【文章內(nèi)容簡介】 是否在同一會計期間 B、是否臨近 C、是否在同一天 D、相距是否不超過30天注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容有（　AD?。?。A、盤點時間安排（包括存放在外單位的存貨盤點時間安排）和盤點范圍和場所的確定B、存貨的整理和排列，毀損、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分　　C、存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制　　D、盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理屬于籌資活動所涉及的主要憑證和會計記錄有（　AC　）。A、股東名冊　　B、企業(yè)的章程　　C、承銷或包銷協(xié)議　　　D、投資協(xié)議從性質(zhì)上看，以下（ABC ）的錯報CPA通常認為是嚴重的。A、舞弊相對于錯誤 B、小額利潤相對于小額虧損 C、存款結(jié)余相對于透支 D、辦公用品直接作為制造費用 三、簡答題CPA及事務(wù)所對于所掌握委托單位的數(shù)據(jù)和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？答：注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機密信息一旦外泄，可能會給委托單位造成經(jīng)濟損失，因此，除非得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。 　?。?）法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關(guān)審計工作底稿。 　?。?）注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查時，可查閱審計檔案。 　?。?）不同會計師事務(wù)所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰?，并?jīng)委托人同意，在下列情況，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計檔案：一是被審計單位更換了會計師事務(wù)所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的審計檔案；二是基于合并會計報表審計業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊會計師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會計師的審計檔案；三是會計師事務(wù)所認為合理的其他情況。CPA應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明哪些內(nèi)容？答：（1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作（2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等（3）何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負責(zé)人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等指出下列各項固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序所涉及的管理當(dāng)局認定：　　(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件；　　(2)實地觀察固定資產(chǎn)，查明其所有權(quán)的歸屬；　　(3)查明固定資產(chǎn)有無抵押、擔(dān)保等；(4)審查固定資產(chǎn)提取折舊的方法是否適當(dāng)。答：(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件涉及到管理當(dāng)局的“存在或發(fā)生”認定和“權(quán)利與義務(wù)”認定； (2)實地觀察固定資產(chǎn)并查明其所有權(quán)的歸屬，包含了“存在或發(fā)生”、“完整性”和“權(quán)利與義務(wù)”三項認定； (3)查明固定資產(chǎn)有無抵押、擔(dān)保等情況涉及到“權(quán)利與義務(wù)”和“表達與披露”兩項認定； (4)審查固定資產(chǎn)提取折舊的方法是否適當(dāng)涉及到“估價與分攤”認定。 四、綜合題Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC會計事務(wù)所注冊會計師A和B負責(zé)對Y公司（簡稱）2006年度會計報表進行審計，并于2007年3月6日完成外勤審計工作，Y公司未經(jīng)審計的報表部分資料如下：（金額：萬元） 　　項目　　　　　　　年初數(shù)（上年數(shù)）　　年末數(shù)（本年數(shù)） 　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　20000　　　　　　　　　15000 　　凈利潤　　　　　　　　25000 　　資產(chǎn)總額　　　　　　　1800019000 　　凈資產(chǎn)　　　　　　　　100009600 　　A和B注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況： 　　 　　（1）Y公司當(dāng)年向S公司（為P的控股子公司）售出a產(chǎn)品1000件，每件售價1萬元。／件，Y公司已將1000萬元計入當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入?！　。?）Y公司應(yīng)收P公司貨款300萬元，由于帳齡已達兩年以上，仍未收回，且P公司經(jīng)營狀況不佳，故Y公司將應(yīng)收P公司300萬元全部計提為壞帳準備，（Y公司壞帳準備按應(yīng)收款余額的10%計提） 　　（3）Y公司持有短期股票投資帳面余額500萬元，2006年12月31日，該投資市價僅為450萬元，Y公司提取了50萬元的減值準備，2006年12月31日后，該投資市價一直下跌，至3月6日其市價僅為250萬元。 　?。?）Y公司擁有T公司30%的股權(quán)，T公司2006年未經(jīng)審計報表顯示實現(xiàn)凈利1000萬元，Y公司已確認了300萬元的投資收益。而實際上T公司當(dāng)年虧損200萬元。 　　要求：（1）根據(jù)所給資料，%，凈資產(chǎn)1%，%和凈利潤5%計算會計報表層的重要性水平。（請列示計算過程）（2）假設(shè)不考慮重要性水平，針對上述4個事項，注冊會計師應(yīng)提出的建議，若需調(diào)整，請列示調(diào)整分錄。（不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）?！　。?）假設(shè)Y公司同意A、B注冊會計師針對（1）、（2）和（4）事項提出的建議，但拒絕接受（3）事項的建議，注冊會計師應(yīng)發(fā)表何種審計意見，并說明其理由?！　。?）根據(jù)問題（3），為Y公司編寫標準審計報告（引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段省略）。答：（1）計算確定重要性水平 營業(yè)收入　　15000%=75（萬元） 凈利潤　　?。?500+0）/25%=（萬元） 資產(chǎn)總額　　19000%=95（萬元） 凈資產(chǎn)　　　96001%=96（萬元） （2）針對4個事項注冊會計師提出的建議 對事項（1）提請Y公司調(diào)整并披露該關(guān)聯(lián)方交易 借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　400萬元 　貸：資本公積　　　　　　400萬元 對事項（2）提請Y公司調(diào)整 借：應(yīng)收帳款——壞帳準備　　270萬元 　貸：管理費用　　　　　　　　270萬元 對事項（3）建議Y公司披露 對事項（4）提請Y公司調(diào)整 借：投資收益　　　　　　　　360萬元 　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　360萬元 （3）注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告 由于Y公司所持短期股票投資市價資產(chǎn)負債表日后繼續(xù)下跌，至3月6日市價僅為250萬元，低于資產(chǎn)負債表日帳面價值200萬元，注冊會計師提請Y公司在報表附注中披露，但Y公司拒絕接受，使得報表披露不完整，因此，會影響到報表使用者對報表的理解，所以注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告。 （4）簡要報表審計報告 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　審計報告 Y股份有限公司全體股東： 　　我們接受委托，審計了Y股份有限公司2001年12月31日簡要資產(chǎn)負債表及該年度的簡要利潤表，簡要現(xiàn)金流量表及其所依據(jù)的2001年12月31日的資產(chǎn)負債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表，這些會計報表由貴公司負責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表發(fā)表審計意見，我們的審計是根據(jù)《獨立審計準則》進行的，在審計過程中，結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，并由于下段所述原因于2002年3月6日出具了保留意見審計報告。 　　經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司所持短期股票投資，資產(chǎn)負債表日后市價持續(xù)下跌，至2002年3月6日已跌至250萬元，對此，我們提請貴公司在報表附注中予以披露，但貴公司未予采納。 　　我們認為，上述簡要會計報表是依據(jù)已審計會計報表編制的，是在所有方面與其一致。 為更全面地了解Y股份有限公司的財務(wù)狀