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正文內(nèi)容

財務(wù)管理-會計報表的閱讀與分析(編輯修改稿)

2025-02-06 08:47 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 料免費下載! 從表 : ? 該公司 2022年的各項費用、成本項目的比重均略有降低,從而使稅前利潤和凈利潤有所上升。聯(lián)系營業(yè)收入的絕對金額,主要是該公司 2022年的營業(yè)收入額有較大增長的結(jié)果。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 共同比會計報表分析的主要優(yōu)點 ? 便于對不同時期報表的相同項目進行比較,如果能對數(shù)期報表的相同項目作比較,可以觀察到相同項目變動的一般趨勢,有助于評價和預(yù)測。 ? 但無論是金額、百分比或共同比的比較,都只能作出初步分析和判斷,還需在此基礎(chǔ)上作進一步分析,才能對變動的有利或不利的因素作出較明確的判斷。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! (五)運用比較分析法應(yīng)注意的問題 ? ( 1)指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計算方法的一致性。 ? ( 2)會計計量標(biāo)準(zhǔn)、會計政策和會計處理方法的一致性。 ? ( 3)時間單位和長度的一致性。 ? ( 4)企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 二、趨勢分析法 ? 趨勢分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料,運用指數(shù)或完成率的計算,確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢的一種財務(wù)分析方法。 ? 1)會計報表的整體分析 ? 2)某些主要指標(biāo)的發(fā)展趨勢 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 例 : 飛天公司 2022— 2022年有關(guān)銷售額、利潤、每股收益及每股股息資料如表 13所示。 上表可用于 趨勢分析。 表 飛天公司 2022— 2022年有關(guān)銷售額、利潤、 每股收益及每股股息 2022 2022 2022 2022 2022 銷售額 萬元稅后利潤 萬元 每股收益 元 每股股息 元 17 034 1 397 13 305 1 178 11 550 374 10 631 332 10 600 923 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 續(xù)例:但如果以 2022年作為基年,用基年的數(shù)字去除各年的數(shù)字,則可以得出以下的趨勢百分比。以表 列示如下。 表 飛天公司趨勢分析表 單位: % 2022 2022 2022 2022 2022 銷售額(萬元) 稅后利潤(萬元 每股收益(元) 每股股息(元) 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 分析: ? 從表 , 該企業(yè)幾年來的銷售額和每股股息在逐年增長 , 特別是 2022年和 2022年增長較快;稅后利潤和每股收益在 2022年和 2022年有所下降 , 2022年和2022年有較大幅度增長;總體狀況看 , 企業(yè)自 2022年以來 , 2022年和 2022年的盈利狀況有所下降 , 2022年和 2022年各項指標(biāo)完成的都比較好;從各指標(biāo)之間的關(guān)系看 , 每股收益的平均增長速度最快 , 高于銷售 、 利潤和每股股息的平均增長速度 。 企業(yè)幾年來的發(fā)展趨勢說明 , 企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況不斷改善 , 如果這個趨勢能保持下去 , 2022年的狀況也會較好 。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 注意: ? 用百分比來看趨勢 ,不僅能清晰地看到總的趨勢 ,而且能更精確地表明各年的變動程度。 ? 但應(yīng)當(dāng)注意的是 ,對基年的選擇要有代表性 ,如果基年選擇不當(dāng) ,情況異常 ,則以其為基數(shù)而計算的百分比趨勢 ,會造成判斷失誤或作出不準(zhǔn)確的評價。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 三、比率分析法 ? (一)比率分析法的含義和作用 ? 比率分析法是在同一張財務(wù)報表的不同項目或不同類別之間,或在不同財務(wù)報表的有關(guān)項目之間,用比率來 反映 它們相互之間的關(guān)系,據(jù)以 評價 企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,并 找出 經(jīng)營中存在的問題和解決辦法。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! (二)財務(wù)比率的類型 ? 