【文章內(nèi)容簡介】 和金屬結(jié)構(gòu)設備等固定資產(chǎn)； ? 分攤方法： ? 按概算的比例分攤。 ? 按建筑安裝投資、設備投資的實際數(shù)的比例分攤 ? （ 9）成本計算和交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)。分別將 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設備投資 ” 和“ 待攤投資 ” 按照工程項目（成本對象）分別結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 交付使用資產(chǎn) ” 賬戶。 ? （ 10）交付使用資產(chǎn)的清查對賬。重點審查房屋、建筑物及設備等交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，核算是否合規(guī)，交付使用資產(chǎn)帳帳、帳表、表表是否相符，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。 ? （ 11）編制竣工決算報表： ? 1）竣工財務決算封面及目錄； 3）竣工財務決算說明書； ? 4）竣工財務決算報表 ? 基本建設項目概況表 ? 基本建設項目竣工財務決算表 ? 基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表 ? 基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表 ? 待 攤 投 資 明 細 表 ? 基本建設轉(zhuǎn)出投資明細表 ? 基本建設待核銷基建支出明細表 四、建設項目竣工決算審計應具備的基本條件 ?(一 )建設項目各單項工程驗收合格 并《 四川省房屋建筑工程及市政基礎設施工程竣工驗收報告 》 及其備案表 ； ?（二）單項 (單位 )工程等辦理竣工結(jié)算并已入賬； ?按照施工合同、施工單位編制的單項（單位）工程竣工結(jié)算書等入賬 ? （三）按照權(quán)責發(fā)生制的原則，所有應當計入建設項目成本的費用已全部入賬； ? 主要是勘察、設計、監(jiān)理、中介機構(gòu)審核費等無論是否支付款項，均應按照合同和計費基礎、標準計列入賬。 ? （四）建設項目竣工財務決算報表已辦妥。 ? （五）剩余甲供材料物資已盤點核實、 債權(quán)債務的清理。 ? （六）債權(quán)債務已清理。 ? 需要注意的問題 :工程竣工結(jié)算按照送審金額入賬，而不能按照中介機構(gòu)審定金額入賬。 五、竣工決算審計的主要法規(guī)依據(jù) ?（一）審計執(zhí)行依據(jù)： 即審計立項、審計處理、處罰等的依據(jù) ： ? 《 審計法 》 、 《 審計法實施條例 》 、 《 財政違法行為處罰處分條例 》 、 《 建設項目審計處理暫行規(guī)定 》 （審計署等六部委審投發(fā)[1996]105））、 《 四川省國家建設項目審計辦法 》 （省政府令第 127號）、 《 審計機關國家建設項目審計準則 》 等。 （二）審計評判依據(jù)：即審計檢查、定性和評價的依據(jù)。主要有： ?審計工程建設管理方面的依據(jù)： 《 建筑法 》 、 《 招標投標法 》 、 《 政府采購法 》 、 《 合同法 》 、 《 建設工程質(zhì)量管理條例 》 、 《 建設項目環(huán)境保護管理條例 》 、 《 樓堂館所建設管理暫行條例 》 、 《 國務院關于投資體制改革的決定 》 （國發(fā)(2022)20號）、 《 四川省國家投資工程建設項目招標投標條例 》 、 《 四川省政府投資工程建設項目比選辦法 》 （ 四川省人民政府第 197號令）以及建設部、發(fā)改委以及省政府等有關招標投標有關文件； 《 企業(yè)投資項目核準暫行辦法 》 、國家計委、國家建委、財政部 《 關于基本建設程序的若干規(guī)定 》 （計投資 〔 1978〕 1234號）；國家計委 《 關于簡化基本建設項目審批手續(xù)通知 》 （計資 〔 1984〕 1684號）；國家計委 《 關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定的通知 》 （計投資 〔 1999〕 693號）， 《 房屋建筑工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案管理暫行辦法 》 、《 公路工程竣（交）工驗收辦法 》 、 《 土地開發(fā)整理項目驗收規(guī)程 》 … ? 審計工程結(jié)算（造價）方面的依據(jù)：國家及省制定的定額，各種行業(yè)的工程設計、施工及驗收規(guī)范、 《 建設工程工程量清單計價規(guī)范 》 （建設部、國家質(zhì)監(jiān)總局公告 119號－ GB50500－ 2022）、《 四川省建設工程工程量清單計價定額 》 、 《 四川省建設工程工程量清單計價管理辦法 》 （川建發(fā) 【 2022】 112號）、 《 建設工程價款結(jié)算暫行辦法 》 （財政部、建設部財建 [2022]369號）等。 ? 審計工程財務方面的依據(jù)： 《 國有建設單位會計制度 》 、 《 國有建設單位會計制度補充規(guī)定 》 、 《 企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法 》 （財會字 (1998)17號）、 《 基本建設財務管理規(guī)定 》 （財建（ 2022）394號） 、行業(yè)財務、會計制度， 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 及其實施細則、 《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》 及其施行細則、 《 中華人民共和國契稅暫行條例 》 、 《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 》 及其實施細則等。 （三）災后恢復重建主要法規(guī)依據(jù) ? 