【文章內容簡介】 項經濟業(yè)務的簿籍?！　　　嬞~簿的種類　　　　總賬，也稱總分類賬，是根據一級會計科目設立總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經濟業(yè)務的賬簿。其外表格式可以采用訂本式，也可以采用活頁式，也可以將裝訂成冊的科目匯總表代替總賬?！　　　∶骷氋~，也稱明細分類賬，是根據總賬科目所屬的二級或明細會計科目設立的分類賬戶，用以詳細登記某一類經濟業(yè)務事項，提供有關明細核算資料。明細賬一般采用活頁式賬簿?！　　　∪沼涃~，是一種特殊的序時明細賬，它是按照經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿。包括現金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對賬單代替日記賬?！　　　∑渌o助賬簿，也稱備查賬簿，是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，它對序時賬簿和分類賬簿起補充作用。　　　　訂本式賬簿：啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。 　　　　活頁式賬簿：使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次?！　　　嬞~簿的啟用規(guī)范　　啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時按稅務部門的規(guī)定粘貼印花稅票。　　　　　　會計賬簿登記的規(guī)范　　登記賬簿要及時?！　】傎~按各單位所選用的會計核算形式來確定登記的依據和具體時間。如采用“記賬憑證核算形式”和“科目匯總表核算形式”登記總賬的依據與時間都各不相同?，F金日記賬和銀行存款日記賬，應當根據經濟業(yè)務的時間順序逐筆逐日登記。其他賬簿應根據相關的原始憑證或記賬憑證登記?！　∮涃~憑證核算形式一般步驟　　　　科目匯總表賬務處理程序一般步驟　　　　匯總記賬憑證賬務處理程序一般步驟　　　　特殊記賬使用紅墨水　　第一，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；　　第二，在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；　　第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；　　第四，根據國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄?！　嵭须娝慊涃~的單位，可以用“”號代替紅字?！　　　≠~簿登記中出現空白欄目的規(guī)范　　各種賬簿必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，在交叉點由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章，并由記賬人員簽章。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。　　　　賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范　　凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內寫 “平”字，在“余額”欄內寫“0”。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額?！　　　≠~簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范　　每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。 　　　　賬簿登記中出現的錯誤的規(guī)范　　賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。　　登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員和會計負責人在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當將該數字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 　　　　對賬　　單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符，對賬工作每年至少進行一次；銀行存款應當每月定期對賬；庫存現金應當由出納每日核對，單位至少每季度不定期檢查核對一次。 　　　　賬賬核對　　（1）總賬互相核對 方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對照表　?。?）總賬與所屬明細賬核對 編制明細分類賬戶發(fā)生額明細表　　（3）日記賬與總分類賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額　?。?）會計賬與業(yè)務賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額　　賬實核對:財產物資賬存與實存核對（財產清查）　　結賬　　結賬，就是把一定時期內發(fā)生的經濟業(yè)務在全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據賬簿記錄，編制會計報表?！　≡诮Y賬前，應先檢查本期所發(fā)生的各類經濟業(yè)務是否都已填制會計憑證，登記入賬?！　?，如現金、銀行存款日記賬，收入、費用等明細賬，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線?！　?，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。 　　　　，如往來賬項、所有者權益賬項等，應當在每次記賬以后，及時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下劃通欄的單紅線，不需要再結計一次余額?！　　　?，不結記發(fā)生額。但是，年終結賬時，為了總括反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下劃通欄雙紅線。　　　　更換新賬的規(guī)范　　年度終了更換新賬時，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣?！敖Y轉下年” 、“上年結轉”的賬務處理均不需要編制記賬憑證或科目結轉表。如果會計科目名稱發(fā)生變化，應在“上年結轉”后面填寫舊科目名稱。　　　　案例　　　　更換新賬的規(guī)范　　總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次?！　∮行┴敭a物資明細賬和債權債務明細賬可以跨年度使用?！　「鞣N備查簿也可以連續(xù)使用?！　∷?、財務會計報告　　　　單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務會計報告。財務會計報告包括會計報表、報表附注及其財務情況說明。 　　　　　　　?。?）格式規(guī)范　　《細則》第六十一條規(guī)定：　　單位對外報送的財務會計報告應當根據國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和要求編制。單位內部使用的財務會計報告，其格式和要求由單位自行規(guī)定。　?。?）會計報表的編制規(guī)范　　數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。　　凡有對應關系的數字，應當相互一致、相互銜接，相關可比。如果不同會計年度會計報表中各指標的內容、核算方法、會計政策有變更的，應當在年度會計報表中加以說明?！　。?）認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全、內容完整。　?。?）納入合并報表的母、子公司，必須提供合并會計報表的內部交易及所有者權益變動的數據資料，包括：集團內部的股權交易、債權交易、商品交易、固定資產交易、無形資產交易和內部分配等資料。　　　?。?）單位提供財務會計報告前，應當先由單位內部進行初步審核，審核內容包括：　　會計報表的種類、項目是否填制齊全?！　媹蟊頂底质欠衽c賬簿數字相符?！　媹蟊碇g的有關數字是否相銜接?！　媹蟊砀阶⑹欠裉顚扆R全?！　∝攧涨闆r說明書中的數字是否與所附的會計報表中的數字相符。　?。?）單位應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務會計報告。 　　（3）手續(xù)完備。一是裝訂，二是簽字蓋章。　　 　?。?）單位負責人對財務會計報告的合法性、真實性負法律責任。 　?。?）需要送審的，應當先行委托注冊會計師進行審計，并將審計報告隨同財務會計報告按照規(guī)定的期限報送有關部門。　　上市公司和大中型企業(yè)還應當根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等國家法律法規(guī)的規(guī)定報送內部控制審計報告。 　　4. 財務會計報告的糾錯規(guī)范　　單位對外報送的財務會計報告，應當正確無誤。如果發(fā)現對外報送的財務會計報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務會計報告外，并應同時通知接受財務會計報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報?！　∥?、會計電算化　　1. 單位會計電算化的一般要求　　①配備適用的會計核算軟件和相應的計算機硬件設備?！　、谂鋫湎鄳挠匈Y質的會計電算化工作人員?！　、劢栏竦臅嬰娝慊瘍炔抗芾碇贫??！　∈状问褂秒娝慊膯挝?，應當采用計算機與手工核算并行三個月以上。　　2. 電算化會計核算的具體要求　?、贂嬡浖蜕傻臅嬞Y料要符合財政部和重慶市的有關規(guī)定。 　?、跈C制會計憑證必須經有