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正文內(nèi)容

對(duì)公司會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)實(shí)證分析(編輯修改稿)

2024-08-25 19:27 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 4小時(shí)做出讓客戶滿意的服務(wù)”為自己的承諾。ii. 經(jīng)營(yíng)狀況新世紀(jì)公司主要經(jīng)營(yíng)消防工程設(shè)備的安裝、銷售、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù);安全防范工程施工;視頻服務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件的開發(fā)和技術(shù)服務(wù);大樓智能化綜合布線;機(jī)電成套設(shè)備、金屬材料、百貨、針紡織品、辦公自動(dòng)化設(shè)備、消防器材、計(jì)算機(jī)硬件、通訊設(shè)備、五金交電的銷售等等。這幾年來,新世紀(jì)公司雖然每年都有100多萬的利潤(rùn),但分析中可以看出利潤(rùn)變化起伏不定,并且從收入與成本中看,成本的增長(zhǎng)明顯高于收入的增長(zhǎng)率,并且其他業(yè)務(wù)收入在總收入中占有很大的一部分,以后的發(fā)展趨勢(shì)將會(huì)偏離正常的發(fā)展水平。b) 對(duì)新世紀(jì)公司原有的分析方法的評(píng)價(jià)分析i. 新世紀(jì)公司原有的分析方法新世紀(jì)公司原本只是對(duì)公司的償債能力進(jìn)行分析,2003年的分析如下所示:現(xiàn)金比率=貨幣資金247。流動(dòng)負(fù)債100%=247。100%=%速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債100%=(流動(dòng)資產(chǎn)存貨)247。流動(dòng)負(fù)債=()247。=75%流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債=247。=資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額100%=247。100%=%分析:現(xiàn)金比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、%,1,55%,上述計(jì)算出的數(shù)據(jù)分別與預(yù)算值比較可以看出,該四項(xiàng)指標(biāo)分別都偏離預(yù)算值,所以新世紀(jì)公司存在償債能力不足的情況。僅此僅僅是對(duì)一時(shí)點(diǎn)的反映,不能看出動(dòng)態(tài)的看出償債能力的變化程度及變動(dòng)趨勢(shì)。 ii. 依據(jù)新的理論與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)償債能力進(jìn)行分析為了更能準(zhǔn)確的反映出企業(yè)的償債能力,應(yīng)與本公司的歷史數(shù)據(jù)及本公司的計(jì)劃指標(biāo)(預(yù)算值)進(jìn)行綜合的比較分析,這樣可以全方面的反映出問題,且可以發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致這種結(jié)果的原因。依據(jù)謹(jǐn)慎性原則與最新的理論,在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí),速動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)扣除存貨、待攤費(fèi)用和預(yù)付賬款,這樣更能準(zhǔn)確反映速動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容。依據(jù)新的分析方法,現(xiàn)金比率2001年至2003年的數(shù)值分別為:%,%,%;速動(dòng)資產(chǎn)2001年至2003年的數(shù)值分別為:%,%,%;流動(dòng)比率2001年至2003年的數(shù)值分別為:,;資產(chǎn)負(fù)債率2001年至2003年的數(shù)值分別為:%,%,%。從上述資料可以看出,現(xiàn)金比率在這三年中都有下降的趨勢(shì),2002年比2001年下降的原因主要是由于2002年實(shí)收資本的增加,而2003年比2002年下降了3%左右,其主要原因是流動(dòng)負(fù)債的大幅度增加。速動(dòng)比率2003年比2001年下降了20%左右,兩者的大幅度下降與流動(dòng)負(fù)債的大幅度增加有著緊密的聯(lián)系。