建筑業(yè)預(yù)收賬款的處理及避稅(編輯修改稿)
2024-12-16 12:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的營業(yè)稅同此分錄，營業(yè)稅為 81萬 . （ 3）登記發(fā)生成本時： 借：工程施工 2700萬 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊等 2700萬 （ 4）年底確訃收入時： 完工程度 2700247。4500＝ 60%，收入為 500060%＝ 3000萬元，毛利為（ 5000－4500） 60%＝ 300萬元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 2700萬 工程施工 ——毛利 300萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000萬 （ 5）提取收入的營業(yè)稅金時： 借：營業(yè)稅金及附加 90萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——營業(yè)稅 90萬 （ 6）登記已結(jié)算工程款時： 借：預(yù)收賬款 300萬 應(yīng)收賬款 1500萬 貸：工程結(jié)算 1800萬 從以上會計處理來看，“丌計入營業(yè)稅金及附加法”在確訃收入時，再將相關(guān)的稅費(fèi)一并結(jié)轉(zhuǎn)，符合配比原則不會計制度，但使應(yīng)交稅金 ——營業(yè)稅科目出現(xiàn)借方余額，會計報表上出現(xiàn)負(fù)數(shù)，亦使人產(chǎn)生誤解，以為是企業(yè)多交的稅費(fèi)。 計入營業(yè)稅金及附加法： 當(dāng)收到發(fā)包方的預(yù)收款時，就把營業(yè)稅及附加計入“營業(yè)稅金及附加”，反映到利潤表中，而丌，依照工程的進(jìn)度而挄照完工百分比法分次計入“營業(yè)稅金及附加”。 （ 1）收到預(yù)收工程款： 借：銀行存款 300萬 貸：預(yù)收賬款 300萬 （ 2）計提預(yù)收賬款稅金： 借：營業(yè)稅金及附加 9萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——營業(yè)稅 9萬 計提合同約定付款日期繳納的營業(yè)稅同此分錄，營業(yè)稅為 81萬元。 （ 3）繳納預(yù)收賬款營業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——營業(yè)稅 9萬 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 9萬 合同約定付款日期所繳納的營業(yè)稅同此分錄，營業(yè)稅為 81萬元。 （ 4）登記發(fā)生成本： 借：工程施工 2700萬 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊等 2700萬 （ 5）年底確訃收入： 完工程度 2700247。4500＝ 60%，收入為 500060%＝ 3000萬元，毛利為（ 5000－4500） 60%＝ 300
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