tǒng)能根據(jù)設(shè)定的分攤參數(shù)（包括歸集和分攤的原則和程序）自動識別費用的歸集和分攤對象。 費用歸集和分攤167。 費用歸集和分攤的原則是：所有費用應先歸集到費用實際發(fā)生部門，如果費用發(fā)生部門就是應承擔該費用的部門，則無需進行費用分攤，直接記入部門相應費用；如果費用發(fā)生部門不是應承擔該費用的部門，則應根據(jù)費用的性質(zhì)、內(nèi)容、金額、服務(wù)受益對象和預先設(shè)定的費用分攤原則和程序，將歸集在費用發(fā)生部門的有關(guān)費用分攤到應承擔該費用的部門。 分攤范圍167。 成本中心所發(fā)生的費用應該按照其性質(zhì)和內(nèi)容，以及為各部門和各級業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)所提供的服務(wù)為分攤基礎(chǔ)，并非所有發(fā)生的費用都應該分攤到前線業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)，即服務(wù)受益方。比如：由于成本中心工作效率低下而發(fā)生的，與提供服務(wù)無關(guān)的費用等。167。 按照簽訂的服務(wù)協(xié)議，可以納入分攤范圍的費用，應按照雙方認可的比率或原則進行分攤；而共享服務(wù)協(xié)議中規(guī)定不可分攤的費用則計入各成本中心的不可分攤費用，不進行分攤。167。 不可分攤費用的內(nèi)容和金額應通過費用預算和差異分析進行嚴格控制，并作為成本中心業(yè)績考核的重要依據(jù)和基準之一。 分攤比率一般，可以考慮作為共享服務(wù)費用分攤依據(jù)的主要包括以下因素：167。 時間（有效服務(wù)時間）167。 人數(shù)（具有服務(wù)關(guān)系或行政隸屬關(guān)系的）167。 面積（如服務(wù)部門使用面積等）167。 規(guī)模（金額 /數(shù)量）167。 其他例如：對于共享服務(wù) – 財務(wù)中心，其可分攤費用一般可根據(jù)為各級部門和各級業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)提供對口服務(wù)的財務(wù)中心員工人數(shù)進行分攤；對于采購中心，則其可分攤費用一般可按各分支公司的采購金額進行分攤；對于固定資產(chǎn)管理中心，其可分攤費用中的日常維護項目可按照各分支公司的固定資產(chǎn)規(guī)模進行分攤，而專項管理費用則直接按照項目進行分攤。必須選擇合理的分攤依據(jù)和分攤原則；同時，上述依據(jù)和原則可以混合使用。 分攤步驟167。 費用分攤的步驟建議采用步進法，即在每月關(guān)賬之前根據(jù)關(guān)賬項目檢查表將共享服務(wù)費用從服務(wù)提供部門一步步分攤到服務(wù)受益部門或單位。167。 通常，費用分攤開始于那個向其他共享服務(wù)部門和業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)提供最廣泛服務(wù)的部門。在它的成本分攤以后，這一過程繼續(xù)，按照提供服務(wù)的廣泛程度對服務(wù)部門進行排序，一步步分攤，最后以那個向其他共享服務(wù)部門和業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)提供最少量服務(wù)的部門為費用分攤的終點。例如：可以先將財務(wù)中心的費用分攤到其他共享服務(wù)部門（如采購中心、固定資產(chǎn)管理中心和信息技術(shù)部門等）和業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)，再將信息技術(shù)部門的費用分攤到其他共享服務(wù)部門（如采購中心和固定資產(chǎn)管理中心等）和前線業(yè)務(wù)部門（這里假設(shè)信息技術(shù)部門提供服務(wù)的廣泛程度僅次于財務(wù)中心），以此類推，依次將采購中心、固定資產(chǎn)管理中心等服務(wù)部門的費用進行分攤，最終將所有可分攤的費用分攤到業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)，然后再進一步分攤到相應的產(chǎn)品或客戶中去。167。 成本中心將可分攤費用按照服務(wù)協(xié)議中規(guī)定的比例和原則分攤到各業(yè)務(wù)前線分支機構(gòu)時，應注意分攤的方法的一致性和連續(xù)性。167。 分攤前后的數(shù)據(jù)要進行驗算和系統(tǒng)復核，以保證信息數(shù)據(jù)的正確性。 分攤執(zhí)行167。 分攤計算屬于內(nèi)部財務(wù)管理范疇，與對外會計報表核算存在差別。