美國早期的會計著作中對同一年份財務(wù)報表的比率分類中,將財務(wù)比率分成五類:獲利能力比率、資本結(jié)構(gòu)比率、流動資產(chǎn)比率、周轉(zhuǎn)比率和資產(chǎn)流轉(zhuǎn)比率; ? 英國特許公認會計師公會編著的 ACCA財會資格證書培訓(xùn)教材 《 財務(wù)報表解釋 》 一書中,將財務(wù)比率分為獲利能力比率、清償能力比率、財務(wù)杠桿比率和投資比率四類; ? 我國目前一般將財務(wù)比率分為三類,即:獲利能力比率、償債能力比率和營運能力比率。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 根據(jù)財務(wù)報表計算的比率主要有三類 : ?1)反映企業(yè)償債能力的比率,如流動比率、速動比率、負債比率,產(chǎn)權(quán)比率等等; ?2)反映企業(yè)獲利能力的比率,如資產(chǎn)報酬率、營業(yè)利潤率、每股盈利,等等; ?3)反映企業(yè)經(jīng)營和管理效率的比率,如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等等。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! (三)短期償債能力的衡量指標(biāo) ? ( 1)營運資本 ( 2)流動比率 ( 3)速動比率 ( 4)現(xiàn)金比率 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! ( 1)營運資本 ? 營運資本的計算式: 營運資本= 流動資產(chǎn) - 流動負債 債權(quán)人尤其是短期債權(quán)人希望營運資本越多越好,但可能對資產(chǎn)盈利性產(chǎn)生不良影響。所以規(guī)模應(yīng)適度。 通常將營運資本與以前年度的該指標(biāo)進行比較,以確定其是否合理。不太適合同業(yè)比較。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! ( 2)流動比率 ? 流動比率的計算式: 流動比率=流動資產(chǎn) /流動負債 意為一元流動負債的流動資產(chǎn)保障額。經(jīng)驗值為 2 :1,但到 90年代之后,平均值已降為 : 1左右。因此經(jīng)驗值因行業(yè)、時期而異,不可迷信。 一般而言,流動比率的高低與營業(yè)周期很有關(guān)系:營業(yè)周期越短,流動比率就越低;反之,則越高。 在進行流動比率分析時,與行業(yè)平均水平比較是十分必要的。趨勢分析也能較好說明問題。 局限:未考慮“質(zhì)量”;容易被“操縱”。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! ( 3)速動比率 ? 速動比率一般計算式: 作此補充的原因是:流動比率計算中所包含的存貨往往存在變現(xiàn)能力問題。 還可以考慮扣除預(yù)付款及待攤費用等,形成 更為保守的速動比率。 經(jīng)驗值為 1 : 1,但 90年代以來已降為約 : 1左右。 在有些行業(yè),很少有賒銷業(yè)務(wù),故很少有應(yīng)收賬款,因此,速動比率低于一般水平,并不意味著缺乏流動性。 該比率的實際意義,會受到應(yīng)收賬款質(zhì)量的影響,因此,在計算分析該指標(biāo)之前,應(yīng)首先分析應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)率 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! ( 4)現(xiàn)金比率 ? 現(xiàn)金比率: 這是最保守的流動性比率。 當(dāng)企業(yè)已將應(yīng)收賬款和存貨作為抵押品的情況下,或者分析者懷疑企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨存在流動性問題時,以該指標(biāo)評價企業(yè)短期償債能力是最為適當(dāng)?shù)倪x擇。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 短期償債能力分析 ? 通常通過對營運資本、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率的趨勢分析或同業(yè)比較分析進行。 比較而言:指標(biāo)值越大,或有加大的趨勢,說明短期償債能力有所增強。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 影響短期償債能力的表外因素 ? 存在下列幾種情況之一時,企業(yè)實際的償債能力要比報表所顯示的更強: ( 1)可動用的銀行信貸額度; ( 2)一些長期資產(chǎn)可以迅速變現(xiàn); ( 3)企業(yè)長期債務(wù)狀況良好,信譽良好。 ? 存在下列幾種情況之一時,企業(yè)實際的償債能力要比報表所顯示的差: ( 1)附注中揭示了已貼現(xiàn)但另一方有追索權(quán)的票據(jù); ( 2)大額或有負債:如未決稅款爭議、未決訴訟等; ( 3)為其他企業(yè)的銀行借款提供了擔(dān)保。