【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 和金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備等固定資產(chǎn)； ? 分?jǐn)偡椒ǎ? ? 按概算的比例分?jǐn)偂? ? 按建筑安裝投資、設(shè)備投資的實(shí)際數(shù)的比例分?jǐn)? ? （ 9）成本計(jì)算和交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)。分別將 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 和“ 待攤投資 ” 按照工程項(xiàng)目（成本對(duì)象）分別結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 交付使用資產(chǎn) ” 賬戶。 ? （ 10）交付使用資產(chǎn)的清查對(duì)賬。重點(diǎn)審查房屋、建筑物及設(shè)備等交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，核算是否合規(guī)，交付使用資產(chǎn)帳帳、帳表、表表是否相符，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。 ? （ 11）編制竣工決算報(bào)表： ? 1）竣工財(cái)務(wù)決算封面及目錄； 3）竣工財(cái)務(wù)決算說明書； ? 4）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目概況表 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表 ? 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 ? 待 攤 投 資 明 細(xì) 表 ? 基本建設(shè)轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表 ? 基本建設(shè)待核銷基建支出明細(xì)表 四、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)具備的基本條件 ?(一 )建設(shè)項(xiàng)目各單項(xiàng)工程驗(yàn)收合格 并《 四川省房屋建筑工程及市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 》 及其備案表 ； ?（二）單項(xiàng) (單位 )工程等辦理竣工結(jié)算并已入賬； ?按照施工合同、施工單位編制的單項(xiàng)（單位）工程竣工結(jié)算書等入賬 ? （三）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，所有應(yīng)當(dāng)計(jì)入建設(shè)項(xiàng)目成本的費(fèi)用已全部入賬； ? 主要是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介機(jī)構(gòu)審核費(fèi)等無論是否支付款項(xiàng)，均應(yīng)按照合同和計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)列入賬。 ? （四）建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表已辦妥。 ? （五）剩余甲供材料物資已盤點(diǎn)核實(shí)、 債權(quán)債務(wù)的清理。 ? （六）債權(quán)債務(wù)已清理。 ? 需要注意的問題 :工程竣工結(jié)算按照送審金額入賬，而不能按照中介機(jī)構(gòu)審定金額入賬。 五、竣工決算審計(jì)的主要法規(guī)依據(jù) ?（一）審計(jì)執(zhí)行依據(jù)： 即審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)處理、處罰等的依據(jù) ： ? 《 審計(jì)法 》 、 《 審計(jì)法實(shí)施條例 》 、 《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》 、 《 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定 》 （審計(jì)署等六部委審?fù)栋l(fā)[1996]105））、 《 四川省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法 》 （省政府令第 127號(hào)）、 《 審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則 》 等。 （二）審計(jì)評(píng)判依據(jù)：即審計(jì)檢查、定性和評(píng)價(jià)的依據(jù)。主要有： ?審計(jì)工程建設(shè)管理方面的依據(jù)： 《 建筑法 》 、 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 、 《 政府采購(gòu)法 》 、 《 合同法 》 、 《 建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例 》 、 《 建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例 》 、 《 樓堂館所建設(shè)管理暫行條例 》 、 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定 》 （國(guó)發(fā)(2022)20號(hào)）、 《 四川省國(guó)家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)條例 》 、 《 四川省政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目比選辦法 》 （ 四川省人民政府第 197號(hào)令）以及建設(shè)部、發(fā)改委以及省政府等有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)文件； 《 企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法 》 、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家建委、財(cái)政部 《 關(guān)于基本建設(shè)程序的若干規(guī)定 》 （計(jì)投資 〔 1978〕 1234號(hào)）；國(guó)家計(jì)委 《 關(guān)于簡(jiǎn)化基本建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)通知 》 （計(jì)資 〔 1984〕 1684號(hào)）；國(guó)家計(jì)委 《 關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知 》 （計(jì)投資 〔 1999〕 693號(hào)）， 《 房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案管理暫行辦法 》 、《 公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法 》 、 《 土地開發(fā)整理項(xiàng)目驗(yàn)收規(guī)程 》 … ? 