【文章內(nèi)容簡介】 謹(jǐn)慎的貸款利息收入確認(rèn)政策，對(duì)應(yīng)收貸款利息不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)于其他應(yīng)收項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)提，不再單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 貼 現(xiàn) 核 算 方 法 貼 現(xiàn) 以 貼 現(xiàn) 票 據(jù) 的 到 期 價(jià) 值 計(jì) 量 ， 貼 現(xiàn) 票 據(jù) 的 到 期 價(jià) 值 與 所 支 付 的 票 據(jù)貼 現(xiàn) 款 項(xiàng) 之 間 的 差 額 ， 作 為 貼 現(xiàn) 利 息 ， 計(jì) 入 貼 現(xiàn) 當(dāng) 期 損 益 。 到 中 央 銀 行 及 同業(yè) 金 融 機(jī) 構(gòu) 再 貼 現(xiàn) 的 票 據(jù) ， 轉(zhuǎn) 銷 貼 現(xiàn) 項(xiàng) 目 。 短 期 投 資 核 算 方 法（1）以 持 有 到 期 為 目 的 ， 期 限 為 一 年 期 及 以 下 的 短 期 債 券 投 資。以 持有 到 期 為 目 的 的 短 期 債 券 投 資 成 本 按 實(shí) 際 支 付 的 全 部 價(jià) 款 ， 扣 除 經(jīng) 紀(jì) 人 傭 金 、稅 金 、 手 續(xù) 費(fèi) 等 附 加 費(fèi) 用 ， 以 及 自 債 券 發(fā) 行 日 起 至 購 買 日 止 期 間 內(nèi) 的 應(yīng) 計(jì) 利息 后 的 余 額 計(jì) 價(jià) 。 短 期 債 券 投 資 的 溢 /(折 )價(jià) 在 債 券 存 續(xù) 期 間 按 直 線 法 攤 銷 。短 期 債 券 投 資 按 月 計(jì) 提 利 息 收 入 ， 其 尚 未 收 到 的 利 息 作 為 短 期 債 券 投 資 應(yīng)15 / 63收 利 息 列 示 于 “短 期 債 券 投 資 ”項(xiàng) 目 下 。（ 2） 以 在 二 級(jí) 市 場 進(jìn) 行 買 賣 交 易 為 目 的 債 券 投 資 。 以 在 二 級(jí) 市 場 交 易 為目 的 債 券 投 資 在 取 得 時(shí) 按 投 資 成 本 計(jì) 量 ， 在 債 券 持 有 期 間 取 得 的 利 息 或 股 利 ，沖 減 投 資 賬 面 價(jià) 值 ， 在 二 級(jí) 市 場 轉(zhuǎn) 讓 或 到 期 兌 付 時(shí) ， 將 實(shí) 際 取 得 的 價(jià) 款 與 債券 投 資 賬 面 價(jià) 值 的 差 額 ， 確 認(rèn) 為 當(dāng) 期 投 資 損 益 。 拆 出 資 金 的 計(jì) 價(jià) 及 收 益 確 認(rèn) 方 法拆 出 資 金 按 實(shí) 際 成 本 計(jì) 價(jià) ， 按 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 核 算 拆 出 資 金 的 收 益 。 貸 款 分 類 方 法（ 1） 2022年 度 本 行 執(zhí) 行 以 下 貸 款 分 類 方 法 ：① 短 期 及 中 長 期 貸 款 。 本 行 按 貸 款 期 限 確 定 貸 款 類 別 ， 期 限 在 1年 以 內(nèi)(含 1年 )的 貸 款 列 作 短 期 貸 款 ， 期 限 在 1年 以 上 的 貸 款 列 作 中 長 期 貸 款 。② 逾 期 貸 款 、 呆 滯 貸 款 及 呆 賬 貸 款 1） 逾 期 貸 款 借 款 人 到 期 (含 展 期 后 到 期 )不 能 歸 還 的 貸 款 ； 或 貼 現(xiàn) 匯 票 到 期 承 兌 人 不能 按 期 支 付 ， 且 貼 現(xiàn) 申 請(qǐng) 人 賬 戶 存 款 不 足 而 形 成 的 被 動(dòng) 墊 款 ； 或 本 行 承 兌 的匯 票 到 期 ， 承 兌 申 請(qǐng) 人 存 款 不 足 等 原 因 形 成 的 被 動(dòng) 墊 款 ； 或 因 信 用 證 及 擔(dān) 保等 表 外 業(yè) 務(wù) 項(xiàng) 下 的 墊 付 款 項(xiàng) ， 從 墊 付 日 起 即 列 為 逾 期 貸 款 。 