南大公司治理與內部控制(編輯修改稿)
2024-08-26 01:05 本頁面
【文章內容簡介】 是不應該直接收取貨款，大額銷售應通過銀行轉賬結算。 銷售費用應制定費用預算，以控制成本費用，提高經濟效益。，最高權力機構是股東大會，執(zhí)行機構是董事會，另外還設有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內部控制制度及業(yè)務活動情況如下：財務部經理的妻子擔任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據由會計保管，支取款項的印章都由總經理親自保管。材料采購等由供應部經理審批、專門采購員實施。根據規(guī)定，各項費用由總經理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當地主要媒體宣傳另一公司A產品正在開展促銷活動，稱其為高科技產品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時間僅僅兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應部經理，因此直接電告企業(yè)總經理，總經理決定采購。出納當即采購并由倉庫驗收入庫，經總經理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產車間反映，該批材料不適應生產要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨浝碇甘菊{整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。要求：指出本例中內部控制存在哪些問題。答：（1）財務部經理的妻子擔任出納違背了回避制度。（2）出納人員同時辦理取款、購買、報銷手續(xù)不符合采購與付款崗位分工控制的要求。（3）支取款項的印章都由總經理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。（4）原材料采購授權批準控制制度沒有嚴格實施。（5）該公司年度預算的制定、批準、調整不符合規(guī)定。五、綜合題（22分）甲公司是上市公司，按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，建立并實施本公司的內部控制制度。2012年8月ABC會計師事務所在對甲公司2012年6月30日的內部控制設計與運行的有效性進行審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：甲公司對內部控制十分重視，制定了內部控制的總體目標，要求通過實施內部控制，合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)，不能出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當利益的現(xiàn)象；合理保證財務報告及相關信息真實完整，不能有意提供虛假信息，誤導投資者和其他會計信息使用者；努力提高經營效率和效果，以最小的投入達到最大的產出效果，實現(xiàn)經濟效益和社會效益的同步增長；最終保證實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。一個好的內部控制，應當考慮五個基本要素在內部控制中起基礎性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限；調整機構設置和權責分配，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位；完善內部審計機制，由財務負責人領導內部審計部門；完善人力資源政策，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，對于大專學歷的員工實施全方位的技能培訓，對于研究生以上學歷的員工無需培訓；加強企業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)出納X（女）的朋友Y考慮到現(xiàn)在股市異?；鸨?，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機會，希望X能幫忙從公司賬上劃出5
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