審計(jì)工程結(jié)算（造價(jià)）方面的依據(jù)：國(guó)家及省制定的定額，各種行業(yè)的工程設(shè)計(jì)、施工及驗(yàn)收規(guī)范、 《 建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范 》 （建設(shè)部、國(guó)家質(zhì)監(jiān)總局公告 119號(hào)－ GB50500－ 2022）、《 四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)定額 》 、 《 四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)管理辦法 》 （川建發(fā) 【 2022】 112號(hào)）、 《 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法 》 （財(cái)政部、建設(shè)部財(cái)建 [2022]369號(hào)）等。 ? 審計(jì)工程財(cái)務(wù)方面的依據(jù)： 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 、 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定 》 、 《 企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法 》 （財(cái)會(huì)字 (1998)17號(hào)）、 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 （財(cái)建（ 2022）394號(hào)） 、行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度， 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則、 《 中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例 》 及其施行細(xì)則、 《 中華人民共和國(guó)契稅暫行條例 》 、 《 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則等。 （三）災(zāi)后恢復(fù)重建主要法規(guī)依據(jù) ? 《 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例 》 、 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見 》 （國(guó)發(fā) 【 2022】 21號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 中央地震災(zāi)后恢復(fù)重建基金地方包干使用管理辦法 》 的通知（財(cái)建 【 2022】861號(hào)）、 《 審計(jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)工作方案的通知 》 （審辦投 【 2022】 23號(hào)）、 《 審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)汶川地震災(zāi)后重建跟蹤審計(jì)工作的指導(dǎo)意見 》 （審?fù)栋l(fā) 〔 2022〕 124號(hào)） …… 。 ? 四川省人民政府關(guān)于貫徹實(shí)施 《 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例 》 的通知（川府函 【 2022】 178號(hào)）、 《 四川省人民政府關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見 》 （川府發(fā) 【 2022】 20號(hào)）四川省人民政府 《 關(guān)于災(zāi)后恢復(fù)重建國(guó)家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的通知 》 （川府發(fā)【 2022】 21號(hào)）、 《 四川省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)工作方案的通知 》 （川辦發(fā) 【 2022】 55號(hào)）、四川省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā) 《 審計(jì)署汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)工作方案 》 的通知（川審發(fā)【 2022】 15號(hào)）。 六、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容和重點(diǎn) ? 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容： ? 一是建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)； ? 二是工程竣工結(jié)算（造價(jià)）審計(jì)； ? 三是建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)； ? 四是建設(shè)項(xiàng)目投資績(jī)效審計(jì)。 （一）建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì) ? 主要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序遵循情況的審計(jì)；建設(shè)項(xiàng)目 “ 五制 ” （項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制和合同制）等實(shí)施情況的審計(jì)；業(yè)主履行管理職責(zé)的審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)： ? 建設(shè)項(xiàng)目的主要審批程序是否依法履行，審批手續(xù)是否完備。 項(xiàng)目立項(xiàng)或項(xiàng)目建議書批復(fù)，可行性研究報(bào)告及批復(fù)，初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)，環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告及批復(fù)，建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)，施工許可，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及備案手續(xù)是否完備，有無未經(jīng)驗(yàn)收即交付使用的情況。 ? 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理包括對(duì)施工單位和監(jiān)理單位的監(jiān)督管理以及現(xiàn)場(chǎng)簽證等管理情況的審計(jì)。 ? 工程項(xiàng)目發(fā)包情況的審計(jì)。 主要包括項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工、材料設(shè)備采購(gòu)等 招標(biāo)投標(biāo)的合規(guī)性和有效性。重點(diǎn)審查招標(biāo)方式和程序是否合法性，以及有無化整為零逃避招標(biāo)的行為。 ? 建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包方式：招標(biāo) （ 公開招標(biāo) 、 邀請(qǐng)招標(biāo) ） 、 競(jìng)爭(zhēng)性談判 、 比選 、 詢價(jià)等 ? 政府投資建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)程序： 招標(biāo)事項(xiàng)核準(zhǔn) ——確定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu) (委托招標(biāo)適用 )——編制并審核招標(biāo)控制價(jià) 制定招標(biāo)文件 (含資格預(yù)審文件 )——發(fā)布招標(biāo)公告 (邀請(qǐng)招標(biāo)發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書 )——招標(biāo)文件備案審查 ——開標(biāo) 、 評(píng)標(biāo) ——評(píng)標(biāo)報(bào)告?zhèn)浒?——評(píng)標(biāo)結(jié)果公示 ——定標(biāo) ——發(fā)出中標(biāo)通知書 ——簽訂合同 。 招標(biāo)方式： 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》 和 《 四川省國(guó)家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)條例 》 等法律法規(guī) 的規(guī)定，招標(biāo)有公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招兩種方式。 ? 公開招標(biāo)的條件 ：對(duì)于全部使用國(guó)有資金投資或者國(guó)有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的必須進(jìn)行招標(biāo)，建設(shè)項(xiàng)目總投資在 3000萬元以上的必須公開招標(biāo)。雖然總投資在 3000萬元以下，但是下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)： ? (一 )施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在 200萬元人民幣以上的； (二 )重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在 100萬元人民幣以上的； ? (三 ) 勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在 50萬元人民幣以上的； ? (四 ) 單項(xiàng)合同估算價(jià)低于第 (一 )、 (二 )、 (三 )項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。但項(xiàng)目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 ? 邀請(qǐng)招標(biāo)的條件： 有下列情形之一的，招標(biāo)人經(jīng)項(xiàng)目審批部門核準(zhǔn)可以采用邀請(qǐng)招 標(biāo) ? （ 1）因技術(shù)復(fù)雜或者有特殊要求，只有少數(shù)潛在投標(biāo)人可供選擇的； ? （ 2）受自然地域環(huán)境限制的； ? （ 3）涉及國(guó)家安全、國(guó)家秘密的； ? （ 4）采用公開招標(biāo)的費(fèi)用占項(xiàng)目總投資的比例過大的； ? （ 5）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不宜公開招標(biāo)的。 ? 注意：邀請(qǐng)招標(biāo)必須邀請(qǐng) 3家以上的施工單位 比選： ? 比選 的條件：總投資額在 3000萬元人民幣以下的項(xiàng)目達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照的規(guī)定進(jìn)行比選： (一 )單項(xiàng)合同估算價(jià)在 200萬元人民幣以下 (不含，下同 )20萬元人民幣以上 (含，下同 )的施工； (二 )單項(xiàng)合同估算價(jià)在 50萬元以下 5萬元以上的勘察、設(shè)計(jì)服務(wù)； (三 )單項(xiàng)合同估算價(jià)在 30萬元人民幣以下 5萬元人民幣以上的監(jiān)理服務(wù)； (四 )單項(xiàng)合同估算價(jià)在 100萬元人民幣以下 10萬元人民幣以上的設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)。 工程發(fā)包審計(jì)需要注意的問題 ? 一是只要建設(shè)項(xiàng)目的總投資在 3000萬元以上 ， 其單項(xiàng)工程不論是 200萬元以下 ， 施工必須公開招標(biāo) ， 勘察 、 設(shè)計(jì) 、 監(jiān)理等也不受金額 50萬元和 30萬元限制 。 ? 二是災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目直接發(fā)包應(yīng)當(dāng)符合 （ 川府發(fā) 【 2022】 21號(hào) ）） 文件規(guī)定 ：勘察 、 設(shè)計(jì) 、 監(jiān)理 、 招標(biāo)代理等工程服務(wù)事項(xiàng)的直接發(fā)包 ， 其費(fèi)率是否按照低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 50%計(jì)取 ， 工程施工作為應(yīng)急工程直接發(fā)包的 ， 審批程序是否合法 ， 是否經(jīng)過市 （ 州 ） 人民政府批準(zhǔn) 。 ? 三是實(shí)行邀請(qǐng)招標(biāo) 、 必選等項(xiàng)