商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表35項主要財務(wù)科目詳解(編輯修改稿)
2024-08-25 12:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)品拆出資金納入到拆出資金科目下，以及部分銀行將受益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)納入到該科目中有關(guān)，為了解決本行理財?shù)缺硗鈽I(yè)務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債期限錯配問題，而不得不繼續(xù)保持較大規(guī)模的拆出資金。 本科目核算本行按返售協(xié)議約定先買入再按規(guī)定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款、應(yīng)收租賃款等金融資產(chǎn)所融出的資金，也包括本行因證券借入業(yè)務(wù)而支付的保證金。其本質(zhì)上相當(dāng)于有抵押的拆出資金，因此并不占用信用額度，風(fēng)險權(quán)重也與同業(yè)存放和拆出資金相同。計入該科目時一般以擔(dān)保物的不同分別列示。 13年8號文之后，為了滿足其對理財非標(biāo)規(guī)模的限制，銀行開始廣泛利用該科目，通過銀證合作、銀信合作、同業(yè)代付等方式對接券商資管產(chǎn)品、信托理財產(chǎn)品等，最終投資于票據(jù)資產(chǎn)或信托貸款等類信貸類資產(chǎn)，計入該科目的擔(dān)保物，即投資標(biāo)的則為信托受益權(quán)或定向資產(chǎn)管理計劃受益權(quán)。 127號文對買入返售科目做了更加嚴(yán)格的限制，只允許包括銀行承兌匯報、債券、央票等在銀行間市場、證券交易所市場交易的具有合理公允價值和較高流動性的金融資產(chǎn)，排除了“非標(biāo)”資產(chǎn)，同時禁止了直接或間接、顯性或隱性的第三方金融機(jī)構(gòu)信用擔(dān)保。 本科目核算本行購入具有固定或可確定償付金額，但缺乏活躍市場報價的投資。該科目下資產(chǎn)主要特點是活躍市場中無報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，如特別國債、不可轉(zhuǎn)讓專項央票、四大國有資產(chǎn)管理公司定向債券、金融機(jī)構(gòu)次級債、保險資產(chǎn)管理計劃、證券定向資產(chǎn)管理計劃、資金信托計劃、購買他行理財產(chǎn)品、受益權(quán)轉(zhuǎn)讓計劃等。該科目與持有至到期投資一樣，按實際利率法，以攤余成本法計價，需要計提減值準(zhǔn)備。 127號文對買入返售科目做了更加嚴(yán)格的限制后，仍然允許“非標(biāo)”資產(chǎn)進(jìn)入應(yīng)收款項類投資下（如前面提到過的資產(chǎn)管理計劃、信托貸款、理財產(chǎn)品等），造成的結(jié)果是“非標(biāo)”類資產(chǎn)應(yīng)計提的風(fēng)險權(quán)重會從買入返售項下的20%25%上升至應(yīng)收款項類投資的100%。 我們從16家上市銀行買入返售類金融資產(chǎn)與應(yīng)收款項類投資占比重可以看出，12年之后，隨著“非標(biāo)”的興起，買入返售金融資產(chǎn)和應(yīng)收款項類投資規(guī)模占總資產(chǎn)比重均呈現(xiàn)上升走勢，占總資產(chǎn)比重分別從4%%%和4%。14年之后，隨著127號文對買入返售項下資產(chǎn)類別的規(guī)范，該科目占總資產(chǎn)比重有所下降，%左右；但應(yīng)收款項類投資占比依然呈現(xiàn)上升趨勢，%左右。反映盡管風(fēng)險權(quán)重有所增加，但“非標(biāo)”類資產(chǎn)由于其高收益性的特點，依然得到商業(yè)銀行的青睞。 本科目核算本行的貸款、買入返售資產(chǎn)、存放中央銀行款項、存放同業(yè)、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項類投資等應(yīng)收取的利息。%左右。 該科目主要用于核算本行為交易目的所持有的黃金、白銀等貴金屬的公允價值。%左右。 是指其價值跟隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動的金融工具，主要目的為交易、資產(chǎn)負(fù)債管理或代客，按持有目的可分為套期工具與非套期工具兩大類。銀行的衍生金融資產(chǎn)主要包括匯率遠(yuǎn)期及掉期、匯率期權(quán)、交叉貨幣利率互換、利率掉期、利率遠(yuǎn)期、利率互換、商品衍生工具、貴金屬遠(yuǎn)期合約、信用衍生工具、權(quán)益衍生工具等。%左右。 本科目核算本行持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。主要為對子公司投資以及對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資。%左右。 本科目核算本行不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。該類資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重極小。 本科目核算本行持有的固定資產(chǎn)原價，包括房屋及建筑物、機(jī)具設(shè)備、運輸設(shè)備、辦公設(shè)備等。%左右。 本科目核算本行擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、軟件使用權(quán)和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)。%左右。 本科目核算本行因企業(yè)合并而形成的商譽，以合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額作為初始資本。商譽不予攤銷。由企業(yè)合并形成的商譽會分配至每個從合同中因協(xié)同效應(yīng)而受
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