【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)等一系列服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕43號(hào)）， 在 2022年 12月 31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 營(yíng)改增政策和原增值稅政策區(qū)別 十、增值稅扣稅憑證的種類有變化 《實(shí)施細(xì)則》第八條： 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià)扣除率（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。 財(cái)稅 〔 2022〕 106號(hào) 附件 1 第二十二條： 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 （三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率 買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照 《 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。 （四）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。 營(yíng)改增政策和原增值稅政策區(qū)別 需注意 ，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 2. 2022年 8月 1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。 3. 2022年 1月 1日（含）以后開(kāi)具的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。 發(fā)票按照 11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從小規(guī)模納稅人處取得的 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票按照 3%抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 營(yíng)改增政策和原增值稅政策區(qū)別 十一、無(wú)法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的公式不同 《 實(shí)施細(xì)則 》 第二十六條 一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì) 247。 當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)； 財(cái)稅 〔 2022〕 106號(hào)附件 1， 《 實(shí)施辦法 》 第二十六條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人 ,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 +免征增值稅項(xiàng)目銷售額） 247。 （當(dāng)期全部銷售額 +當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算 營(yíng)改增政策和原增值稅政策區(qū)別 需注意 分子上增加了簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 第二部分 營(yíng)改增相關(guān)政策問(wèn)題 廣電網(wǎng)絡(luò)公司配置數(shù)字電視機(jī)頂盒是否繳納增值稅 哪些廣告服務(wù)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》 的公告（總局公告【 2022】 52號(hào)）應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 “營(yíng)改增”一般納稅人申報(bào)表主表第 23欄應(yīng)納稅額減征額應(yīng) 如何正確填列？ “營(yíng)改增”一般納稅人申報(bào)表附表二中，哪些項(xiàng)目可以做為 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？ 一般納稅人網(wǎng)上納稅申報(bào)，填寫(xiě)附表一和主表后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳 申報(bào)信息時(shí)提示無(wú)法申報(bào)？ 非居民企業(yè)代扣代繳增值稅問(wèn)題 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的零稅率和免稅規(guī)定 原增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅核算 裝卸搬運(yùn)業(yè)中含運(yùn)輸業(yè)務(wù)，出現(xiàn)增值稅低征高扣問(wèn)題 一、非居民企業(yè)代扣代繳增值稅問(wèn)題 財(cái)稅 〔 2022〕 106號(hào)附件 1： 第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得的銷售額應(yīng)繳納的增值稅，由扣繳義務(wù)人在每次向境外單位或個(gè)人支付應(yīng)稅銷售額時(shí)從支付的款項(xiàng)中代扣代繳，并自代扣之日起 7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù) 。 對(duì)非居民企業(yè)代扣代繳增值稅，目前大企業(yè)科按季度統(tǒng)計(jì)情況，全市一季度代扣代繳增值稅是 1702萬(wàn)元?？刂拼鄞U的途徑，主要有： 對(duì)外付匯備案。根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （公告 2022年 40號(hào)），境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值 5萬(wàn)美元以上的符合公告規(guī)定條件的外匯資金，應(yīng)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。 稅務(wù)部門可以審核對(duì)外支付的是什么項(xiàng)目，審核合同，進(jìn)而監(jiān)控稅源。 由于法定是 5萬(wàn)美元以上的對(duì)外支付才備案，針對(duì)5萬(wàn)美元以下的小額的對(duì)外支付，目前與各銀行有文件聯(lián)系，要求各銀行報(bào)送對(duì)外付匯的明細(xì)。 來(lái)源于其它政府職能部門的外部信息