【文章內(nèi)容簡介】 資質(zhì)。改制需聘請會計師事務(wù)所進行審計、驗資，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估（證券評估資質(zhì)）；如果企業(yè)擬改制成股份公司并在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌，建議同時聘請主辦券商作為改制的財務(wù)顧問。各中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的資質(zhì)。如果企業(yè)向全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)申報掛牌材料時擬使用改制的審計報告（即以改制基準(zhǔn)日作為申請掛牌的財務(wù)報表基準(zhǔn)日），公司所聘請的會計師事務(wù)所需具有從事證券期貨業(yè)務(wù)資格。主辦券商名錄信息可以在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)網(wǎng)站（）查詢，具有從事證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所名錄信息可在中國證監(jiān)會網(wǎng)站（）查詢。（2）中介機構(gòu)項目組成員應(yīng)具有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)能力和經(jīng)驗。中介機構(gòu)對企業(yè)改制的質(zhì)量有重大影響。企業(yè)選擇中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮項目組成員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、業(yè)務(wù)能力、敬業(yè)精神、時間保障，以及對企業(yè)經(jīng)營模式的理解能力，疑難問題的處理經(jīng)驗等。（3）不要只考察費用水平。中介機構(gòu)費用由企業(yè)和中介機構(gòu)自由協(xié)商確定，它會影響企業(yè)改制的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在自身業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、市場平均價格水平、中介機構(gòu)的聲譽及執(zhí)業(yè)質(zhì)量三者之間尋找平衡，而不應(yīng)當(dāng)一味追求低成本。企業(yè)在開展改制工作之初就應(yīng)當(dāng)周密考慮，審慎選擇中介機構(gòu)及項目團隊，切忌抱著“試試看”、“不行就換”等思想。？擬掛牌企業(yè)整體變更改制準(zhǔn)備階段的主要工作如下：（1）準(zhǔn)備擬改制掛牌企業(yè)的歷史沿革資料，梳理企業(yè)的歷史沿革。企業(yè)應(yīng)在中介機構(gòu)的指導(dǎo)下，安排專人準(zhǔn)備以下與歷史沿革相關(guān)的資料：到工商行政管理部門查詢打印企業(yè)注冊登記的全套資料，整理自企業(yè)成立以來歷次股東會、董事會決議及會議記錄；整理歷次中介機構(gòu)出具的審計報告、驗資報告、評估報告；整理歷次公司股權(quán)變更、登記變更時相關(guān)機構(gòu)的批準(zhǔn)文件（如有），整理歷屆股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員簡歷等資料。企業(yè)及中介機構(gòu)在此基礎(chǔ)上梳理企業(yè)的歷史沿革，分析企業(yè)設(shè)立、變更程序合規(guī)性及公司股東、董事、監(jiān)事及高級管理人員任職的適格性。企業(yè)及中介機構(gòu)應(yīng)將歷次股權(quán)變更工商記錄與審計報告、驗資報告、評估報告（如有）及公司財務(wù)資料進行比較，詢問財務(wù)人員，分析股東出資是否及時到位，出資方式是否符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。（2）準(zhǔn)備財務(wù)資料，進行清產(chǎn)核資，規(guī)范報告期會計核算。這一階段的主要工作內(nèi)容包括：①企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)整理企業(yè)報告期及期初的全部財務(wù)資料，整理企業(yè)出資、投資、長期資產(chǎn)購置、長期債務(wù)、并購重組等業(yè)務(wù)入賬及后續(xù)會計核算的財務(wù)資料，包括會計報表、賬簿、會計憑證、納稅報表及憑證等。②企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)盤點、清查公司財物，進行賬實核對，往來賬項核對。在盤點、核對的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)對盤盈盤虧、廢舊毀損財物、壞賬等進行財務(wù)處理，追回企業(yè)被違規(guī)占用的資金、資產(chǎn)。③企業(yè)會計人員與中介機構(gòu)財務(wù)人員共同分析報告期內(nèi)企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)是否健全，期初數(shù)據(jù)是否真實，報告期會計處理是否規(guī)范，會計資料是否完整。如果存在因會計基礎(chǔ)薄弱（如賬表不符、賬證不符、賬實不符，多套賬等）導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失實的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮進行賬務(wù)整改，形成一套以原始憑證為依據(jù)，符合會計準(zhǔn)則的財務(wù)資料。