167。 分攤計算由集團共享服務(wù)—財務(wù)中心每月負責完成。167。 策略計劃部對服務(wù)費用的歸集方法、分攤范圍、分攤比率和分攤步驟等進行定期審核（至少每季度一次），以保證費用分攤的合理性和準確性。4 投資中心的核算 投資中心范圍集團的股權(quán)投資決策體現(xiàn)在： 直接投資產(chǎn)險總公司 直接投資壽險總公司 資金運用投資（資產(chǎn)管理） 海外直接投資 其它直接投資（如合資企業(yè)等）總公司的投資決策體現(xiàn)在： 分支公司的增設(shè) 各分支公司業(yè)績評價 分支公司撤銷 股權(quán)投資業(yè)績考核主要指標以上各種股權(quán)投資決策，通常都可以使用投資回報率、留存收益或經(jīng)濟增加值的方法來衡量和考核。（1） 投資回報率（ROI）保費成本業(yè)務(wù)費用行政費用保費收入營業(yè)費用凈營業(yè)收入保費收入保費收入現(xiàn)金應收保費流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)其它資產(chǎn)平均營運資本周轉(zhuǎn)率毛利率投資回報率+184。184。180。（2） 留存收益或經(jīng)濟增加值（EVA）留存收益是指投資中心在最低資本營運收入的基礎(chǔ)上的凈營運收入，以經(jīng)濟增加值（EVA）為計算指標。（經(jīng)濟增加值的計算方法與會計方法的處理有部分差異，例如，在經(jīng)濟增加值的計算中研發(fā)費用被視為投資，而一般會計準則將其計入費用。）（3） ROI與EVA的計算比較與說明ROI　EVA平均營運資本(a) 100,000 100,000 凈營業(yè)收入(b) 20,000 20,000 ROI (b)/(a)20%最低收益率 (15%) 15,000 集團和總公司應定期審閱所投資資產(chǎn)的投資業(yè)績。詳見第四部分和第五部分。第四部分 前線業(yè)務(wù)分支機構(gòu)具體管理辦法1 分支機構(gòu)增設(shè)條件 前期研究準備分支機構(gòu)的增設(shè)是公司戰(zhàn)略發(fā)展計劃的一個重要組成部分，是管理層為了實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標，在對未來發(fā)展的充分預期假設(shè)的前提下，結(jié)合自身企業(yè)資源狀況，對公司組織構(gòu)架所做的規(guī)劃。分支機構(gòu)規(guī)劃過程中，所必須考慮的三個方面內(nèi)容： 現(xiàn)狀分析 預期目標 實現(xiàn)手段規(guī)劃過程的第一步就是充分認識了解公司的資源現(xiàn)狀，并對開設(shè)分支機構(gòu)計劃作可行性分析?？尚行苑治鲋兴仨毢饬康囊蛩乜煞譃椋?外部環(huán)境 總體經(jīng)濟前景：預計利息率、工資率、稅收 行業(yè)發(fā)展趨勢：監(jiān)管機構(gòu)的政策制度、市場需求導向 區(qū)域地理環(huán)境：氣候、交通、通訊 區(qū)域社會人文因素：年齡結(jié)構(gòu)、平均收入、實際/潛在購買力 公司內(nèi)部環(huán)境 資產(chǎn)規(guī)模 負債水平 總體業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況：新產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)拓展、客戶服務(wù) 資金運作能力 管理水平（分公司業(yè)績評分及等級、計劃派出管理人員） 目標區(qū)域客戶群 基本特征：年齡、行業(yè)、收入 潛在需求：現(xiàn)有產(chǎn)品、新產(chǎn)品 消費行為：購買力、購買渠道、信息渠道 競爭者/潛在競爭者 區(qū)域現(xiàn)有競爭者的數(shù)量、市場份額 競爭者的產(chǎn)品定位：種類、價格、目標客戶群 競爭者的商業(yè)策略：市場戰(zhàn)略、營銷渠道在通過可行性分析之后，必須明確新增分支機構(gòu)的經(jīng)營管理目標，闡明分支機構(gòu)運營的戰(zhàn)略目的，并且必須與公司總體目標相符合。根據(jù)可行性分析結(jié)果，建立合適的分支機構(gòu)組織架構(gòu)。由于保險監(jiān)管部門對行業(yè)操守制訂了許多相關(guān)的法律法規(guī)，因此，保險公司內(nèi)部的信息溝通就顯得尤為重要。公司內(nèi)部的溝通渠道必須保持通暢與有效。分支機構(gòu)應設(shè)有相應的管理職能，負責與總公司之間的交流。 股權(quán)投資計劃股權(quán)投資計劃主要包括投資資金、投資利潤、投資回報期、ROI。投資計劃由各擬定投資的分支機構(gòu)負責人提交總公司，由總公司分管負責人審核并批準。