資產(chǎn)負(fù)債率逐年增加主要是由于資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于負(fù)債的增長(zhǎng)幅度,其中資產(chǎn)中的在建工程與應(yīng)收賬款的提高最為明顯。并且上述四種指標(biāo)(現(xiàn)金比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率)的預(yù)算值為:%,1,55%。與其比較可以看出,四種指標(biāo)越來越偏離預(yù)算值,這可能會(huì)使企業(yè)向不良方向發(fā)展。從總體上說,新世紀(jì)公司在償債能力上存在不足,公司應(yīng)盡快采取措施提高公司的償債能力。iii. 盈利能力分析盈利能力主要從以下幾個(gè)指標(biāo)來分析。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤(rùn)247。平均凈資產(chǎn)資產(chǎn)報(bào)酬率=稅前利潤(rùn)247。平均資產(chǎn)表 1盈利能力分析表項(xiàng)目2001年(%)2002年(%)2003年(%)預(yù)算值(%)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率20凈資產(chǎn)收益率17資產(chǎn)報(bào)酬率 從表1中看出,2003年的三種比率都比較接近預(yù)算值,說明企業(yè)有一定的獲利能力,但從這三年來看,資產(chǎn)報(bào)酬率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率都呈下降的趨勢(shì)。從報(bào)表中得知,企業(yè)的大量收入都是非現(xiàn)金資產(chǎn),并非都已是貨幣資金,總的來說,企業(yè)的獲利能力是越來越弱,企業(yè)只有合理的安排投資、籌資結(jié)構(gòu),才能使公司的各項(xiàng)職能得以有效的發(fā)揮,使企業(yè)的獲利能力保持在一定的有利水平上。c) 用比較分析法與綜合分析法對(duì)新世紀(jì)公司進(jìn)行分析i. 比較分析法. 增長(zhǎng)能力分析. 資產(chǎn)增長(zhǎng)率 在經(jīng)營(yíng)效益和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)不變的情況下,一個(gè)企業(yè)的新增利潤(rùn),主要來自于新增資產(chǎn),因此一個(gè)企業(yè)的增長(zhǎng)能力首先體現(xiàn)在企業(yè)投資規(guī)模的增加上。對(duì)一個(gè)健康成長(zhǎng)的企業(yè)來說,其投資規(guī)模應(yīng)該是呈現(xiàn)不斷增加的趨勢(shì)。為了反映企業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模方面的增長(zhǎng)情況,可以利用資產(chǎn)增長(zhǎng)率指標(biāo)。資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年資產(chǎn)增加額247。上年資產(chǎn)總額100%新世紀(jì)公司2000年以來資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大,但資產(chǎn)增長(zhǎng)率必須與銷售增長(zhǎng)和自有資本增長(zhǎng)相聯(lián)系,才能準(zhǔn)確的反映出資產(chǎn)增長(zhǎng)是否正常。企業(yè)資產(chǎn)增長(zhǎng)率越高并不意味著企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)就一定適當(dāng)。通常來說,企業(yè)資產(chǎn)增長(zhǎng)率越高越好,因?yàn)橘Y產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大通常是成長(zhǎng)中企業(yè)所為。只有在一個(gè)企業(yè)的銷售增長(zhǎng)、利潤(rùn)增長(zhǎng)超過資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)的情況下,這總資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)才屬于效益型增長(zhǎng),才是適當(dāng)?shù)摹⒄5?;相反,如果一個(gè)企業(yè)的銷售增長(zhǎng)、利潤(rùn)增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng),并且持續(xù)存在,則企業(yè)應(yīng)該提高警惕。例如,2003年,新世紀(jì)公司的各種增長(zhǎng)率計(jì)算如下:資產(chǎn)增長(zhǎng)率=()247。100% =%自有資本率=()247。100% =%銷售增長(zhǎng)率=(100976218229391)247。