④企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)整理企業(yè)對外投資的財務(wù)資料，梳理對外投資關(guān)系，協(xié)調(diào)整理納入合并報表范圍子公司的財務(wù)資料。納入合并報表子公司的財務(wù)規(guī)范要求適用擬掛牌母公司的標(biāo)準(zhǔn)。⑤企業(yè)會計人員在中介機構(gòu)的指導(dǎo)下，梳理企業(yè)報告期關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系以及存在的關(guān)聯(lián)交易，分析關(guān)聯(lián)交易的決策程序的規(guī)范性、存在的必要性及交易價格的公允性。⑥企業(yè)會計人員應(yīng)協(xié)調(diào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員整理公司報告期內(nèi)的重大合同，初步分析合同的執(zhí)行情況，并綜合研發(fā)支出、生產(chǎn)能力、償債能力等因素，分析企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營能力。（3）準(zhǔn)備對外投資相關(guān)資料，梳理企業(yè)對外投資情況。企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)整理對外投資的相關(guān)資料，如公司對外投資的決策文件、批復(fù)文件、登記備案文件，并結(jié)合財務(wù)資料梳理企業(yè)對外投資關(guān)系；協(xié)調(diào)子公司打印工商登記資料，梳理子公司的歷史沿革，了解其設(shè)立、變更的規(guī)范性，出資的真實性等情況。（4）整理擬改制掛牌企業(yè)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)資料，梳理關(guān)聯(lián)方關(guān)系，分析企業(yè)是否存在同業(yè)競爭。企業(yè)應(yīng)在律師的指導(dǎo)下，認(rèn)定擬改制掛牌企業(yè)的關(guān)聯(lián)方，整理關(guān)聯(lián)方的相關(guān)資料，梳理出企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)注企業(yè)控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，通過詢問相關(guān)人員、查閱營業(yè)執(zhí)照、實地走訪生產(chǎn)或銷售部門等方式，了解公司控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)是否與擬改制掛牌企業(yè)構(gòu)成同業(yè)競爭，了解同業(yè)競爭形成的原因、存在的必要性、對擬掛牌企業(yè)未來經(jīng)營能力的影響，初步探討避免同業(yè)競爭的可能方案。（5）梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，分析企業(yè)經(jīng)營的合法性。企業(yè)應(yīng)在律師的指導(dǎo)下梳理公司的業(yè)務(wù)類型、各類業(yè)務(wù)的流程，整理企業(yè)各項業(yè)務(wù)資質(zhì)，供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)應(yīng)有的批文證照，產(chǎn)品認(rèn)證證書，環(huán)保、消防的評估、驗收等資料（根據(jù)具體情況提供相應(yīng)的資料），分析企業(yè)經(jīng)營是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。（6）整理公司法務(wù)資料，分析相關(guān)主體是否存在重大違法違規(guī)行為。在律師的指導(dǎo)下，整理企業(yè)報告期內(nèi)的訴訟資料、處罰資料，分析公司、實際控制人、控股股東、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在最近24個月內(nèi)是否存在重大違法違規(guī)行為。（7）整理公司各項規(guī)章制度，分析公司內(nèi)部控制制度的合理性、執(zhí)行的有效性。（8）初步確定股份公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的設(shè)置及人選?？毓晒蓶|、實際控制人應(yīng)與董事、監(jiān)事、高管溝通，初步確定股份公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的設(shè)置及人選，準(zhǔn)備這些人員的簡歷資料。（9）中介機構(gòu)初步調(diào)查，擬定改制方案。主辦券商牽頭各中介機構(gòu)對以上內(nèi)容及資料進行初步調(diào)查，匯總擬改制掛牌企業(yè)存在的問題，并與控股股東、實際控制人、高級管理人員討論，擬定公司存在問題的解決方案，擬定公司業(yè)務(wù)調(diào)整，股權(quán)、資產(chǎn)調(diào)整方案，在此基礎(chǔ)上形成改制掛牌整體方案和工作時間表，初步確定改制基準(zhǔn)日。（10）落實改制方案，協(xié)同做好改制前規(guī)范工作。主辦券商牽頭，各中介機構(gòu)協(xié)同擬掛牌企業(yè)落實改制掛牌方案，逐項解決初步調(diào)查匯總的問題及由此引發(fā)的新問題，總體把握改制掛牌方案落實的質(zhì)量和時間進度，判斷是否符合掛牌的基本要求。？擬掛牌企業(yè)經(jīng)過改制準(zhǔn)備階段的工作，歷史遺留問題經(jīng)規(guī)范符合企業(yè)在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的條件，已經(jīng)具備實現(xiàn)改制目標(biāo)的基礎(chǔ)時，才可以進行改制操作階段的工作。改制操作階段的工作主要包括：（1）召開董事會，決議進行股份制改造，確定股份制改造的基準(zhǔn)日，確定審計、評估（證券評估