《 汶川地震災后恢復重建條例 》 、 《 國務院關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見 》 （國發(fā) 【 2022】 21號）、財政部關于印發(fā) 《 中央地震災后恢復重建基金地方包干使用管理辦法 》 的通知（財建 【 2022】861號）、 《 審計署辦公廳關于印發(fā)汶川地震災后恢復重建審計工作方案的通知 》 （審辦投 【 2022】 23號）、 《 審計署關于加強汶川地震災后重建跟蹤審計工作的指導意見 》 （審投發(fā) 〔 2022〕 124號） …… 。 ? 四川省人民政府關于貫徹實施 《 汶川地震災后恢復重建條例 》 的通知（川府函 【 2022】 178號）、 《 四川省人民政府關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見 》 （川府發(fā) 【 2022】 20號）四川省人民政府 《 關于災后恢復重建國家投資工程建設項目招標投標工作的通知 》 （川府發(fā)【 2022】 21號）、 《 四川省人民政府辦公廳關于印發(fā)汶川地震災后恢復重建審計工作方案的通知 》 （川辦發(fā) 【 2022】 55號）、四川省審計廳關于印發(fā) 《 審計署汶川地震災后恢復重建審計工作方案 》 的通知（川審發(fā)【 2022】 15號）。 六、建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容和重點 ? 建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容： ? 一是建設項目管理審計； ? 二是工程竣工結(jié)算（造價）審計； ? 三是建設項目竣工財務決算審計； ? 四是建設項目投資績效審計。 （一）建設項目管理審計 ? 主要對建設項目建設程序遵循情況的審計；建設項目 “ 五制 ” （項目法人制、資本金制、招投標制、監(jiān)理制和合同制）等實施情況的審計；業(yè)主履行管理職責的審計。審計重點： ? 建設項目的主要審批程序是否依法履行，審批手續(xù)是否完備。 項目立項或項目建議書批復，可行性研究報告及批復，初步設計及概算批復，環(huán)境影響評估報告及批復，建設規(guī)劃及用地批準，施工許可，項目竣工驗收及備案手續(xù)是否完備，有無未經(jīng)驗收即交付使用的情況。 ? 建設項目財務管理、項目現(xiàn)場管理包括對施工單位和監(jiān)理單位的監(jiān)督管理以及現(xiàn)場簽證等管理情況的審計。 ? 工程項目發(fā)包情況的審計。 主要包括項目勘察設計、監(jiān)理和施工、材料設備采購等 招標投標的合規(guī)性和有效性。重點審查招標方式和程序是否合法性，以及有無化整為零逃避招標的行為。 ? 建設項目的發(fā)包方式：招標 （ 公開招標 、 邀請招標 ） 、 競爭性談判 、 比選 、 詢價等 ? 政府投資建設項目招標程序： 招標事項核準 ——確定招標代理機構(gòu) (委托招標適用 )——編制并審核招標控制價 制定招標文件 (含資格預審文件 )——發(fā)布招標公告 (邀請招標發(fā)出投標邀請書 )——招標文件備案審查 ——開標 、 評標 ——評標報告?zhèn)浒?——評標結(jié)果公示 ——定標 ——發(fā)出中標通知書 ——簽訂合同 。 招標方式： 《 招標投標法 》 和 《 四川省國家投資工程建設項目招標投標條例 》 等法律法規(guī) 的規(guī)定，招標有公開招標和邀請招兩種方式。 ? 公開招標的條件 ：對于全部使用國有資金投資或者國有資金投資占控股或者主導地位的必須進行招標，建設項目總投資在 3000萬元以上的必須公開招標。雖然總投資在 3000萬元以下，但是下列項目應當公開招標： ? (一 )施工單項合同估算價在 200萬元人民幣以上的； (二 )重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在 100萬元人民幣以上的； ? (三 ) 勘察、設計、監(jiān)理等服務的采購，單項合同估算價在 50萬元人民幣以上的； ? (四 ) 單項合同估算價低于第 (一 )、 (二 )、 (三 )項規(guī)定的標準。但項目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 ? 邀請招標的條件： 有下列情形之一的，招標人經(jīng)項目審批部門核準可以采用邀請招 標 ? （ 1）因技術(shù)復雜或者有特殊要求，只有少數(shù)潛在投標人可供選擇的； ? （ 2）受自然地域環(huán)境限制的； ? （ 3）涉及國家安全、國家秘密的； ? （ 4）采用公開招標的費用占項目總投資的比例過大的； ? （ 5）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不宜公開招標的。 ? 注意：邀請招標必須邀請 3家以上的施工單位 比選： ? 比選 的條件：總投資額在 3000萬元人民幣以下的項目達到下列標準的，應當按照的規(guī)定進行比選： (一 )單項合同估算價在 200萬元人民幣以下 (不含，下同 )20萬元人民幣以上 (含，下同 )的施工； (二 )單項合同估算價在 50萬元以下 5萬元以上的勘察、設計服務； (三 )單項合同估算價在 30萬元人民幣以下 5萬元人民幣以上的監(jiān)理服務； (四 )單項合同估算價在 100萬元人民幣以下 10萬元人民幣以上的設備、材料等貨物的采購。 工程發(fā)包審計需要注意的問題 ? 一是只要建設項目的總投資在 3000萬元以上 ， 其單項工程不論是 200萬元以下 ， 施工必須公開招標 ， 勘察 、 設計 、 監(jiān)理等也不受金額 50萬元和 30萬元限制 。 ? 二是災后恢復重建項目直接發(fā)包應當符合 （ 川府發(fā) 【 2022】 21號 ）） 文件規(guī)定 ：勘察 、 設計 、 監(jiān)理 、 招標代理等工程服務事項的直接發(fā)包 ， 其費率是否按照低于規(guī)定標準的 50%計取 ， 工程施工作為應急工程直接發(fā)包的 ， 審批程序是否合法 ， 是否經(jīng)過市 （ 州 ） 人民政府批準 。 ? 三是實行邀請招標 、 必選等項