2)呆 滯 貸 款 貸款本金或透支、墊款逾期達(dá)到或超過 90 天沒有收回，或 貸 款 雖 未 逾 期 或逾期未滿規(guī)定年限，但 存 在 以 下 情 況 之 一 ， 報(bào) 經(jīng) 總 行 批 準(zhǔn) 后 即 轉(zhuǎn) 為 呆 滯 貸 款 ： 款 人 被 依 法 撤 消 、 關(guān) 閉 、 解 散 ， 并 終 止 法 人 資 格 ； 款 人 雖 未 依 法 終 止 法 人 資 格 ， 但 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動(dòng) 已 停 止 ， 借 款 人 已 名 存實(shí) 亡 ； 款 人 的 經(jīng) 營 活 動(dòng) 雖 未 停 止 ， 但 產(chǎn) 品 無 市 場 ， 企 業(yè) 資 不 抵 債 ， 虧 損 嚴(yán) 重并 瀕 臨 倒 閉 的 ， ； 3)呆 賬 貸 款本行經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，凡符合下列條件之一，造成本行確實(shí)無法收回的債權(quán)列為呆賬貸款：、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，本行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；16 / 63，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，本行依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還的部分或全部債務(wù)，本行對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，本行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，本行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)；，本行訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行或終止執(zhí)行后，本行仍無法收回的債權(quán)； ，本行依法取得的抵債資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額(如經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的市場公允價(jià)值)，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用后，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)； 、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款和銀行卡發(fā)生透支時(shí)，凡申請(qǐng)人、持卡人和保證人由于上述 ，無法償還墊款及透支款，本行經(jīng)追償后仍無法收回的墊款和透支；、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失；，銀行在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物或質(zhì)押物及向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的債權(quán)；。以上確實(shí)不能收回的呆賬貸款，報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后作為呆賬核銷。（ 2） 根 據(jù) 中 國 銀 監(jiān) 會(huì) 《 貸 款 風(fēng) 險(xiǎn) 分 類 指 引 》 （ 銀 監(jiān) 發(fā) [2022]54號(hào) 文 ）和 《 農(nóng) 村 合 作 金 融 機(jī) 構(gòu) 信 貸 資 產(chǎn) 風(fēng) 險(xiǎn) 分 類 指 引 》 （ 銀 監(jiān) 發(fā) [2022]23號(hào) 文 ） 的規(guī) 定 ， 信 貸 資 產(chǎn) 按 風(fēng) 險(xiǎn) 五 級(jí) 分 類 。① 正 常 類 ： 借 款 人 能 夠 履 行 合 同 ， 能 夠 按 時(shí) 足 額 償 還 貸 款 本 息 。② 關(guān) 注 類 ： 借 款 人 目 前 有 能 力 償 還 貸 款 本 息 ， 但 存 在 下 列 可 能 對(duì) 償 還 產(chǎn)17 / 63生 不 利 影 響 的 因 素 ： 本 金 和 利 息 雖 尚 未 逾 期 ， 但 借 款 人 有 利 用 兼 并 、 重 組 、分 立 等 形 式 惡 意 逃 廢 銀 行 債 務(wù) 的 嫌 疑 ； 借 新 還 舊 或 通 過 其 他 融 資 方 式 償 還 ；改 變 貸 款 用 途 ； 本 金 或 者 利 息 逾 期 ； 同 一 借 款 人 對(duì) 本 行 或 其 他 銀 行 的 部 分 債務(wù) 已 經(jīng) 不 良 ； 違 反 國 家 法 規(guī) 發(fā) 放 的 貸 款 。