營改增顏最終ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 05:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? （二）簡易計稅方法 ? 小規(guī)模納稅人提供應稅服務的，可按照銷售額和征收率計算應 ? 納稅額，同時不得抵扣進項稅額，其應納稅額計算公式為： ? ? 應納稅額＝不含稅銷售額 征收率 八、適用稅率和征收率 ? （一）適用稅率（適用一般計稅方法） ? 1．提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為 17%； ? 試點納稅人在 2022年 12月 31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 ? 2．提供交通運輸業(yè)服務，稅率為 11%； ? 3．提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%； ? 4．財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。 ? （二）征收率 ? 增值稅征收率為 3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定應稅項目。 ? （三）關(guān)于零稅率 ? 財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。 九、納稅申報 ? 納稅期限 ? 應稅服務的增值稅納稅期限，分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。試點納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)試點納稅人應納稅額的大小分別核定。 ? 以 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他試點納稅人。 ? 試點納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款?？劾U義務人解繳稅款的期限，參照執(zhí)行。 ? 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 十、納稅人需要特別關(guān)注的事項 ? （一）、核算的變化 ? 營業(yè)稅改征增值稅后，試點一般納稅人的收入和成本核算應采取價稅分離方法。試點一般納稅人取得的營業(yè)收入采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，應按規(guī)定換算為不含稅銷售額確定營業(yè)收入并計提銷項稅額；外購貨物和勞務的支出，如果取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，也應該以不含稅價格確定存貨、固定資產(chǎn)和成本費用等入賬價值，同時確定相應的進項稅額。 ? （二）、增值稅專用發(fā)票的使用 ? 因增值稅專用發(fā)票具有進項抵扣的特殊功能，對于增值稅專用發(fā)票的購買、領(lǐng)用、開具、保管及使用都有嚴格的規(guī)定，納稅人應予以高度重視。 ? （三）、納稅申報表 ? 1．增值稅一般納稅人納稅申報資料包括： ? 《 增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人） 》 ； ? 《 增值稅納稅申報表附列資料（一） 》 （本期銷售情況明細）； ? 《 增值稅納稅申報表附列資料（二） 》 （本期進項稅額明細）； ? 《 本期銷售額減除項目金額明細表 》 ； ? 《 本期可抵減稅額明細表 》 ； ? 《 固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表 》 ； ? 上述各表及其 《 填表說明 》 。 ? 2．備查資料 ? 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)； ? 符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； ? 海關(guān)進口貨物增值稅專用繳款書、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的復印件； ? 收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)； ? 代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)、發(fā)票、合同和付款憑證等；
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1