批準時必須嚴格依照公司規(guī)定的審批權(quán)限，超過相應權(quán)限的投資計劃必須上報集團保險業(yè)務(wù)管理職能負責人審批。 增設(shè)申請與審批設(shè)立分支機構(gòu)由總公司統(tǒng)一向中國保監(jiān)會提出申請。根據(jù)中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，申請設(shè)立分支機構(gòu)，應提交正式申請報告。申請報告內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、三年業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和市場分析、籌建負責人、計算機設(shè)備方案及擬訂的辦公地點等。中國保監(jiān)會根據(jù)市場發(fā)展需要并結(jié)合保險公司收入規(guī)模、償付能力、經(jīng)營效益、經(jīng)營管理水平、內(nèi)控制度建設(shè)、已有分支機構(gòu)的分布和數(shù)量等情況對保險公司申請設(shè)立分支機構(gòu)予以審批，并于三個月內(nèi)做出批準或不批準的決定，逾期未答復的，視為不批準。申請未被批準的，保險公司6個月內(nèi)不得再次提出同樣內(nèi)容的申請；申請被批準后，保險公司應當進行分支機構(gòu)籌建，籌建期一般不超過6個月，經(jīng)保險公司申請并經(jīng)中國保監(jiān)會批準的，籌建期可延長3個月，逾期未完成籌建工作的，原批準文件自動失效。新設(shè)的分支機構(gòu)必須符合下列標準：（一） 財務(wù)工作 設(shè)置會計、出納、資金管理等重要崗位職能，并配備相應人員，具體財務(wù)人員管理要求參見財務(wù)管理模式報告。 根據(jù)《保險公司會計制度》和總公司的有關(guān)規(guī)定，建立本機構(gòu)的會計賬冊，按授權(quán)范圍設(shè)置會計科目，明確收支結(jié)算方式，組織核算流程。 會計工作人員負責對財務(wù)收支的監(jiān)督管理和對會計事項的審核確認等工作，嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)政策和財會制度。 根據(jù)總公司會計工作標準，建立銀行支票、發(fā)票及收據(jù)的購買、使用和注銷制度，配備現(xiàn)金收費和保管的安全設(shè)施。 建立會計檔案整理與保管辦法，落實保管場所并確保符合相關(guān)規(guī)定。（二） 重要單證管理 設(shè)置單證管理等重要崗位和相應的崗位職責。 根據(jù)總公司重要單證管理辦法，建立重要空白單證申請、領(lǐng)用、核銷、庫存存放和清查等管理制度，配備專門的單證保管倉庫。（三） 電子化建設(shè) 電腦人員及操作員配備齊全，具備基本操作技能，并操作熟練。 業(yè)務(wù)/財務(wù)等服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)、終端、PC等電腦設(shè)備安裝調(diào)試完畢。 采用標準業(yè)務(wù)處理流程，使用統(tǒng)一的代碼體系標準。 具備健全的電腦制度，包括機房管理制度、硬件管理制度、操作員管理制度、數(shù)據(jù)安全管理、網(wǎng)絡(luò)安全管理等制度。分支機構(gòu)籌建工作完成后，保險公司向中國保監(jiān)會提交開業(yè)申請報告，開業(yè)申請報告應包括：籌建工作完成情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、機構(gòu)負責人身份證明、辦公場所及有關(guān)證明、計算機設(shè)備配置情況、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及從業(yè)人員情況等。經(jīng)保監(jiān)會審核批準通過后，領(lǐng)取《經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證》。2 分支機構(gòu)的撤銷分支機構(gòu)正常運作后，總公司定期根據(jù)管理報告 (至少每半年) 的實際情況與投資計劃進行比較，如果在____期限內(nèi)，實際投資業(yè)績低于原定投資計劃的____%，分支機構(gòu)負責人必須向總公司提交投資執(zhí)行分析報告及整改方案。如果執(zhí)行整改____期限內(nèi)，實際業(yè)績?nèi)匀粵]有達到預期計劃，則由總公司提出分支機構(gòu)撤銷通知，并上報中國保監(jiān)會批準。分支機構(gòu)收到撤銷通知后，應于____工作日內(nèi)提交分支機構(gòu)撤銷處置方案，并與上報批準后執(zhí)行。