8229391100% =%利潤(rùn)增長(zhǎng)率=()247。100% =%2003年,%,%%,兩者明顯都低于資產(chǎn)增長(zhǎng)率,說明新世紀(jì)公司的資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)不正常。企業(yè)資產(chǎn)增長(zhǎng)還應(yīng)考慮企業(yè)資產(chǎn)增長(zhǎng)的來源。因?yàn)槠髽I(yè)的資產(chǎn)來源一般來自于負(fù)債和所有者權(quán)益,因此企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)通常受負(fù)債規(guī)模和所有者權(quán)益規(guī)模兩個(gè)因素的影響。在企業(yè)條件不變的情形下,無論是增加負(fù)債規(guī)模還是增加所有者權(quán)益規(guī)模,都會(huì)提高資產(chǎn)增長(zhǎng)率。負(fù)債規(guī)模增加,說明企業(yè)對(duì)外舉債了,所有者權(quán)益增加可能存在多種原因,如企業(yè)吸收了新的投資,或者企業(yè)實(shí)現(xiàn)了盈利。如果一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)的增長(zhǎng)完全依賴于負(fù)債的增長(zhǎng),而所有者權(quán)益項(xiàng)目在年度里沒有發(fā)生變動(dòng)或者變動(dòng)不大,則說明企業(yè)不具備良好的發(fā)展?jié)摿?。從企業(yè)自身的角度來看,企業(yè)資產(chǎn)的增加應(yīng)該主要取決于企業(yè)所有者權(quán)益的增加。一個(gè)企業(yè)只有通過所有者權(quán)益,才有能力繼續(xù)對(duì)外舉債,才能進(jìn)一步擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模,進(jìn)而順利的實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng),企業(yè)對(duì)債務(wù)的償還從而也有了保障。而2003年,新世紀(jì)公司資產(chǎn)增長(zhǎng)中,%,%,負(fù)債增加額占了很大的比重,說明資產(chǎn)的增加主要來源于負(fù)債的增加,新世紀(jì)公司資產(chǎn)的增長(zhǎng)狀況極為不佳。從另一方面,資本積累率來看,資本積累率越高,表明企業(yè)本年度所有者權(quán)益增加的越多,可以反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模狀況良好;反之,資本積累率越低,表明企業(yè)本年度所有者權(quán)益增加的越少,反映企業(yè)資產(chǎn)增長(zhǎng)狀況不好。從上可知,%,這也說明該公司的資產(chǎn)增長(zhǎng)狀況極其不好。為全面認(rèn)識(shí)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)趨勢(shì)和增長(zhǎng)水平,應(yīng)將企業(yè)不同時(shí)期的資產(chǎn)增長(zhǎng)率加以比較。如果僅僅計(jì)算和分析某個(gè)時(shí)期的資產(chǎn)增長(zhǎng)率,是無法全面、正確的判斷出一個(gè)企業(yè)在資產(chǎn)方面的增長(zhǎng)能力的。因?yàn)橐粋€(gè)健康的處于成長(zhǎng)期的企業(yè),其資產(chǎn)規(guī)模應(yīng)該是不斷擴(kuò)大的,如果時(shí)增時(shí)減,則反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并不穩(wěn)定,同時(shí)利用趨勢(shì)分析法將一個(gè)企業(yè)不同時(shí)期的資產(chǎn)增長(zhǎng)率加以比較,才能正確評(píng)價(jià)資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)能力。新世紀(jì)公司2000年—2003年的資產(chǎn)增長(zhǎng)情況如下表。表 2資產(chǎn)增長(zhǎng)情況表項(xiàng)目2001年(%)2002年(%)2003年(%)資產(chǎn)增長(zhǎng)率銷售增長(zhǎng)率 自有資本率 負(fù)債增加額占資產(chǎn)增加額比重所有者權(quán)益增加額占資產(chǎn)增加額比重從表2中可以看出,從2001年以來,新世紀(jì)公司資產(chǎn)都有一定的增長(zhǎng),但增長(zhǎng)率忽高忽低,企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并不穩(wěn)定,從負(fù)債增加額占資產(chǎn)增加額與所有者權(quán)益增加
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