【文章內(nèi)容簡介】 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！　　　?huì)計(jì)賬簿的種類　　　　總賬，也稱總分類賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。其外表格式可以采用訂本式，也可以采用活頁式，也可以將裝訂成冊(cè)的科目匯總表代替總賬?！　　　∶骷?xì)賬，也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶，用以詳細(xì)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬一般采用活頁式賬簿?！　　　∪沼涃~，是一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對(duì)賬單代替日記賬?！　　　∑渌o助賬簿，也稱備查賬簿，是指對(duì)一些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，它對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿起補(bǔ)充作用?！　　　∮啽臼劫~簿：啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。 　　　　活頁式賬簿：使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次?！　　　?huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)范　　啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時(shí)按稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。　　　　　　會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)范　　登記賬簿要及時(shí)?！　】傎~按各單位所選用的會(huì)計(jì)核算形式來確定登記的依據(jù)和具體時(shí)間。如采用“記賬憑證核算形式”和“科目匯總表核算形式”登記總賬的依據(jù)與時(shí)間都各不相同?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序逐筆逐日登記。其他賬簿應(yīng)根據(jù)相關(guān)的原始憑證或記賬憑證登記?！　∮涃~憑證核算形式一般步驟　　　　科目匯總表賬務(wù)處理程序一般步驟　　　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟　　　　特殊記賬使用紅墨水　　第一，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；　　第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；　　第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；　　第四，根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄?！　?shí)行電算化記賬的單位，可以用“”號(hào)代替紅字。　　　　賬簿登記中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范　　各種賬簿必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水對(duì)角劃線注銷，在交叉點(diǎn)由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章，并由記賬人員簽章。對(duì)各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。　　　　賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范　　凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。　　　　賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范　　每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 　　　　賬簿登記中出現(xiàn)的錯(cuò)誤的規(guī)范　　賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫?！　〉怯涃~簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 　　　　對(duì)賬　　單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次；銀行存款應(yīng)當(dāng)每月定期對(duì)賬；庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)由出納每日核對(duì)，單位至少每季度不定期檢查核對(duì)一次。 　　　　賬賬核對(duì)　　（1）總賬互相核對(duì) 方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對(duì)照表　　（2）總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì) 編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表　?。?）日記賬與總分類賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額　?。?）會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對(duì) 逐筆核對(duì)或核對(duì)本期發(fā)生額\余額　　賬實(shí)核對(duì):財(cái)產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）　　結(jié)賬　　結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。　　在結(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會(huì)計(jì)憑證，登記入賬?！　?，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬，收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線?！　?，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。 　　　　，如往來賬項(xiàng)、所有者權(quán)益賬項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)在每次記賬以后，及時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄的單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額?！　　　?，不結(jié)記發(fā)生額。但是，年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線?！　　　「鼡Q新賬的規(guī)范　　年度終了更換新賬時(shí)，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)下年” 、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的賬務(wù)處理均不需要編制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。如果會(huì)計(jì)科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱?！　　　“咐　　　「鼡Q新賬的規(guī)范　　總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。　　有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以跨年度使用?！　「鞣N備查簿也可以連續(xù)使用?！　∷摹⒇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告　　　　單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注及其財(cái)務(wù)情況說明。 　　　　　　　?。?）格式規(guī)范　　《細(xì)則》第六十一條規(guī)定：　　單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其格式和要求由單位自行規(guī)定。　?。?）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制規(guī)范　　數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)?！　》灿袑?duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致、相互銜接，相關(guān)可比。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各指標(biāo)的內(nèi)容、核算方法、會(huì)計(jì)政策有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明?！　。?）認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整?！　。?）納入合并報(bào)表的母、子公司，必須提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)部交易及所有者權(quán)益變動(dòng)的數(shù)據(jù)資料，包括：集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)交易、債權(quán)交易、商品交易、固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易和內(nèi)部分配等資料。　　　?。?）單位提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)先由單位內(nèi)部進(jìn)行初步審核，審核內(nèi)容包括：　　會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、項(xiàng)目是否填制齊全?！　?huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字是否與賬簿數(shù)字相符?！　?huì)計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否相銜接?！　?huì)計(jì)報(bào)表附注是否填寫齊全?！　∝?cái)務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字相符?！　。?）單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 　?。?）手續(xù)完備。一是裝訂，二是簽字蓋章?！　?　?。?）單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 　?。?）需要送審的，應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。　　上市公司和大中型企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等國家法律法規(guī)的規(guī)定報(bào)送內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 　　4. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的糾錯(cuò)規(guī)范　　單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)正確無誤。如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)?！　∥?、會(huì)計(jì)電算化　　1. 單位會(huì)計(jì)電算化的一般要求　?、倥鋫溥m用的會(huì)計(jì)核算軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備?！　、谂鋫湎鄳?yīng)的有資質(zhì)的會(huì)計(jì)電算化工作人員。　?、劢?yán)格的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度?！　∈状问褂秒娝慊膯挝?，應(yīng)當(dāng)采用計(jì)算機(jī)與手工核算并行三個(gè)月以上?！　?. 電算化會(huì)計(jì)核算的具體要求　　①會(huì)計(jì)軟件和生成的會(huì)計(jì)資料要符合財(cái)政部和重慶市的有關(guān)規(guī)定。 　?、跈C(jī)制會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng)有