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! (四)長期償債能力分析 資產(chǎn)負債表分析 利潤表分析 影響長期償債能力的特別項目 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 長期償債能力的概念 ? 償還長期債務(wù)本金及支付債務(wù)利息的能力。主要取決于資產(chǎn)和負債的比例關(guān)系,尤其是資本結(jié)構(gòu),以及企業(yè)的獲利能力。 長期債權(quán)人為判斷其債權(quán)的安全尤其關(guān)注長期償債能力。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 資產(chǎn)負債表分析 ? 利用資產(chǎn)負債表分析長期償債能力的主要指標(biāo)是: 資產(chǎn)負債率 產(chǎn)權(quán)比率 有形凈值債務(wù)率 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 1.資產(chǎn)負債率 ? 資產(chǎn)負債率 = 負債總額 / 資產(chǎn)總額 ? 資產(chǎn)負債率計算中對分子應(yīng)否包含流動負債存在爭議 ? 債權(quán)人的立場:資產(chǎn)負債率越低越好。 ? 權(quán)益投資人(股東):由于杠桿作用的存在,資產(chǎn)負債率應(yīng)該高些。 ? 經(jīng)營者:風(fēng)險收益均衡,所以資產(chǎn)負債率應(yīng)適度。 ? 經(jīng)驗研究表明,資產(chǎn)負債率存在顯著的行業(yè)差異,因此,分析該比率時應(yīng)注重與行業(yè)平均數(shù)的比較。 ? 運用該指標(biāo)分析長期償債能力時,應(yīng)結(jié)合總體經(jīng)濟狀況、行業(yè)發(fā)展趨勢、所處市場環(huán)境等綜合判斷。 ? 分析時還應(yīng)同時參考其他指標(biāo)值。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 這一指標(biāo),表明企業(yè)資產(chǎn)中負債的比例,可以檢 查企業(yè)的財務(wù)狀況是否穩(wěn)定。負債率越低,財務(wù)狀況越穩(wěn)定。 從財務(wù)學(xué)角度來說,一般認為我國企業(yè)理想化負債率一般企業(yè) 40%左右,上市公司一般不超過 50% 。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 產(chǎn)權(quán)比率: 產(chǎn)權(quán)比率是指債權(quán)人提供的資金與投資者提供的資金的相對關(guān)系。 產(chǎn)權(quán)比率 = 100% 或 負債 總額 所有者權(quán)益總額 對所有者: 一般產(chǎn)權(quán)比率在 150%— 200%, 甚至略高一點,屬正常情況 所有者權(quán)益總額 負債總額 100% 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 3.有形凈值債務(wù)率 ? 有形凈值債務(wù)率=負債總額 / (股東或所有者權(quán)益 — 無形資產(chǎn)凈值)。 之所以將無形資產(chǎn)從股東權(quán)益中扣除,是因為從保守的觀點看,這些資產(chǎn)不會提供給債權(quán)人任何資源。 主要說明債權(quán)人在企業(yè)破產(chǎn)時受保障的程度。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 利息償付倍數(shù) ( 利息費用 +稅前利潤) /利息費用 ? 利息費用不僅包括作為當(dāng)期費用反映的利息費用,還應(yīng)包括資本化的利息費用。 ? 通常,利息償付倍數(shù)至少應(yīng)該大于 1。該比率越高,通常表示企業(yè)不能償付債務(wù)利息的可能性就越小,這意味著長期償債能力也越強。但是,由于非付現(xiàn)成本的存在,短期內(nèi)指標(biāo)值偶爾小于 1,也不一定就無力償債。 ? 因此,為了考察企業(yè)償付利息能力的穩(wěn)定性,一般應(yīng)計算 5年或 5年以上的利息償付倍數(shù)。保守起見,則應(yīng)選擇 5年中最低的利息償付倍數(shù)值作為基本。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 影響長期償債能力的特別項目: 長期資產(chǎn)與長期債務(wù) ? 當(dāng)企業(yè)缺乏盈利能力時,擁有的長期資產(chǎn)是否具有較高的市價或清算價值十分重要。因此,長期資產(chǎn)的計價和攤銷方法影響很大。 管理資源吧( ),提供海量管理資料免費下載! 影響長期償債能力的特別項目: 長期經(jīng)營性租賃 ? 長期經(jīng)營性租賃費中的“本金”: 長期經(jīng)營性租賃實際上也是一種長期籌資行為,故應(yīng)該考慮其對企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的影響,即將與經(jīng)營租賃相關(guān)的資產(chǎn)和負債分別加計到債務(wù)總額和資產(chǎn)總額之中。 由于不能確切知道租賃資產(chǎn)價值,故假設(shè)資產(chǎn)
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