③ 次 級(jí) 類 ： 借 款 人 無 法 完 全 依 靠 正 常 營 業(yè) 收 入 足 額 償 還 貸 款 本 息 ， 即 使執(zhí) 行 擔(dān) 保 ， 也 會(huì) 造 成 一 定 損 失 ； 借 款 逾 期 （ 含 展 期 后 ） 超 過 一 定 期 限 、 其 應(yīng)收 利 息 不 再 計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 ； 借 款 人 利 用 兼 并 、 重 組 、 分 立 等 形 式 惡 意 逃 廢 銀行 債 務(wù) ， 本 金 或 者 利 息 已 經(jīng) 逾 期 ； 借 款 人 財(cái) 務(wù) 狀 況 惡 化 或 無 力 還 款 對(duì) 借 款 合同 還 款 條 款 做 出 調(diào) 整 的 貸 款 。④ 可 疑 類 ： 借 款 人 無 法 足 額 償 還 貸 款 本 息 ， 即 使 執(zhí) 行 擔(dān) 保 ， 也 肯 定 要 造成 較 大 損 失 ； 重 組 后 的 貸 款 仍 然 逾 期 ， 借 款 人 仍 然 無 力 歸 還 的 貸 款 。⑤ 損 失 類 ： 采 取 所 有 可 能 的 措 施 或 一 切 必 要 的 法 律 程 序 后 ， 本 息 仍 然 無法 收 回 ， 或 只 能 收 回 極 少 部 分 的 貸 款 。后 三 類 合 稱 為 不 良 資 產(chǎn) 。1 呆 賬 準(zhǔn) 備 的 核 算 方 法 。 本 行 根 據(jù) 財(cái) 政 部 《 金 融 企 業(yè) 呆 賬 準(zhǔn) 備 提 取管 理 辦 法 》 （ 財(cái) 金 [2022]49號(hào) ） ） 和 《 財(cái) 政 部 關(guān) 于 呆 賬 準(zhǔn) 備 提 取 有 關(guān) 問 題 的 通知 》 （ 財(cái) 金 [2022]90號(hào) ） 的 規(guī) 定 計(jì) 提 呆 賬 準(zhǔn) 備 金 ， 包 括 一 般 準(zhǔn) 備 和 相 關(guān) 資 產(chǎn)減 值 準(zhǔn) 備 。（ 1） 一 般 準(zhǔn) 備本 行 每 年 年 終 根 據(jù) 承 擔(dān) 風(fēng) 險(xiǎn) 和 損 失 的 資 產(chǎn) 余 額 的 一 定 比 例 作 為 利 潤 分 配提 取 一 般 準(zhǔn) 備 ， 并 確 保 一 般 準(zhǔn) 備 余 額 不 低 于 風(fēng) 險(xiǎn) 資 產(chǎn) 期 末 余 額 的 1%。（ 2） 相 關(guān) 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備① 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備本 行 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 的 計(jì) 提 范 圍 為 本 行 承 擔(dān) 風(fēng) 險(xiǎn) 和 損 失 的 貸 款 (含 抵 押 、質(zhì) 押 、 擔(dān) 保 等 貸 款 ） 、 貼 現(xiàn) 、 信 用 墊 款 (含 銀 行 承 兌 匯 票 墊 款 、 信 用 證 墊 款 、擔(dān) 保 墊 款 等 ） 等 。本 行 根 據(jù) 浙 江 省 農(nóng) 村 信 用 社 聯(lián) 合 社 下 發(fā) 的 《 浙 江 省 農(nóng) 村 合 作 金 融 機(jī) 構(gòu) 信貸 資 產(chǎn) 風(fēng) 險(xiǎn) 分 類 基 本 制 度 》 和 《 浙 江 省 農(nóng) 村 合 作 金 融 機(jī) 構(gòu) 信 貸 資 產(chǎn) 風(fēng) 險(xiǎn) 分 類基 本 實(shí) 施 細(xì) 則 》 (浙 信 聯(lián) 發(fā) 〔 2022〕 21號(hào) )以 及 中 國 銀 監(jiān) 會(huì) 《 貸 款 風(fēng) 險(xiǎn) 分 類 指引 》 (銀 監(jiān) 發(fā) 〔 2022〕 54號(hào) ） 結(jié) 合 本 行 實(shí) 際 情 況 ， 對(duì) 貸 款 資 產(chǎn) 質(zhì) 量 進(jìn) 行 風(fēng) 險(xiǎn) 五18 / 63級(jí) 分 類 ， 按 五 級(jí) 分 類 的 標(biāo) 準(zhǔn) 提 取 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 ， 具 體 計(jì) 提 比 例 為 關(guān) 注 貸 款2%、 次 級(jí) 貸 款 25%、 可 疑 類 貸 款 50%、 損 失 類 貸 款 100%。 