3 管理手段主要管理手段有三種：流程制度、管理報告、內(nèi)部審計、業(yè)績考核。 權(quán)限控制制度流程制度得到有效實施的關(guān)鍵是建立合理健全的權(quán)限控制制度?？偣緮M定相應的權(quán)限設(shè)置，并定期審核其可行性、適用性。同時，總公司根據(jù)分支公司業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況，以及業(yè)務(wù)風險的分析，進行必要的調(diào)整和更新。權(quán)限設(shè)置表由總公司分管負責人及總公司總經(jīng)理簽署批準，并上報集團保險業(yè)務(wù)管理部備案。批準后的權(quán)限設(shè)置表下發(fā)各分支機構(gòu)。建立權(quán)限設(shè)置表時，首先根據(jù)公司整體業(yè)務(wù)的平均單筆交易金額、公司管理層次等因素決定標準業(yè)務(wù)控制權(quán)限表。重要業(yè)務(wù)控制權(quán)限標準表，請參見附件1（表一）。其次根據(jù)各個分公司業(yè)務(wù)量大小決定其審批等級。各級分公司控制權(quán)限表，請參見附件1（表二）。 管理報告 前線業(yè)務(wù)機構(gòu)報告路線及頻率各分支機構(gòu)市場開發(fā)、業(yè)務(wù)拓展部門、業(yè)務(wù)支持部門按照規(guī)定的內(nèi)部管理報告格式，定期準備業(yè)務(wù)業(yè)績報告，上報至上級管理機構(gòu)和部門，層層匯總，并在總公司層次進行全面匯總后，再上報集團保險業(yè)務(wù)管理職能部門。各級分支公司職能部門編制的業(yè)務(wù)業(yè)績報告應及時抄送本級管理層進行審閱，并出具書面的審閱意見。該類業(yè)務(wù)業(yè)績報告至少每月一次，并不得遲于規(guī)定的日期?？偨?jīng)理（分公司）總經(jīng)理（集團/總公司）管理報告路線行政匯報路線保險業(yè)務(wù)管理第4個工作日第3個工作日業(yè)務(wù)拓展/渠道管理市場/產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)支持業(yè)務(wù)拓展/渠道管理市場/產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)支持業(yè)務(wù)拓展/渠道管理N/A業(yè)務(wù)支持業(yè)務(wù)拓展/渠道管理N/A業(yè)務(wù)支持第2個工作日第1個工作日總經(jīng)理（中心支公司）總經(jīng)理（支公司） 前線業(yè)務(wù)綜合管理報告路線及頻率前線業(yè)務(wù)綜合管理報告以數(shù)字為主，既包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，又包括了財務(wù)數(shù)據(jù)，必須按照統(tǒng)一的定義、格式。具體內(nèi)容見《內(nèi)部管理報告流程手冊》。各級區(qū)域共享服務(wù)—財務(wù)中心應結(jié)合前線業(yè)務(wù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在每月月末關(guān)帳后，由指定的財務(wù)分析人員根據(jù)權(quán)限在財務(wù)系統(tǒng)中摘取相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，按照規(guī)定的報告格式，進行比率計算和分析匯總，并上報集團財務(wù)共享中心，由集團共享服務(wù)—財務(wù)中心進行匯總和審核后，報集團和總公司管理層審閱。前線業(yè)務(wù)管理報告至少每月一次，并不得遲于規(guī)定的日期。管理報告路線行政匯報路線保險業(yè)務(wù)管理第4個工作日第3個工作日第2個工作日第1個工作日總經(jīng)理（分公司）總經(jīng)理（集團/總公司）總經(jīng)理（中心支公司）總經(jīng)理（支公司）業(yè)務(wù)拓展/渠道管理市場/產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)支持業(yè)務(wù)拓展/渠道管理市場/產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)支持業(yè)務(wù)拓展/渠道管理N/A業(yè)務(wù)支持業(yè)務(wù)拓展/渠道管理N/A業(yè)務(wù)支持財務(wù)管理（區(qū)域財務(wù)中心）財務(wù)管理（財務(wù)中心）關(guān)帳日后2天關(guān)帳日后3天 主要報告主要財務(wù)管理報告包括： 經(jīng)營利潤分析報告（樣本見附件3）