【文章內(nèi)容簡介】 季度為個納稅期的，季度銷售額未超過萬元，下同）的，免征增值稅。.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過萬元的，免征增值稅?！緢?zhí)行時間】年月日至年月日【政策依據(jù)】.《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告第號）（二十）境內(nèi)的單位和個人銷售的部分跨境應稅服務和無形資產(chǎn)免征增值稅【政策要點】境內(nèi)的單位和個人銷售的部分跨境應稅服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。【享受主體】全行業(yè)【享受條件】.境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務①工程項目在境外的建筑服務。②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。④會議展覽地點在境外的會議展覽服務。⑤存儲地點在境外的倉儲服務。⑥標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務。⑧在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。.為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：①電信服務。②知識產(chǎn)權服務。③物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。④鑒證咨詢服務。⑤專業(yè)技術服務。⑥商務輔助服務。⑦廣告投放地在境外的廣告服務。⑧無形資產(chǎn)。.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。（二十一）購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備抵減增值稅【政策要點】.增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額中抵扣。.增值稅納稅人年月日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人年月日以后繳納的技術維護費（不含補繳的年月日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。.增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！鞠硎苤黧w】增值稅納稅人【享受條件】.增值稅一般納稅人購置稅控收款機。.增值稅納稅人年月日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）。.增值稅納稅人年月日以后繳納技術維護費?！緢?zhí)行時間】年月日起【政策依據(jù)】.《財政部國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅〔〕號）.《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔〕號）（二十二）退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策【政策要點】 .自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在年（個月，下同）內(nèi)按每戶每年元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。重慶市定額標準為每人每年元。 .對企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。重慶市定額標準為每人每年元。 .建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在年（個月，下同）內(nèi)按每戶每年元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。重慶市定額標準為每人每年元。 .對企業(yè)招用建檔立卡貧困人口,以及在人力社保部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。重慶市定額標準為每人每年元?！鞠硎苤黧w】 自主就業(yè)的退役士兵、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，招用退役士兵及重點群體就業(yè)的企業(yè)?！鞠硎軛l件】.退役士兵自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院中央軍委令第號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的,《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現(xiàn)役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同(副本),。.重點群體享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請:(1) 招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(建檔立卡貧困人口不需提供)。 ()企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同(副本),企業(yè)依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方,可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險記錄?？h以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后,重點核實以下情況: （）招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍,以前是否已享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。 （）企業(yè)是否與招用人員簽訂了年以上期限勞動合同,并依法為招用人員繳納社會保險。 核實后,對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點群體,在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”。對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。招用人員發(fā)生變化的,應向人力資源社會保障部門辦理變更申請?！緢?zhí)行時間】年月日至年月日?！菊咭罁?jù)】1. 《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》( 財稅〔〕 號)2. 《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔〕號)3. 《國家稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告年第號)4. 《重慶市財政局等部門關于落實退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策的通知》(渝財規(guī)〔〕號)（二十三）扶貧貨物捐贈免征增值稅【政策要點】自年月日至年月日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅?！鞠硎苤黧w】捐贈扶貧貨物的單位或個人【享受條件】捐贈的標的是自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物。捐贈的對象是目標脫貧地區(qū)的單位和個人,“目標脫貧地區(qū)”包括個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)縣市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。捐贈的途徑包括通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,以及直接無償捐贈。【執(zhí)行時間】年月日至年月日 在年月日至年月日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈,可追溯執(zhí)行?！菊咭罁?jù)】《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》( 財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告 年第 號)（二十四）企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為免征增值稅【政策要點】 對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅?！鞠硎苤黧w】企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)【享受條件】企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸?！緢?zhí)行時間】年月日至年月日【政策依據(jù)】《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》( 財稅〔〕 號)（二十五）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務取得的利息收入免征增值稅【政策要點】統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及企業(yè)所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息收入免征增值稅?！鞠硎苤黧w】企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及企業(yè)所屬財務公司【享受條件】按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)或者集團內(nèi)下屬單位收取利息收入?！緢?zhí)行時間】年月日起【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔〕號）（二十六）道路、橋、閘通行費進項稅額抵扣【政策要點】自年月日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。年月日至月日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額高速公路通行費發(fā)票上注明的金額247。（）年月日至月日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額247。（）.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額247。（）【享受主體】增值稅一般納稅人【享受條件】通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。【執(zhí)行時間】年月日起【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔〕號）二、企業(yè)所得稅（一）軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅【政策要點】依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在年月日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！鞠硎苤黧w】 軟件企業(yè)【享受條件】.軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于實行查賬征收方式的軟件企業(yè)。.軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；②匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于；③擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于；④匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于）；⑤主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權；⑥具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；⑦匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！緢?zhí)行時間】 年月日起【政策依據(jù)】.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔〕號） .《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告年第號）（二）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)減按的稅率征收企業(yè)所得稅【政策要點】國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按的稅率征收企業(yè)所得稅?！鞠硎苤黧w】國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)【享受條件】. 軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：①在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；②匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于；③擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于；④匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于）；⑤主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權；⑥具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；⑦匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重