當(dāng) 年 經(jīng) 批 準(zhǔn) 核 銷 的 貸款 呆 賬 ， 沖 銷 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 ； 已 沖 銷 的 貸 款 呆 賬 損 失 ， 以 后 又 收 回 的 ， 按 已 沖銷 的 貸 款 損 失 準(zhǔn) 備 予 以 轉(zhuǎn) 回 。本 行 遵 照 浙 江 省 農(nóng) 村 信 用 社 聯(lián) 合 社 下 發(fā) 的 《 浙 江 省 農(nóng) 村 合 作 金 融 機(jī) 構(gòu) 提取 專 項(xiàng) 特 種 準(zhǔn) 備 的 指 導(dǎo) 意 見 》 (浙 信 聯(lián) 辦 〔 2022〕 286號(hào) ） ， 針 對(duì) 某 類 特 殊 因素 或 某 類 特 定 風(fēng) 險(xiǎn) 的 貸 款 資 產(chǎn) ， 計(jì) 提 貸 款 損 失 專 項(xiàng) 特 種 準(zhǔn) 備 。② 風(fēng) 險(xiǎn) 性 非 信 貸 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備本 行 風(fēng) 險(xiǎn) 性 非 信 貸 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 的 計(jì) 提 范 圍 主 要 包 括 ： 專 項(xiàng) 央 行 票 據(jù) 、 同業(yè) 債 權(quán) 、 待 處 理 抵 債 資 產(chǎn) 、 應(yīng) 收 帳 款 、 其 他 應(yīng) 收 款 、 投 資 類 資 產(chǎn) 、 委 托 及 代 理資 產(chǎn) 、 固 定 資 產(chǎn) 、 在 建 工 程 、 無 形 資 產(chǎn) 、 遞 延 資 產(chǎn) 等 。本 行 根 據(jù) 浙 江 省 農(nóng) 村 信 用 社 聯(lián) 合 社 下 發(fā) 的 《 浙 江 省 農(nóng) 村 合 作 金 融 機(jī) 構(gòu) 非信 貸 資 產(chǎn) 風(fēng) 險(xiǎn) 分 類 基 本 制 度 》 (浙 信 聯(lián) 發(fā) 〔 2022〕 8號(hào) ） 的 規(guī) 定 對(duì) 非 信 貸 資 產(chǎn)質(zhì) 量 進(jìn) 行 風(fēng) 險(xiǎn) 五 級(jí) 分 類 ， 按 五 級(jí) 分 類 的 標(biāo) 準(zhǔn) 提 取 風(fēng) 險(xiǎn) 性 非 信 貸 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 ，具 體 計(jì) 提 比 例 為 關(guān) 注 類 2%、 次 級(jí) 類 25%、 可 疑 類 50%、 損 失 類 100%。1 長 期 投 資 核 算 方 法（ 1） 長 期 債 券 投 資長 期 債 券 投 資 成 本 按 實(shí) 際 支 付 的 全 部 價(jià) 款 ， 扣 除 經(jīng) 紀(jì) 人 傭 金 、 稅 金 、 手續(xù) 費(fèi) 等 附 加 費(fèi) 用 ， 以 及 自 債 券 發(fā) 行 日 或 上 一 次 結(jié) 息 日 起 至 購 買 日 止 期 間 內(nèi) 的應(yīng) 計(jì) 利 息 后 的 余 額 計(jì) 價(jià) 。 長 期 債 券 投 資 的 溢 /(折 )價(jià) 在 債 券 存 續(xù) 期 間 按 直 線法 攤 銷 。 長 期 債 券 投 資 按 期 計(jì) 提 利 息 收 入 ， 其 尚 未 收 到 的 利 息 作 為 長 期 債 券投 資 應(yīng) 計(jì) 利 息 列 示 于 “一 年 內(nèi) 到 期 的 長 期 投 資 ”項(xiàng) 目 下 。（ 2） 長 期 股 權(quán) 投 資長 期 股 權(quán) 投 資 在 取 得 時(shí) 按 照 實(shí) 際 發(fā) 生 的 投 資 成 本 入 賬 。 持 有 被 投 資 企 業(yè)有 表 決 權(quán) 資 本 總 額 20%以 下 ， 或 雖 占 20%或 20%以 上 ， 但 不 具 有 重 大 影 響 的 ，按 成 本 法 核 算 ； 持 有 被 投 資 企 業(yè) 有 表 決 權(quán) 資 本 總 額 20%或 20%以 上 ， 或 雖 投資 不 足 20%但 具 有 重 大 影 響 的 ， 采 用 權(quán) 益 法 核 算 。 處 置 長 期 股 權(quán) 投 資 時(shí) ， 將投 資 的 賬 面 價(jià) 值 與 實(shí) 際 取 得 價(jià) 款 的 差 額 ， 作 為 當(dāng) 期 投 資 損 益 。1固定資產(chǎn)及折舊核算方法（1）固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資